2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2024-01-17 19:12
Theo PBU 18/02, kể từ năm 2003, kế toán phải phản ánh số tiền phát sinh do sự khác biệt giữa kế toán và kế toán thuế. Tại các doanh nghiệp sản xuất, yêu cầu này khá khó thực hiện. Các vấn đề liên quan đến sự khác biệt trong các quy tắc định giá thành phẩm và WIP (sản phẩm dở dang). Hãy để chúng tôi xem xét thêm một số đặc điểm của kế toán và kế toán thuế.
Thông tin chung
Trong Ch. 25 của Bộ luật thuế thiết lập quy trình đánh giá thành phẩm và WIP. Nó khác biệt đáng kể so với các quy tắc kế toán. Kế toán cơ bản được thực hiện theo đoạn 64 và 59 của Quy tắc, theo lệnh của Bộ Tài chính số 34n ngày 07/29 / 1998.
Doanh nghiệp có thể chọn thủ tục ghi nhận chi phí hành chính và thương mại, phù hợp với đoạn 9 của PBU 10/99. TẠIkế toán thuế (NU) không có cơ hội như vậy. Điều 319 của Bộ luật thuế thiết lập 3 phương pháp đánh giá cho các loại tổ chức cụ thể.
Do sự khác biệt này giữa kế toán và kế toán thuế, doanh nghiệp phải xem xét lại chi phí kỳ hiện tại, giảm bớt các vị trí phát hiện chênh lệch với NU. Tổ chức có thể thay đổi các phương pháp đánh giá trong kế toán, cố gắng điều chỉnh càng nhiều càng tốt các quy định của Bộ luật Thuế.
Giải pháp khả thi cho vấn đề
Có thể giảm thiểu sự khác biệt giữa kế toán kế toán và kế toán thuế bằng cách sử dụng các khoản khấu trừ chi phí quản lý và chi phí thương mại trực tiếp vào giá vốn hàng bán trong kỳ hiện tại. Thực tế là cấu thành của các chi phí này gần giống như cấu thành của các chi phí gián tiếp khác trong NU. Bằng cách chọn tùy chọn hạch toán chi phí này, một doanh nghiệp có thể giải quyết một số vấn đề cùng một lúc.
Trước hết, tổ chức sẽ có thể loại bỏ các chênh lệch tạm thời phát sinh giữa chi phí gián tiếp trong kế toán và kế toán thuế. Tại một nhà máy sản xuất ở NU, chi phí gián tiếp để sản xuất và bán sản phẩm được tính hết trong kỳ hiện tại. Điều khoản tương ứng được sửa theo Điều 318 của Bộ luật Thuế trong đoạn 2.
Nếu bạn không sử dụng tùy chọn trên, chi phí hành chính và thương mại phải được quy vào các chi phí liên quan đến việc hình thành giá thành của WIP và thành phẩm. Đồng thời, hầu hết chúng có thể không được tính vào kết quả tài chính cho kỳ hiện tại. Điều này sẽ tạo ra sự khác biệt tạm thời.
Thứ hai, tổ chức sẽ có thể cô lập khu vực thường trúchênh lệch về chi phí được tính vào giá vốn hàng bán trong cả kế toán và kế toán thuế. Tại các doanh nghiệp sản xuất, hầu hết các khoản chênh lệch cố định thường phát sinh khi hạch toán chi phí quản lý và chi phí thương mại, cũng như chi phí phi sản xuất (không hoạt động, vận hành).
Thứ ba, tổ chức sẽ có thể loại trừ các chi phí liên quan đến việc đánh giá WIP và thành phẩm, các chi phí hình thành nên sự khác biệt vĩnh viễn. Danh sách chi phí trực tiếp sẽ vẫn là những chi phí gây ra chênh lệch tạm thời.
Tài khoản kế toán trong "1C"
Hãy xem xét các khoản chênh lệch tạm thời trong chi phí sản xuất còn lại được hạch toán vào tài khoản. 20, 25, 23, 21.
Tất cả các chi phí này đều liên quan đến việc hình thành số dư WIP trong kỳ hiện tại và giá thành thành phẩm. Trong khi đó, chúng được nhìn nhận khác nhau trong kế toán và kế toán thuế. Trong một doanh nghiệp sản xuất, các chi phí này được tính vào chi phí trực tiếp. Trong kế toán thuế, chúng được coi là chi phí gián tiếp. Theo đó, ở NU, tổng các chi phí này không được tính vào đánh giá của WIP và thành phẩm.
