Nội dung kinh tế của thuế: các loại, nguyên tắc đánh thuế và chức năng

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Tổ chức hệ thống thuế hiệu quả là nhiệm vụ trọng tâm của chính sách tài khóa của nhà nước hiện đại. Sự cân đối trong cách tiếp cận giải quyết các vấn đề tái bổ sung ngân sách thông qua thu thuế được thể hiện ở việc tuân thủ đa hướng lợi ích của các chủ thể của cơ sở hạ tầng kinh tế. Đây là điều kiện cần thiết cho sự phát triển ổn định của các hệ thống kinh tế. Không thể loại bỏ những bất cập và rủi ro của việc gia tăng quá mức gánh nặng này nếu không hiểu nội dung kinh tế của thuế, đặc biệt trong bối cảnh các mục tiêu nhằm tăng sức hấp dẫn đầu tư của đất nước.

Thuế trong lĩnh vực thực tế của nền kinh tế

Mỗi hình thành kinh tế - xã hội có hệ thống thu nhập riêng, được xác định bởicác quá trình sản xuất, bản chất của quan hệ hàng hoá - tiền tệ, các chức năng và bản chất của cơ cấu nhà nước. Đổi lại, thuế là một trong những cách chính để tăng thu ngân sách. Ở hầu hết các bang, việc thu thuế được thực hiện nhằm đảm bảo khả năng thanh toán ở mọi cấp độ sản xuất quyền lực. Và ngay cả khi chúng ta loại trừ việc phân chia theo các hướng thanh toán trong khuôn khổ hỗ trợ ngân sách (ở cấp khu vực và liên bang), thì các nguyên tắc phân phối quỹ có thể khác nhau. Ví dụ, nội dung kinh tế của thuế không chỉ được thể hiện trong việc tài trợ cho các hoạt động của chính phủ và chính quyền địa phương, mà còn trong việc hình thành các quỹ và tổ chức khác nhau cũng là một phần của cơ cấu hành chính nhà nước.

Các loại thuế

Có một số tính năng phân loại của thuế hiện đại. Cơ bản trong bối cảnh này là các dấu hiệu kinh tế và tài chính, bao gồm:

• Phương thức rút tiền là gián tiếp và trực tiếp.
• Dịch chuyển gánh nặng thuế - trực tiếp và gián tiếp.
• Phương pháp đánh thuế là thuế từ pháp nhân hoặc thể nhân, cũng như các loại thuế thông thường.
• Đơn vị tính thuế ước tính và thuế kinh tế.
• Thuế suất - lũy tiến, lũy tiến, tỷ lệ, bội số của một chỉ số nhất định hoặc thuế khoán.
• Phạm vi áp dụng - thuế đặc biệt và thuế bắt buộc.
• Tập trung vào các loại thuế cụ thể và trừu tượng.
• Phương thức biểu đạt - không dùng tiền mặt và tiền mặtthuế.
• Nguồn (như một dấu hiệu chung) - thuế đánh vào chi phí hoặc thu nhập.

Ngoài ra, nội dung kinh tế của thuế hoàn toàn không loại trừ việc xem xét chúng khi sử dụng các đặc điểm hành chính và pháp lý. Trong trường hợp này, các nguyên tắc tách biệt như quyền sử dụng các khoản thanh toán, cấp độ cơ cấu và hành chính, phương thức chuyển nhượng, v.v. sẽ được ưu tiên hàng đầu. Các phân loại ít quan trọng hơn và khá công nghệ phản ánh các đặc điểm về thời gian và không gian của việc áp dụng hệ thống thuế, bao gồm tần suất, thời gian và địa điểm đánh thuế.

