Thuế "Thu nhập trừ chi phí": tính năng, ưu nhược điểm

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Mỗi doanh nhân khi bắt đầu kinh doanh nên tìm hiểu xem họ sẽ áp dụng hệ thống thuế nào. Các doanh nhân và công ty cá nhân có cơ hội sử dụng một cơ chế đơn giản hóa được gọi là hệ thống thuế đơn giản hóa. Nó được trình bày theo hai loại, vì doanh thu hoặc lợi nhuận ròng có thể đóng vai trò là cơ sở tính thuế. Nếu công ty tham gia vào việc bán nhiều loại hàng hóa khác nhau với mức lợi nhuận tối thiểu, thì việc đánh thuế "Thu nhập trừ chi phí" là lý tưởng. Trong trường hợp này, để xác định cơ sở tính thuế, trước tiên bạn phải tìm ra sự khác biệt giữa thu chi tiền mặt của doanh nghiệp và chi phí kinh doanh.

Đặc điểm của hệ thống thuế đơn giản

Hệ thống đơn giản hóa có thể được sử dụng bởi cả các doanh nghiệp tư nhân và các công ty khác nhau. "Đơn giản hóa" cho các doanh nhân và công ty cá nhân có nhiều lợi thế không thể phủ nhận. Mỗi doanh nhân có thể chọn một tùy chọn cho chế độ này:

• thanh toán 15% lợi nhuận ròng;
• trả 6% tổng doanh thu của công ty.

Nếu tỷ suất lợi nhuận trên hàng hóa thấp, thì nên chọn hình thức đánh thuế "Thu nhập trừ chi phí". Để chuyển sang chế độ này, bạn phải gửi đơn đăng ký thích hợp cho Sở Thuế Liên bang. Khó khăn của một hệ thống như vậy nằm ở tính đặc thù của kế toán, vì cần phải duy trì KUDiR và để giảm cơ sở tính thuế, tất cả các khoản chi phí phải được xác nhận bằng các tài liệu chính thức.

Thông thường hệ thống này được lựa chọn bởi đại diện của các doanh nghiệp vừa hoặc nhỏ. Đặc điểm đánh thuế của USN "Thu nhập trừ chi phí" được liệt kê trong Ch. 26,2 NK. Dưới đây là các yêu cầu đối với doanh nhân, các sắc thái của việc sử dụng hệ thống, thuế suất được đặt ra và các sắc thái của việc xác định cơ sở tính thuế.

Ai có thể sử dụng?

Hệ thống thuế đơn giản hóa "Thu nhập trừ chi phí" có thể được áp dụng cho cả các doanh nhân cá nhân và các công ty khác nhau. Cơ sở tính thuế là thu nhập ròng, do đó, để xác định cơ sở tính thuế, các chi phí phải được khấu trừ từ tất cả các khoản thu tiền mặt của doanh nghiệp.

Các yêu cầu chính đối với doanh nhân bao gồm những điều sau:

• thu nhập mỗi năm không được vượt quá 45 triệu rúp;
• không cho phép chuyển đổi sang chế độ này đối với các công ty có văn phòng đại diện hoặc chi nhánh khác nhau;
• giá trị tài sản cố định của tổ chức này không được vượt quá 150 triệu rúp;
• không được phép sử dụnghệ thống của các công ty bảo hiểm, ngân hàng hoặc tổ chức nước ngoài khác nhau;
• không được áp dụng bởi PF phi chính phủ hoặc bởi những người tham gia thị trường có các giao dịch chứng khoán khác nhau được thực hiện;
• Hệ thống thuế đơn giản không áp dụng cho các công ty là đại diện của hoạt động kinh doanh cờ bạc hoặc nhà sản xuất hàng hóa chịu thuế;
• công ty chỉ nên tuyển dụng không quá 100 người;
• công chứng viên hoặc chủ tiệm cầm đồ không sử dụng hệ thống này.

Không được phép kết hợp hệ thống thuế đơn giản với UAT, vì vậy nếu một doanh nhân hoặc công ty cá nhân chuyên về nông nghiệp, thì chỉ cần sử dụng UAT.

Sắc thái của hệ thống

Hệ thống đánh thuế "Thu nhập trừ chi phí" có một số tính năng nhất định. Chúng bao gồm:

• một loại thuế duy nhất được trả thay vì nhiều khoản phí như thuế tài sản, thuế thu nhập cá nhân, thuế VAT hoặc thuế thu nhập;
• bằng cách giảm số lượng thuế phải nộp, gánh nặng thuế đối với người nộp thuế được giảm bớt;
• khai báo cho chế độ này được nộp cho Sở Thuế Liên bang hàng năm;
• thuế được thanh toán trước, sau đó số tiền cuối cùng được tính và thanh toán vào đầu năm sau.