Thủ tục xác định chênh lệch tạm thời và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả vào các tài khoản kế toán liên quan sẽ phụ thuộc vào cơ cấu kế toán thuế của doanh nghiệp. Như thực tế cho thấy, một số công ty hình thành các thanh ghi NU đặc biệt. Đồng thời thực hiện song song kế toán thuế và kế toán thuế.
Ở các công ty khác, chi phí được phân bổ, thủ tục ghi nhận khác nhau trong kế toán vàVâng, trực tiếp trên các tài khoản kế toán. Thỏa thuận này được sử dụng để loại trừ hoặc thêm các chi phí này cho mục đích thuế.
Ví dụ về báo cáo song song
Giả sử công ty sản xuất cửa sổ lắp kính hai lớp. Công ty đánh giá WIP trong kế toán theo giá nguyên vật liệu và nguyên liệu thô, và thành phẩm - theo chi phí sản xuất thực tế.
Theo quy định của kế toán, khi xác định giá thành thành phẩm không tính đến chi phí quản lý và chi phí thương mại. Chúng liên quan đến chi phí gián tiếp và được phản ánh trong kế toán trong kỳ hoa hồng.
Bảng dưới đây hiển thị danh sách các chi phí và sự phân bổ của chúng theo các nhóm:
| Chi phí | Tài khoản kế toán | Nhóm kế toán | Nhóm kế toán thuế |
| Kính | 20 | Thẳng | |
| Nhựa | 20 | ||
| Lương của nhân viên, bao gồm UST | 20 | ||
| Khấu hao thiết bị và tài sản cố định khác | 25 | ||
| Lương cho nhân viên dịch vụ (quản lý, kỹ thuật viên), bao gồm UST | 25 | ||
| Dịch vụ nhà máy điện mini và nhà lò hơi | 23 | - | - |
| Tiêu thụ năng lượng trong tầng cửa hàng | 23 | Thẳng | Gián tiếp |
| Quản lý điện năng tiêu thụ | 23 |
Gián tiếp |
|
| Chi phí hành chính | 26 | ||
Thủ tục hình thành chi phí trực tiếp khi đánh giá chi phí của WIP được thiết lập theo mệnh giá. 1 trang 1 319 của bài báo của Bộ luật thuế.
Tính năng khấu hao
Các nghiệp vụ kế toán liên quan đến khấu hao cho phép bạn chuyển dần nguyên giá tài sản cố định sang giá thành thành phẩm.
Đồng thời không tính khấu hao cho một số đối tượng. Danh sách các tài sản cố định như vậy, được ghi trong các tài liệu kế toán theo quy định, hơi khác với danh sách được cung cấp trong NU.
Hồ sơ kế toán không trích khấu hao cho các công trình đường xá và lâm nghiệp, chăn nuôi sản xuất, tài sản cố định của các công ty phi lợi nhuận, các cơ sở dự trữ nhà ở. Danh sách được đưa ra trong điều khoản 17 của PBU 6/01. Số trích khấu hao của các đối tượng xác định cuối năm được chuyển sang tài khoản ngoại bảng. 010.
Trong NU, các tài sản cố định được chỉ định không được khấu hao, tuân theo một số điều kiện. Không tính khấu hao cho các công trình đường bộ và lâm nghiệp nếu chúng được xây dựng bằng nguồn vốn ngân sách. Tài sản cố định của các công ty phi lợi nhuận không bị khấu hao nếu chúng được mua bằng các quỹ có mục tiêu và được sử dụng cho các hoạt động phi lợi nhuận.
Quy tắc khấu hao chung
Khấu hao thiết bị và tài sản cố định khác trong kế toán bắt đầu từ ngày 1ngày của tháng tiếp theo thời hạn tiếp nhận đối tượng. Quy tắc tương ứng được ghi trong đoạn 21 của PBU 6 / 01.
Việc tính toán bắt đầu sau khi kế toán thực hiện bút toán:
db ch. 01 Cd đếm. 08 - nghiệm thu tài sản cố định để hạch toán.
Tuy nhiên, tại NU, khấu hao bắt đầu từ tháng sau giai đoạn cơ sở được đưa vào sử dụng. Quy tắc tương ứng được sửa bởi đoạn 2 259 của điều luật Thuế.
Nếu quyền sở hữu của đối tượng phải được đăng ký, khấu hao sẽ được tính theo thứ tự khác.
Trong kế toán sản xuất, khấu hao được tính sau khi tài sản được đưa vào hoạt động. Quan điểm này đã được Bộ Tài chính thể hiện tại công văn số 16-00-14 / 121 ngày 8/4. 2003 Trong kế toán thuế, tính khấu hao được thực hiện sau khi các tài liệu được gửi đi đăng ký tiểu bang và quỹ được đưa vào hoạt động. Điều này được chỉ ra bởi các quy định tại Điều 258 của Bộ luật Thuế.
