Đặc điểm của thuế: chức năng, phương pháp và nguyên tắc

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Hệ thống thuế là một tập hợp các loại thuế và phí được thu từ các công dân và tổ chức theo quy trình được quy định trong luật. Sự cần thiết phải xác định đặc điểm của hệ thống thuế xuất phát từ những nhiệm vụ cơ bản của đất nước. Đặc điểm lịch sử phát triển của nhà nước quyết định từng giai đoạn phát triển của hệ thống thuế tài khóa. Cơ cấu, tổ chức, đặc điểm của hệ thống thuế của nhà nước cho biết mức độ phát triển của nó trong nền kinh tế. Trong bài viết này chúng ta sẽ nói về cách đánh thuế tài khóa hiện nay ở nước ta. Hãy để chúng tôi cung cấp và mô tả ngắn gọn về các loại thuế của tiểu bang.

Nguyên tắc thuế

Các giáo điều chính của việc xây dựng hệ thống tài khóa ở Nga được xác định bởi luật chính trong luật thuế - Bộ luật. Ở Nga, có một hệ thống thuế bao gồm ba cấp:

• liên bang;
• khu vực;
• địa phương.

Bộ luật Thuế, hiện là văn bản lập pháp chính về thu ngân sách, bao gồm hai phần, mô tả:

• nguyên tắc chính của hệ thống thuế và phí;
• quan hệ giữa công dân, tổ chức và nhà nước về các hình thức thanh toán cụ thể.

Nguyên tắc đánh thuế

Hiệu quả của hệ thống tài khóa được đảm bảo bằng cách tuân thủ nghiêm ngặt các quy tắc về thuế được quy định trong luật. Nhiều hệ thống thuế hiện có dựa trên bốn nguyên tắc cơ bản:

• Công lý.
• Tính xác định.
• Thuận tiện.
• Tiết kiệm.

Các nguyên tắc của hệ thống thuế và phí ở nước ta được xây dựng trong phần đầu tiên của Bộ luật. Bài viết thứ ba của phần này mô tả các đặc điểm chính của thuế và phí:

• Tất cả những người thanh toán đều phải nộp thuế theo luật định.
• Phí tài chính không được phân biệt đối xử hoặc vi phạm quyền của bất kỳ ai.
• Không được phép thiết lập các mức thuế và phí hoặc ưu đãi tài chính khác nhau tùy thuộc vào tài sản hoặc quốc tịch của mỗi người.
• Thuế phải hợp lý.
• Các loại thuế và phí vi phạm không gian kinh tế của đất nước không được áp dụng.
• Không được phép đánh các loại thuế và phí có đặc điểm của thuế ở nước ta, nhưng không được quy định trong luật tài chính.
• Khi đưa ra các loại thuế, tất cả các yếu tố của thuế tài khóa nên được ghi rõ trong luật.
• Tất cả các câu hỏi tranh cãi về việc thông quathuế và phí thực thi được giải quyết có lợi cho người nộp phí.

Hạng mục thuế

Định nghĩa về khái niệm "thuế" và các đặc điểm chung của thuế được trình bày trong điều thứ tám của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Thuế là khoản phí bắt buộc do tổ chức hoặc công dân nộp dưới hình thức rút vào kho bạc các quỹ thuộc quyền sở hữu của mình theo quyền sở hữu, quản lý nghiệp vụ hoặc quản lý vận hành các quỹ nhằm đảm bảo các hoạt động của quốc gia, đô thị..

Tất cả các yếu tố của thuế phải được ấn định theo luật:

• môn;
• đối tượng;
• căn cứ tính thuế;
• đặt cược;
• kỳ;
• lợi;
• cộng dồn đơn hàng;
• thủ tục và điều khoản thanh toán.

Đối tượng thu tài chính là người có nghĩa vụ nộp thuế cho kho bạc nhà nước. Đôi khi đối tượng thu thuế có thể được chuyển sang người khác. Điều này áp dụng cho các loại thuế gián thu. Đối tượng của thuế được hiểu là cá nhân chính thức phải nộp. Người chịu thuế tài chính là người thực sự trả nó. Sự khác biệt này đóng một vai trò quan trọng trong việc xác định đặc điểm của các loại thuế.