Bản kê khai được coi là dễ hiểu, vì vậy các doanh nhân mới bắt đầu kinh doanh có thể tham gia độc lập vào quá trình báo cáo, giúp tiết kiệm chi phí kế toán.

Các cách chuyển sang chế độ là gì?

Trướcsử dụng hệ thống này, doanh nhân phải hiểu chế độ. Hệ thống "Thu nhập trừ chi phí" - loại thuế nào? Nó được thể hiện bằng một phiên bản của hệ thống thuế đơn giản hóa, trong đó cơ sở thuế được thể hiện bằng lợi nhuận ròng của doanh nghiệp.

Bạn có thể chuyển sang chế độ này theo nhiều cách khác nhau:

• khi trực tiếp đăng ký doanh nghiệp hoặc cá nhân doanh nhân có thể nộp ngay hồ sơ, trên cơ sở đó doanh nhân lựa chọn chế độ thuế phù hợp;
• nếu một doanh nhân cá nhân làm việc trên UTII, thì anh ta có thể chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa bất kỳ lúc nào;
• nếu chế độ thuế khác được sử dụng, chẳng hạn như OSNO hoặc PSN, thì quá trình chuyển đổi chỉ có thể thực hiện từ đầu năm dương lịch tiếp theo và đơn đăng ký phải được nộp cho Sở Thuế Liên bang trước cuối tháng 12.

Trước khi nộp đơn, bạn nên tìm hiểu những gì được bao gồm trong USN "Thu nhập trừ chi phí", những ưu và nhược điểm của hệ thống này, cũng như những khó khăn mà các doanh nhân gặp phải.

Ưu của chế độ

Chế độ giản lược được nhà nước áp dụng đặc biệt nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công việc của nhiều doanh nhân hoặc công ty. Nếu hệ thống thuế đơn giản hóa “Thu nhập trừ chi phí” được chọn, thì các nhà kinh doanh có thể được hưởng một số lợi thế không thể phủ nhận. Chúng bao gồm:

• một loại thuế thay thế nhiều loại phí, giúp giảm gánh nặng thuế đối với một công ty hoặc doanh nhân cá nhân;
• quy trình lập tờ khai được coi là đơn giản và dễ hiểu, và tài liệu này chỉ được nộp cho Sở Thuế Liên bang mỗi năm một lần;
• nếu một doanh nghiệp cá nhân không có nhân viên trong hệ thống thuế đơn giản, thì không cần bảo trìkế toán, vì chỉ cần có KUDiR là đủ;
• bạn có thể sử dụng chế độ này khi làm việc với hầu hết mọi loại hoạt động;
• doanh nhân tự quyết định loại hệ thống thuế đơn giản sẽ được áp dụng trong quá trình làm việc;
• số thuế phụ thuộc hoàn toàn vào doanh thu hoặc lợi nhuận nhận được, vì vậy nếu không có thu nhập thì chỉ phải trả số tiền phí tối thiểu, và cũng có thể lập và nộp tờ khai bằng không cho Dịch vụ Thuế Liên bang.

Bạn nên đăng ký chuyển đổi sang chế độ này trực tiếp trong quá trình đăng ký LLC hoặc doanh nhân cá nhân. Một điểm cộng đáng kể khác là những người mới tham gia kinh doanh có thể được tính vào các ngày nghỉ thuế khi sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa. Khoản cứu trợ này được dành cho những doanh nhân đăng ký lần đầu tiên cho đến năm 2020. Họ phải chọn một lĩnh vực hoạt động liên quan đến việc cung cấp các dịch vụ trong nước, sản xuất các loại hàng hóa khác nhau, hoặc làm việc trong lĩnh vực khoa học hoặc xã hội. Chính quyền địa phương ở mỗi khu vực, vì nhiều lý do khác nhau, có thể giảm tỷ lệ này, giúp giảm đáng kể gánh nặng thuế.

Lỗi hệ thống

Thuế thu nhập trừ chi phí không chỉ có ưu điểm đáng kể mà còn có một số nhược điểm.