Ngừng trích khấu hao đồng thời trong cả kế toán và kế toán thuế tại doanh nghiệp sản xuất - kể từ ngày đầu tiên của tháng sau kỳ tài sản được khấu hao hoặc nghỉ hưu (được ghi ngoài bảng cân đối kế toán). Sau đó, đối tượng được liệt kê với chi phí bằng không.
Phương pháp tính
Có 4 phương pháp cộng dồn trong kế toán:
- tuyến tính;
- giảm cân;
- tỷ lệ thuận với khối lượng sản phẩm sản xuất ra;
- giảm trừ chi phí dựa trên tổng số năm sử dụng hữu ích.
NU chỉ sử dụng 2 phương pháp: tuyến tính và phi tuyến tính.
Để hội tụ thuế vàkế toán, doanh nghiệp nên áp dụng phương pháp tuyến tính.
Trong khi đó, nếu một công ty chọn cách tiếp cận phi tuyến tính, nó có thể làm giảm một lượng lớn lợi nhuận chịu thuế trong những năm đầu sử dụng Hệ điều hành.
Trong mọi trường hợp, phương pháp doanh nghiệp lựa chọn được cố định trong chính sách kế toán và phải được áp dụng trong suốt thời gian hoạt động.
Thời gian phục vụ của tài sản cố định được cố định trong Bảng phân loại tài sản cố định được đưa vào nhóm khấu hao. Nó cũng có thể được sử dụng cho kế toán.
Nếu tuổi thọ sử dụng của bất kỳ sản phẩm nào không được chỉ định trong bộ phân loại, công ty có thể thiết lập nó theo tài liệu kỹ thuật. Nếu không có khoảng thời gian ở đó, bạn phải gửi yêu cầu đến nhà sản xuất hệ điều hành. Doanh nghiệp không có quyền thiết lập thời hạn sử dụng quỹ một cách độc lập.
Giảm khấu hao
Ở NU, định mức có thể giảm một nửa bằng:
- Vận tải hành khách, chi phí hơn 300 nghìn rúp.
- Xe buýt nhỏ chở khách, giá hơn 400 nghìn rúp.
Ban lãnh đạo doanh nghiệp có quyền giảm tỷ lệ trích đối với bất kỳ tài sản cố định nào theo ý muốn. Quyết định tương ứng nên được ấn định trong chính sách kế toán.
Hãy xem xét một ví dụ:
- LLC đã mua một chiếc xe du lịch với giá 600 nghìn rúp. (chưa bao gồm VAT).
- Tuổi thọ sử dụng là 48 tháng. (4 năm).
Tỷ lệ khấu hao cho xe là:
(1/48 tháng) x 100%=2.083%.
Vì giá máy cao hơn300 nghìn rúp, tỷ lệ có thể giảm một nửa:
2.083% / 2=1.042%.
Khấu hao hàng tháng sẽ là:
600 nghìn rúp x 1,042%=6252 RUB
Tăng tiêu chuẩn
Nó chỉ được cung cấp cho những hệ điều hành được sử dụng trong các doanh nghiệp hoạt động nhiều ca hoặc trong môi trường thù địch. Trong trường hợp này, định mức có thể tăng gấp đôi.
Tỷ lệ khấu hao có thể được tăng lên ba lần. Khả năng này áp dụng cho các khoản thanh toán trên các khoản tiền cho thuê. Tuy nhiên, có một ngoại lệ đối với quy tắc. Đặc biệt, không được tăng mức trích khấu hao đối với TSCĐ phân vào nhóm 1-3 mà tính khấu hao theo phương thức phi tuyến tính.
Hãy xem xét một ví dụ:
- CJSC đã mua thiết bị để sản xuất với giá 200 nghìn rúp. (chưa bao gồm VAT).
- Thời gian hoạt động - 60 tháng. (5 năm).
- Thiết bị hoạt động liên tục bốn ca một ngày.
- Phương pháp phi tuyến tính được sử dụng để tính khấu hao.
Định mức hệ điều hành sẽ là:
(1 / 60 tháng) x 100%=1,667%.
Vì công cụ được sử dụng ở chế độ nhiều ca, nên tốc độ có thể tăng gấp đôi:
1.667% x 2=3.334%.
Số tiền khấu hao mỗi tháng sẽ là:
200 nghìn rúp x 3, 334%=6668 RUB
Khấu hao các quỹ đã sử dụng
Trong trường hợp mua lại một đối tượng đang hoạt động, chi phí ban đầu của nó được xác định theo hợp đồng mua bán và dựa trên chi phí,liên quan đến việc mua hàng. Phần khấu hao do chủ sở hữu trước tính toán không được tính đến.