Các loại đối tượng đánh thuế

Việc xác định các thông số của hệ thống thu thuế là không thể nếu không tính đến các chi tiết cụ thể của đối tượng bị cản trở tài chính. Các đối tượng chính của thuế là:

• Ưu đãi. Theo quy định, các nhóm hàng hóa thuộc danh mục hàng tiêu thụ đặc biệt - ví dụ: bao gồm rượu, rượu etylic, một số loại nước hoa và mỹ phẩm, v.v.
• Tổ chức tạo ra lợi nhuận. Trên thực tế, nội dung kinh tế của thuế thu nhập được thể hiện dưới hình thức thu nhập nhận được từ tất cả các loại hoạt động kinh doanh không chỉ liên quan đến bán hàng hóa mà còn cung cấp dịch vụ. Nhóm tương tự bao gồm các hoạt động tài chính đòi hỏi nhận thu nhập hoạt động.
• Tài nguyên thiên nhiên. Chúng ta đang nói về việc sử dụng tài nguyên thiên nhiên - ví dụ, nó có thể là khai thác gỗ, khai thác nước, khai thác, v.v.

Chức năng thuế

Hệ thống thuế, ngoài việc trực tiếp lấp đầy ngân sách, còn có một số nhiệm vụ quan trọng hơn, trong số những nhiệm vụ khác, được thực hiện thông qua các nguyên tắc nội dung kinh tế của thuế. Cụ thể, các chức năng có thể như sau:

• Tài chính. Về mặt công nghệ đảm bảo việc bổ sung các nguồn tài chính cần thiết để thực hiện các chương trình xã hội, ngân sách và các chương trình khác, cũng như để duy trì hoạt động của các tổ chức công.
• Điều hoà. Thuế cũng có thể được sử dụng như một phương tiện tác động đến quá trình tái sản xuất - ví dụ, như một biện pháp kích thích hoặc kìm hãm sự phát triển của doanh nghiệp do một số chỉ số về gánh nặng tài chính.
• Kiểm soát. Thu nhập và chi phí của người nộp thuế có thể được kiểm soát, cùng với những thứ khác, bằng cách theo dõi các khoản nộp thuế.

Trung tâm của mỗi chức năng này vẫn là thành phần kinh tế. Hiệu quả quan trọng nhất của việc áp dụng hệ thống thuế đánh thuế có thể đạt được với sự trợ giúp của việc phân phối lại công bằng xã hội. Để làm được điều này, nhà nước phải xây dựng chính sách tài khóa rõ ràng dựa trên những ưu tiên nhất định của nhà nước. Nói chung, chức năng kinh tế - xã hội của thuế có thể được thể hiện như một biện pháp gián tiếp, nhưng vẫn là một cách để điều chỉnh hoạt động tài chính.

Nguyên tắc đánh thuế

Việc tổ chức hệ thống thuế dưới mọi hình thức cần được hướng dẫn bởi một sốcác nguyên tắc cho phép đạt được các mục tiêu đã đặt ra với hiệu quả cao nhất.

Các nguyên tắc cơ bản của loại này bao gồm:

• Bình đẳng - tính chung và căng thẳng bình đẳng được giả định trong quá trình thu hồi thuế theo sự thống nhất của các yêu cầu của nhà nước đối với người nộp thuế.
• Tính xác định - rõ ràng, rõ ràng và rõ ràng trong việc xác định các đặc điểm cơ bản của hệ thống thuế. Các đặc điểm chính về nội dung kinh tế của thuế bao gồm tiền thuê, lợi nhuận, tiền lương, v.v.
• Không gánh nặng - nguyên tắc điều độ trong thuế.
• Ổn định - sự ổn định của hoạt động của các loại thuế suất trong một khoảng thời gian nhất định.

Chính sách thuế

Trong hệ thống tài khóa, chính sách được hiểu là một tập hợp các biện pháp nhằm đạt được các mục tiêu chiến lược trong sự phát triển kinh tế tổng thể. Theo nghĩa này, nội dung kinh tế của thuế cũng có thể phản ánh bản chất của sự can thiệp của nhà nước vào lĩnh vực kinh tế. Các nhiệm vụ chính của việc điều hành chính sách thuế bao gồm cung cấp cho các cơ quan chính phủ các nguồn lực tài chính, kích thích tăng trưởng kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh tế trong nước và xoa dịu bất bình đẳng giữa các mức thu nhập khác nhau của người dân.