Luật tài khóa quy định rằng những điều sau đây được công nhận là chủ thể:

• pháp nhân và công dân;
• chủ hộ kinh doanh cá thể.

Đối tượng đánh thuế tài khóa là đặc điểm quan trọng của thuế và là đối tượng chịu thuế. Các đối tượng sau đây được hợp pháp hóa bằng luật tài khóa:

• nhuận;
• chi phí hàng hóa hoặc dịch vụ;
• tổng thu nhập của công dân;
• phương tiện giao thông;
• tài sản.

Cơ sở tính thuế là một giá trị khác, đặc tính vật lý của thuế. Nó dùng để đo lường đối tượng của việc đánh thuế tài khóa và là số tiền mà thuế được tính.

Thuế suất là số tiền tích lũy tài chính trên mỗi đơn vị cơ sở để tính thuế.

Thuế suất là tỷ lệ phần trăm và cố định. Lãi suất được ràng buộc trực tiếp với cơ sở tính toán. Tỷ lệ cố định được đặt theo điều kiện tuyệt đối trên mỗi đơn vị cơ sở tính thuế.

Đối với kỳ nộp thuế, một năm hoặc khoảng thời gian khác được lấy, sau đó căn cứ cho thuế được xác định và tính số tiền phải nộp. Đối với mỗi khoản phí tài chính, khoảng thời gian riêng của nó là cố định, có thể là một năm, một quý hoặc một khoảng thời gian khác.

Lợi ích về thuế là những lợi ích được cung cấp cho một số loại người nộp tiền nhất định so với những người nộp thuế khác.

Đến nay, luật tài chính quy định hệ thống ưu đãi sau:

• tối thiểu miễn thuế;
• cơ hội không phải nộp thuế;
• giảm giá;
• miễn thuế đối với các yếu tố cụ thể của đối tượng truy thu.

Để đối tượng đánh thuế được coi là như vậy, mô tả chung về thuế phải có chỉ dẫn rằng với sự hiện diện của đối tượng này, người nộp thuế có nghĩa vụ thanh toán chúng.

Khitrợ giúp các yếu tố trong luật tài khóa thiết lập một thủ tục cung cấp thủ tục tính phí. Các yếu tố trên là mô tả chung về thuế.

Tiêu chí cho hoạt động của hệ thống thuế

Tiêu chí chất lượng là đặc điểm chung của hệ thống tài khóa:

• Cân đối ngân sách của đất nước.
• Hiệu quả. Chính sách tài khóa được theo đuổi phải có lợi cho sự phát triển kinh tế bền vững của một số ngành nhất định.
• Lạm phát thấp. Chính sách tài khóa được theo đuổi phải đảm bảo tỷ lệ chính xác của tất cả các khoản phí để đạt được sự ổn định về giá cả và ngăn ngừa lạm phát.
• Hiệu quả của chính sách xã hội.
• Nộp thuế kịp thời và đầy đủ.

Triển vọng phát triển

Xu hướng chính trong việc phát triển hệ thống thuế và phí:

• Giảm gánh nặng tài chính.
• Xóa bỏ mâu thuẫn trong luật điều chỉnh các quan hệ tài khóa.
• Chuyển dần gánh nặng tài chính từ công ty sang tiền thuê bắt buộc để sử dụng tài nguyên thiên nhiên.
• Tăng tỷ trọng phí trực thu, giảm tỷ trọng thuế gián thu.
• Phát triển chủ nghĩa liên bang tài khóa.
• Hoàn thiện và chấp hành nghiêm các nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế và phí trong nước.
• Tăng trách nhiệm giải trình chính trị.
• Phản ứng linh hoạt của hệ thống thuế trước những thay đổi của điều kiện thị trường trongnền kinh tế.
• Cải thiện kỷ luật tài khóa và văn hóa thuế của người nộp thuế.
• Cân bằng các điều kiện đánh thuế bằng cách giảm và cấu trúc các lợi ích tài khóa.
• Cải thiện hệ thống kiểm soát và trách nhiệm đối với các hành vi vi phạm trong lĩnh vực luật tài chính.