Để tính khấu hao trên một công cụ đã qua sử dụng, trước tiên bạn phải thiết lập thời gian sử dụng hữu ích. Để làm điều này, bạn có thể sử dụng công thức:
Thời hạn PI của một đối tượng đã sử dụng=Thời hạn PI của một HĐH mới - Thời gian sử dụng thực tế của đối tượng đó bởi chủ sở hữu trước đó.
Nếu một công ty có được một công cụ đã phát huy hết thời gian sử dụng của nó, thì công ty đó có thể tự xác định thời gian sử dụng. Cần thiết lập khoảng thời gian mà doanh nghiệp có thể vận hành cơ sở này. Quy định tương ứng được sửa theo đoạn 12 259 của điều luật Thuế.
Thêm
Nhiều tổ chức có quỹ được mua trước năm 2002. Tất nhiên, khấu hao đối với chúng được tính theo các quy tắc trước đây. Nhưng từ ngày 1 tháng 1. 2002, việc tính toán phải được thực hiện theo cách quy định của Bộ luật thuế.
Theo đó, công ty phải xác định giá trị còn lại của tài sản cố định, thời gian sử dụng còn lại của tài sản cố định cũng như tỷ lệ khấu hao.
Đề xuất:
Tài liệu kế toán là Khái niệm, quy tắc đăng ký và lưu trữ tài liệu kế toán. 402-FZ "Về Kế toán". Điều 9. Chứng từ kế toán chính
Việc thực hiện đúng các chứng từ kế toán là rất quan trọng đối với quá trình tạo ra thông tin kế toán và xác định nghĩa vụ thuế. Vì vậy, nó là cần thiết để xử lý các tài liệu với sự cẩn thận đặc biệt. Các chuyên gia của dịch vụ kế toán, đại diện của các doanh nghiệp nhỏ lưu giữ hồ sơ độc lập nên biết các yêu cầu chính đối với việc tạo, thiết kế, di chuyển, lưu trữ giấy tờ
Bảo trì hệ thống điều hòa không khí: lựa chọn công ty, ký kết hợp đồng, quy tắc đăng ký, hành động thực hiện công việc, hướng dẫn bảo trì, quy định và làm việc an toàn
Nhiệm vụ chính của hệ thống thông gió là cung cấp không khí tiếp cận và thải khí, cũng như lọc và kiểm soát nhiệt độ của nó. Để các nhiệm vụ này được hoàn thành đầy đủ, cần phải lắp đặt thiết bị đặc biệt, cũng như trang bị hệ thống quạt gió. Bảo trì hệ thống điều hòa không khí và hệ thống thông gió là bắt buộc đối với cả cơ sở dân dụng và công nghiệp
Ý tưởng kinh doanh: sản xuất bìa đựng tài liệu. Bao che thiết bị sản xuất
Bìa tài liệu là một phụ kiện khá phổ biến trong cuộc sống hàng ngày, tuy nhiên không vì mục đích sử dụng mà nó mang lại. Từ lâu đã không thiếu những sản phẩm đảm bảo an toàn chứng từ trên thị trường hàng hóa. Một tính năng mới của các trường hợp đã được làm nổi bật: thiết kế cá nhân. Nhu cầu về sản phẩm cao, giá cả sản xuất ra một sản phẩm, theo quy luật, ngược lại. Bây giờ chúng ta hãy xem xét các chi tiết cụ thể của hoạt động này
Đối tượng đánh thuế phí bảo hiểm: khái niệm, định nghĩa, đặc điểm, quy trình tính toán và trách nhiệm thanh toán chậm
Các khoản thanh toán do công dân, dựa trên quan hệ lao động và hợp đồng pháp luật dân sự, phải đóng bảo hiểm. Các khoản thanh toán như vậy sẽ chỉ được thực hiện cho các quỹ ngoài ngân sách với điều kiện công dân không phải là doanh nhân cá nhân (tư nhân)
Người sử dụng lao động phải trả bao nhiêu loại thuế cho người lao động? Quỹ hưu trí. Quỹ Bảo hiểm xã hội. Quỹ bảo hiểm y tế bắt buộc
Luật pháp của đất nước chúng tôi bắt buộc người sử dụng lao động phải thanh toán cho mỗi nhân viên trong tiểu bang. Chúng được điều chỉnh bởi Bộ luật thuế, Bộ luật lao động và các quy định khác. Mọi người đều biết về thuế thu nhập cá nhân 13% nổi tiếng. Nhưng một người lao động thực sự khiến một nhà tuyển dụng trung thực phải trả giá bao nhiêu?