Họ là:

• không được phép thuê nhiều hơn 100 nhân viên, do đó hệ thống này chỉ phù hợp với các công ty vừa hoặc nhỏ và không chỉ tính đến nhân viên toàn thời gian mà còn cả những người mà hệ thống này được thu hút lênhợp đồng luật dân sự;
• mỗi năm, lợi nhuận từ các hoạt động không được vượt quá 50 triệu rúp;
• giá trị của tài sản không được quá 150 triệu rúp;
• không thể chuyển sang một chế độ đơn giản hóa khác cho đến đầu năm sau.

Trên thực tế, những thiếu sót của một hệ thống như vậy được coi là không quá đáng kể và nghiêm trọng. Do đó, chế độ này được nhiều doanh nhân và công ty sử dụng.

Sắc thái của báo cáo

Khi chọn hệ thống đánh thuế “Thu nhập trừ chi phí”, các nhà kinh doanh nên chuẩn bị cho nhu cầu lập một tờ khai hàng năm khá đơn giản và dễ hiểu.

Quy tắc thiết kế của nó như sau:

• tài liệu có thể được hoàn thành bằng tay hoặc trên máy tính;
• được phép sử dụng các chương trình đặc biệt do nhân viên của Sở Thuế Liên bang tạo và xuất bản trong miền công cộng, giúp đơn giản hóa đáng kể thủ tục nhập thông tin vào tài liệu này;
• kỳ tính thuế cho chế độ này là một năm dương lịch;
• trước ngày 31 tháng 3 hàng năm, bạn phải gửi tờ khai cho Sở Thuế Liên bang;
• chỉ báo cáo quỹ bảo hiểm được nộp hàng tháng và hàng quý nếu doanh nghiệp có nhân viên;
• báo cáo hàng năm chứa thông tin về số lượng nhân viên trung bình trong công ty;
• Ngoài ra, nếu bạn có nhân viên, bạn phải nộp tờ khai 6-NDFL và chứng chỉ 2-NDFL.

Doanh nhân nên hiểu các quy tắc để duy trì KUDiR, vì chỉ tài liệu này mới có thểcho biết thu nhập và chi phí của một doanh nhân hoặc công ty cá nhân là gì. Nếu trong quá trình kiểm tra thuế, tài liệu này bị thiếu hoặc được lưu giữ không đúng cách, thì đây sẽ là cơ sở để quy trách nhiệm cho doanh nhân.

Ai được hưởng lợi từ chế độ này?

Thường được lựa chọn bởi hệ thống "Thu nhập trừ chi phí" cho các doanh nhân và chủ doanh nghiệp cá nhân, nhưng điều quan trọng là phải đảm bảo rằng làm việc theo chế độ như vậy sẽ mang lại lợi ích nhất định cho doanh nghiệp. Nên sử dụng phương pháp tính thuế này trong các trường hợp sau:

• một doanh nhân chuyên kinh doanh thương mại bán lẻ sử dụng các cơ sở thương mại văn phòng phẩm nhỏ, nhưng hệ thống thuế đơn giản chỉ được áp dụng nếu không thể sử dụng UTII ở một khu vực cụ thể;
• hệ thống lý tưởng cho các công ty nhỏ được đại diện bởi các tổ chức giải trí hoặc doanh nghiệp cung cấp các dịch vụ khác nhau cho người dân;
• Tốt nhất là sử dụng tính toán thu nhập và chi phí nếu tỷ suất lợi nhuận nhỏ, vì vậy nên tính thu nhập ròng được đại diện bởi cơ sở thuế.

Sẽ không có lợi lắm nếu sử dụng một hệ thống đơn giản hóa nếu công ty tương tác với các đối tác áp dụng VAT, vì trong trường hợp này, sẽ không thể trả lại một số tiền từ nhà nước dưới hình thức hoàn thuế VAT. Ngoài ra, chế độ này không phù hợp với các doanh nghiệp lớn vì đơn giản là họ sẽ không tuân thủ các yêu cầu của hệ thống thuế đơn giản hóa. Bạn sẽ không thể tham gia đấu thầu bằng hệ thống này.

Tính năng Kế toán

Đối tượng đánh thuế “Thu nhập trừ chi phí” là lợi nhuận ròng nên đặc thù của kế toán là cần tính căn cứ tính thuế. Để làm được điều này, tất cả các chi phí chính thức được xác nhận và hợp lý phải được trừ vào thu nhập.