Các loại thuế

Ở quốc gia của chúng tôi, phí tài chính được đặt tùy thuộc vào phân bổ của chúng cho một hoặc một mức ngân sách khác:

• Thuế cấp liên bang do Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập và bắt buộc phải nộp trên toàn quốc.
• Thuế và lệ phí khu vực và địa phương do Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập, luật khu vực của các cơ quan cấu thành của đất nước, cũng như các hành vi pháp lý điều chỉnh của các cơ quan đại diện của chính quyền địa phương. Thuế ở cấp khu vực có nghĩa vụ thanh toán đối với các công dân và tổ chức trên lãnh thổ của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga và thuế ở cấp địa phương - đối với các thành phố tự trị.

Khi áp dụng thuế ở cấp khu vực hoặc địa phương được xác định bởi:

• mức phí tài chính;
• đặt hàng và thời hạn thanh toán;
• biểu mẫu báo cáo, thủ tục và thời hạn nộp.

Các cơ quan lập pháp của các chủ thể của quốc gia và chính quyền địa phương cũng có thể cung cấp các lợi ích và quy tắc tài khóa để công dân hoặc tổ chức sử dụng chúng.

Thuế và phí liên bang

Hãy liệt kê các khoản phí tài chính liên quan đến ngân sách liên bang:

• VAT. Một loại thuế gián thu làmột hình thức rút vào ngân khố đất nước một phần chi phí hàng hóa được tạo ra ở tất cả các giai đoạn sản xuất, đóng góp vào ngân sách khi hàng hóa được bán.
• Ưu đãi. Một loại thuế gián thu khác được áp dụng tại thời điểm sản xuất thuốc lá, rượu và các sản phẩm sản xuất hàng loạt khác trong tiểu bang.
• Thuế đánh vào kết quả tài chính của các tổ chức. Lãi suất cơ bản là 20% (3% được chuyển vào ngân sách liên bang và 17% vào ngân sách khu vực).
• Thuế lãi vốn. Phí đánh vào thu nhập của các cá nhân và pháp nhân, đánh vào lãi vốn thực hiện, thu được từ việc bán chứng khoán, kim loại quý và tài sản.
• Thuế thu nhập của công dân.
• Đóng góp vào các quỹ xã hội ngoài ngân sách của đất nước. Điều này chủ yếu bao gồm UST.
• nhiệm vụ Nhà nước. Đây là khoản phí thu từ người nộp thuế khi họ nộp đơn vào các cơ quan chính phủ ở một mức độ nhất định.
• Thuế và phí hải quan. Đây là các khoản thanh toán bắt buộc phải trả cho cơ quan hải quan liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa qua biên giới tiểu bang. Việc nộp thuế hải quan là điều kiện tiên quyết để hàng hóa qua biên giới và được đảm bảo, nếu cần, bằng các biện pháp cưỡng chế.
• Phí tài chính cho việc sử dụng ruột quả đất. Ví dụ: đây là khoản thanh toán cho khu vực đất liền hoặc vùng biển.
• Phí tài chính cho việc tái tạo cơ sở khoáng sản và trữ lượng nguyên liệu thô.
• Phí tài chính cho kết quả tiền tệ bổ sung từ sản xuất dầu, v.v.
• Đánh thuế quyền sử dụng các vật thể của thế giới tự nhiên, nước.
• Phí tài khóa rừng. Các tổ chức được công nhận là người nộp thuếvà các công dân sử dụng quỹ rừng.
• Thuế tài chính nước. Người nộp thuế là các tổ chức và công dân thực hiện việc sử dụng nước đặc biệt theo quy định của pháp luật quốc gia.
• Phí tài khóa môi trường. Thanh toán của các tổ chức đối với tác động tiêu cực đến bản chất mà họ có khi tiến hành các hoạt động của mình.
• Phí cấp giấy phép theo cấp tiểu bang. Mức phí tối đa là 10%.

Thuế và phí ở cấp khu vực

Hãy liệt kê các khoản phí tài chính liên quan đến ngân sách của các khu vực:

• Thuế đối với tài sản của công ty. Đối tượng là động sản bất động sản của tổ chức, được hạch toán trên bảng cân đối kế toán dưới dạng tài sản cố định.
• Thuế tài sản. Phí sẽ được tính dựa trên giá trị thị trường trung bình trên mỗi mét vuông của bất động sản và có tính đến tỷ lệ, có thể thay đổi từ 0, 1 đến 2%.