Cơ chế thuế

Việc thực thi chính sách thuế trên thực tế là không thể nếu không có một cơ chế được xây dựng dựa trên các hình thức tổ chức và luật pháp vàcác phương pháp. Ở Nga, các nguyên tắc cơ bản để áp dụng cơ chế này được quy định ở cấp độ pháp luật Liên bang về nội dung kinh tế của thuế - Đặc biệt, Điều 8 của Bộ luật thuế Liên bang Nga cho thấy khái niệm thu thuế như một khoản đóng góp bắt buộc bằng tiền mặt. Đây là khái niệm trọng tâm trên cơ sở đó các cơ quan nhà nước thực hiện việc thu hồi thuế. Tuy nhiên, cơ chế cộng dồn cũng cung cấp khả năng điều chỉnh phí thông qua việc đưa ra các lợi ích, thiết lập quyền miễn trừ thuế, thay đổi tỷ lệ, giảm mức lương thuế, v.v.

Quản lý thuế

Một trong những hình thức hoạt động tài khóa của nhà nước, cơ sở cho đó là pháp luật. Ở cấp độ quản lý cơ bản, thủ tục đánh thuế được thiết lập phù hợp với mục đích của thuế và nội dung kinh tế của phí trong một môi trường gánh nặng tài chính nhất định. Các thủ tục, biểu mẫu, năng lực và phương pháp tổ chức được thiết lập cụ thể, phù hợp với các cơ quan có thẩm quyền trong lĩnh vực này sẽ hành động. Một tập hợp các chức năng cũng được xác định với danh sách các nhiệm vụ sẽ đảm bảo kiểm soát với việc truy tố những người đã vi phạm luật thuế.

Tương tác giữa cơ quan thuế và người nộp thuế

Bất chấp sự rõ ràng của quy trình đánh thuế thiết yếu và các cơ chế sản xuất của nó, mối quan hệ giữa người thu thuế có điều kiện và người nộp thuế có thể có bản chất khác. Đặc biệt, có một số phương pháp tương tác như vậy:

• Cưỡng chế hành chính. Dự kiến sẽ sử dụng các công cụ trừng phạt, tịch thu tài sản và tài khoản tài chính.
• Lựa chọn thay thế được quy định. Người đóng thuế có cơ hội lựa chọn giữa các hình thức nộp thuế khác nhau với mức thuế suất.
• Đối tác thân thiện. Một hình thức tương đối mới, trong đó nội dung kinh tế của thuế được thể hiện qua mối quan hệ giữa cơ quan chức năng và người nộp thuế, không phải ở mức độ yêu cầu hành chính, mà trên cơ sở hợp tác đối tác, có thể dưới hình thức thỏa thuận.. Nó có nghĩa là gì? Điều này có nghĩa là, do một số trường hợp nhất định, người nộp thuế có thể hoàn thành nghĩa vụ của mình với cơ quan kiểm soát theo các điều kiện đặc biệt đã thỏa thuận trước đó.

Kết

Quá trình phát triển hệ thống thuế toàn cầu cho thấy rằng các cơ chế thu thuế đang được cải thiện, trở nên linh hoạt và hiệu quả hơn. Ở các nước tiên tiến, việc xóa bỏ thực chất khái niệm sưu tập cũng đang diễn ra. Việc thu thập tài chính chuyển thành một hình thức phức tạp hơn nhằm tìm kiếm nguồn tối ưu để thu, về cơ bản khác với cách tiếp cận hiện đại đối với công việc của hệ thống tài khóa. Nhưng, như trước đây, ở Nga, nội dung kinh tế của thuế được thể hiện bằng mối quan hệ giữa chính quyền và công dân với một loạt quyền tự do tối thiểu trong khuôn khổ quy định chặt chẽ của pháp luật. Ngay cả việc đổi mới hình thức đánh thuế với hình thức đối tác hữu nghị vẫn được chấp nhận một cách miễn cưỡng do năng lực hành chính còn thấp. Tuy nhiên, các chuyên gia chỉ raBản chất tiến bộ của sự phát triển lĩnh vực thuế ở Liên bang Nga, cho thấy sự ra đời của các công nghệ tiên tiến và nói chung, chính phủ quan tâm đến việc sửa đổi các mô hình áp dụng luật đã lỗi thời trong lĩnh vực này.