Doanh thu từ các hoạt động bao gồm:

• chuyển tiền của người mua vào tài khoản thanh toán của doanh nhân hoặc công ty;
• nhận tiền bán lẻ hàng hóa;
• thu nhập từ chênh lệch tỷ giá hối đoái;
• nhận tài sản vô hình;
• thưởng hoa hồng;
• hoàn trả trước bởi người mua.

Tất cả các khoản thu tiền mặt trên chắc chắn sẽ được đăng ký bằng KUDiR. Theo hệ thống "Thu nhập trừ chi phí", lãi suất được tính trên cơ sở thuế là bao nhiêu? Khi lợi nhuận ròng được xác định chính xác, 15% sẽ được tính từ đó.

Những gì được bao gồm trong chi phí?

Trước khi đăng ký chuyển đổi sang "Thu nhập trừ chi phí", doanh nhân phải đảm bảo rằng mình thực sự có thể ứng phó với việc tính toán chính xác căn cứ tính thuế. Thanh tra thuế có nhiều yêu cầu đối với các khoản chi làm giảm thu nhập của doanh nghiệp. Chúng phải được hỗ trợ bởi các tài liệu chính thức, và cũng phải được chứng minh. Để xác nhận, các giấy tờ thanh toán chính được sử dụng, được thể hiện bằng nhiều séc, vận đơn, hóa đơn hoặc hợp đồng.

Đối với những chi phí chính mà các doanh nhân phải đối mặt,bao gồm:

• mua tài sản cố định;
• mua hàng hóa trực tiếp để bán lại, cũng như nguyên liệu hoặc vật liệu thô cho hoạt động sản xuất;
• chi phí đi lại liên quan đến việc mua hàng hóa để kinh doanh;
• dịch vụ do bên thứ ba cung cấp có thu phí;
• cho thuê mặt bằng thương mại đã qua sử dụng;
• thuế giá trị gia tăng do các công ty mà doanh nhân hợp tác áp đặt;
• lương của các chuyên gia được thuê;
• thuế và phí bảo hiểm cho bản thân và nhân viên.

"Đơn giản hóa" đối với các doanh nhân cá nhân là một lựa chọn tuyệt vời, nhưng một doanh nhân phải thành thạo cách hạch toán chi phí và thu nhập một cách hợp lý. Tính đúng đắn của việc tính thuế phụ thuộc vào điều này. Các khoản thanh toán trước theo hệ thống thuế đơn giản hóa phải được thanh toán hàng quý, do đó, cần phải điền KUDiR kịp thời. Đặc biệt chú ý đến khía cạnh chi tiêu, vì các doanh nhân thường phải đối mặt với thực tế là sau khi kiểm tra thuế, thanh tra tính thuế bổ sung do thiếu xác nhận của một số khoản chi phí.

KUDiR quy tắc

Báo cáo về “Thu nhập trừ chi phí” được trình bày bằng tờ khai USN, được nộp hàng năm. Ngoài ra, cần có sổ cái để ghi lại tất cả các khoản thu tiền mặt, cũng như các khoản chi đã được xác nhận chính thức.

Điều sau áp dụng cho các quy tắc điền KUDiR:

• tất cả các doanh nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản đều phải hoàn thành cuốn sách này;
• tài liệu có haicác bộ phận, vì một bộ phận dành cho thu nhập và bộ phận kia được sử dụng để nhập chi phí kinh doanh;
• dữ liệu được nhập trên cơ sở tích lũy;
• có thể được điền dưới dạng giấy hoặc điện tử;
• một cuốn sách riêng được tạo ra cho mỗi năm dương lịch;
• nếu sử dụng phiên bản giấy của tài liệu, thì trước khi nhập thông tin, sách sẽ được đánh số và khâu lại;
• nếu máy tính được sử dụng để bảo quản tài liệu, thì khi gửi tờ khai USN, sách phải được in và chứng thực.

Tất cả các doanh nhân cá nhân về "Thu nhập trừ chi phí" phải hiểu các quy tắc để duy trì báo cáo này. Nếu không, các doanh nhân có thể bị thanh tra thuế quy trách nhiệm.

Thuế được tính như thế nào?