• Thuế tài khóa đường bộ. Đây là phí cho việc hư hỏng đường mòn.
• Phí tài chính vận tải. Thuế đánh vào chủ sở hữu phương tiện.

• Thuế doanh thu tài chính. Phí gián tiếp thu tại thời điểm mua hàng hóa. Theo quy định, nó được tính như một phần của giá vốn hàng bán.
• Phí cấp giấy phép khu vực. Người thanh toán được công nhận là tổ chức và chủ sở hữu doanh nghiệp có giấy phép từ các cơ quan có thẩm quyền, được pháp luật quy định để thực hiệnlãnh thổ của chủ thể của một số loại hoạt động.

Thuế cấp địa phương

Hãy liệt kê các khoản phí tài chính bổ sung cho ngân sách địa phương:

• Thuế đất. Phí tài chính này do các tổ chức và công dân sở hữu các thửa đất thuộc quyền sở hữu, quyền sử dụng vĩnh viễn hoặc quyền sở hữu trọn đời chi trả.
• Thuế tài sản của công dân. Người trả tiền là chủ sở hữu tài sản được công nhận là đối tượng của thuế tài khóa.

• Thuế quảng cáo. Người trả tiền là tổ chức, cá nhân quảng cáo sản phẩm. Đối tượng thu phí là chi phí của các công trình và dịch vụ để phân phối và sản xuất quảng cáo.
• Thuế thừa kế hoặc quà tặng. Công dân nhận quyền sở hữu tài sản từ người khác được công nhận là người trả phí thừa kế và tặng cho.
• Phí bản quyền địa phương. Người thanh toán là các tổ chức và chủ sở hữu doanh nghiệp có giấy phép để thực hiện một số loại hoạt động trong lãnh thổ địa phương.

Thuế doanh nghiệp

Hãy mô tả đặc điểm của các loại thuế của các tổ chức. Ở nước ta, các tổ chức đóng các loại thuế sau:

• Phí liên bang: VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế đánh vào kết quả tài chính, khai thác khoáng sản, thuế tiểu bang, thuế nước, phí sử dụng các vật thể trong thế giới tự nhiên.
• Phí cấp khu vực: thuế tài sản doanh nghiệp, thuế xe cộ.
• Cấp địa phương: thuế đất.

Lý do phân bổthuế đối với các cấp ngân sách khác nhau

Các đặc điểm so sánh của các loại thuế cho phép chúng tôi kết luận rằng nhiều khoản phí tài khóa, trên thực tế, có một đối tượng đánh thuế, thuộc về các cấp chính phủ khác nhau.

Cần lưu ý rằng Bộ luật thuế của Liên bang Nga tạo ra khả năng xảy ra bất đồng giữa lợi ích của các đối tượng và chính quyền địa phương. Trong trường hợp áp dụng thuế ở cấp khu vực đối với bất động sản trên lãnh thổ của đối tượng, ảnh hưởng của lệ phí địa phương đối với tài sản của công dân và thuế đất, vốn là nguồn vốn chính của ngân sách địa phương, sẽ kết thúc.

Kết quả

Đặc điểm của các loại thuế của Liên bang Nga cho phép chúng tôi kết luận rằng chúng, như một hiện tượng phức tạp, bao gồm sự kết hợp của các yếu tố nhất định. Mỗi điều đó đều có ý nghĩa pháp lý riêng. Bộ luật thuế của Liên bang Nga đã đưa ra một quy tắc: thuế được coi là được thiết lập khi luật tài khóa liên quan xác định các yếu tố thiết yếu của thuế. Điều này quyết định tính chất pháp lý của thuế. Trong một số trường hợp, giảm thuế cũng có thể được cung cấp cho.

Chế độ tài chính đặc biệt là một hệ thống đặc biệt để tính và nộp thuế và phí trong một khoảng thời gian cụ thể, được áp dụng theo thủ tục do Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập và các luật được thông qua theo quy định đó.

Khái niệm về mỗi yếu tố của phí tài chính là phổ biến, nó được sử dụng trong các quy trình của tất cả các bang. Những yếu tố này đã được sử dụng kể từ khi thành lậptrạng thái.