Điều quan trọng là phải thanh toán các khoản thanh toán trước trên hệ thống thuế đơn giản hóa hàng quý. Thuật toán sau được sử dụng để tính thuế:

• trong ba tháng, tất cả thu nhập chính thức từ các hoạt động được tổng hợp lại;
• chi phí được tính toán được ghi lại và chứng minh, cũng như được bao gồm trong KUDiR;
• chi phí trừ vào thu nhập;
• cơ sở tính thuế được điều chỉnh nếu có lỗ trong các kỳ làm việc trước;
• khấu trừ thuế được sử dụng nếu người bán đã thanh toán phí giao dịch;
• ngay sau khi cơ sở tính thuế được xác định, bạn nên tìm hiểu xem có bất kỳ mức thuế suất giảm nào được áp dụng tại khu vực nơi doanh nhân sinh sống hay không;
• tính toán kích thướcthuế, theo đó thuế suất tiêu chuẩn (15%) được sử dụng hoặc thuế suất giảm mà một doanh nhân có thể sử dụng.

Việc tính toán được thực hiện trên cơ sở cộng dồn. Lần thanh toán cuối cùng được thực hiện vào đầu năm sau, và để tính toán tất cả các khoản thu chi tiền mặt cho một năm làm việc đều được tính đến. Sau khi xác định cơ sở tính thuế và số thuế, khoản thanh toán được giảm trừ các khoản đã chuyển vào ngân sách trước đó. Dựa trên các giá trị thu được, tờ khai USN được điền chính xác và được chuyển giao cho Sở Thuế Liên bang trước ngày 31 tháng 3.

Quy tắc hoàn thành tờ khai

Doanh nhân sử dụng chế độ này phải nộp tờ khai USN hàng năm cho Sở Thuế Liên bang. Nó bao gồm các thông tin sau:

• thông tin về doanh nhân hoặc công ty;
• quy tắc tính cơ sở tính thuế;
• nhận được thu nhập trong năm làm việc;
• chi phí phải được chứng minh và hỗ trợ bởi các tài liệu chính thức;
• khấu trừ được chỉ định nếu doanh nhân có thể sử dụng nó;
• đưa ra số tiền chính xác mà công ty hoặc doanh nhân cá nhân trả dưới hình thức thuế.

Được phép sử dụng các chương trình đặc biệt để điền vào tài liệu này, điều này giúp đơn giản hóa đáng kể quy trình tạo khai báo.

Các sắc thái của việc nộp thuế tối thiểu

Không có gì lạ khi các doanh nhân phải đối mặt với tình trạng thiếu lợi nhuận. Trong trường hợp này, họ có thể gửi tờ khai bằng không cho Sở Thuế Liên bang, nhưng đồng thời mức thuế tối thiểu được trả là "Thu nhập trừ chi phí". Kích thước của nó bằng 1% của tất cảthu tiền mặt từ doanh nghiệp.

Sự khác biệt giữa thuế tiêu chuẩn và thuế tối thiểu có thể được tính vào chi phí hoãn lại của công ty.

Mức phí tối thiểu chỉ được tính vào cuối năm, do khi tính các khoản tạm ứng sẽ không xác định được cuối kỳ có lãi từ hoạt động của công ty hay không. Do đó, hàng quý cần phải tính toán các khoản tạm ứng, trong đó 15% được xác định và trả từ lợi nhuận ròng. Vào cuối năm, bạn có thể xác định chính xác loại thuế bạn sẽ phải trả: tiêu chuẩn hoặc tối thiểu. Nếu hóa ra bạn cần phải trả khoản phí tối thiểu, thì khoản phí đó có thể được giảm bớt bởi các khoản tạm ứng đã chuyển trước đó. Nếu tất cả các khoản thanh toán như vậy đều vượt quá mức thuế tối thiểu thì sẽ không thể thanh toán được.

Do đó, ngay cả khi một doanh nhân hoặc công ty cá nhân không có lợi nhuận chính thức, bạn vẫn phải chuyển một khoản phí tối thiểu nhất định cho Dịch vụ Thuế Liên bang. Nó được giới thiệu tương đối gần đây và lý do chính cho việc áp dụng nó là nhiều doanh nhân đã cố tình sử dụng chế độ này để kê khai bằng 0 và không trả bất kỳ khoản tiền nào cho Sở Thuế Liên bang.

Kết

Khi chọn hệ thống thuế STS, tính phí 15% trên lợi nhuận ròng được tính toán chính xác, các doanh nhân có thể tận hưởng nhiều lợi thế không thể phủ nhận. Nhưng một chế độ như vậy có một số nhược điểm mà mọi doanh nhân nên cân nhắc.

Để hoạt động tốt trên hệ thống này, điều quan trọng là phải thanh toán các khoản tạm ứng hàng quý, cũng như hàng năm nộp tờ khai thuế cho Sở Thuế Liên bangtờ khai. Ngoài ra, cần phải tiến hành KUDiR đúng cách.