Tạm ứng về thuế thu nhập. Thuế thu nhập: các khoản thanh toán trước

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Nộp tiền tạm ứng thuế thu nhập doanh nghiệp là nghĩa vụ quen thuộc với nhiều doanh nghiệp lớn. Đồng thời, việc thực hiện nó liên quan đến việc bộ phận kế toán của tổ chức thực hiện các phép tính khá phức tạp liên quan đến việc tính toán giá trị thực tế của các giao dịch có liên quan và thứ hai, đến việc xác định tần suất thực hiện các khoản ứng trước ngân sách. Làm cách nào để giải quyết cả hai nhiệm vụ trên?

Ai phải trả tiền tạm ứng thuế thu nhập?

Tất cả những công ty, về nguyên tắc, phải trả khoản phí tương ứng, phải chuyển cho nhà nước tạm ứng thuế thu nhập. Đây là tất cả các pháp nhân Nga (LLC, JSC), tổ chức nước ngoài (dưới hình thức văn phòng đại diện hoạt động tại Liên bang Nga theo điều kiện của thỏa thuận quốc tế hoặc có cơ quan quản lý tại Liên bang Nga) không sử dụng bất kỳ phương thức thay thế nào. kế hoạch thuế - ví dụ: hệ thống thuế đơn giản, UTII hoặc UAT, cũng như những người không trả thuế cho hoạt động kinh doanh cờ bạc. Ngoài ra, cư dân của Trung tâm Skolkovo được miễn hoàn thành nghĩa vụ như nộp thuế thu nhập.

Ngày đến hạn nộp thuế và tiền ứng trước

Phí được đề cập phải được thanh toán một năm trước thời hạn nộp hồ sơ khai báo cho Sở Thuế Liên bang. Thanh toán trước cho khoản thuế được đề cập có thể được thực hiện hàng quý hoặc hàng tháng. Trong trường hợp thứ nhất, chúng phải được chuyển vào ngân sách trước khi nộp tờ khai, trong trường hợp thứ hai - trước ngày 28 của tháng sau ngày trước đó. Dữ liệu về số tiền phí phải trả cho tiểu bang được phản ánh trong tờ khai và phải được nộp cho Sở Thuế Liên bang sau kỳ báo cáo.

Tính toán các khoản tạm ứng thuế thu nhập: điều cần tìm

Cách tính và nộp các khoản tạm ứng thuế thu nhập được nêu trong các điều khoản của Điều khoản. 285, 286, 287 của Bộ luật thuế Nga.

Như vậy, theo quy định của Bộ luật, các doanh nghiệp Nga phải nộp khoản phí thích hợp vào ngân sách cả vào cuối năm và các khoản thanh toán trước. Chúng có thể được chuyển sang trạng thái theo 3 cách.

Thứ nhất, các khoản tạm ứng thuế thu nhập được trả dựa trên kết quả của quý 1, nửa năm và 9 tháng, nếu doanh thu trung bình hàng quý của công ty không vượt quá 10 triệu rúp.

Thứ hai, các khoản thanh toán tương ứng được chuyển hàng tháng cho những công ty đã thông báo cho Cơ quan Thuế Liên bang về phương thức giải quyết tương tự với tiểu bang.

Thứ ba, nếu doanh thu hàng tháng của một công ty trung bình vượt quá 10 triệu rúp hoặc công ty đó không thông báo cho Cơ quan Thuế Liên bang về mong muốn thanh toán các khoản tạm ứng thuế thu nhập theo chương trình thứ hai, thì các khoản thanh toán tương ứng sẽngân sách phải được thanh toán sau 1 quý, nửa năm, 9 tháng và dựa trên kết quả của mỗi tháng.

Hãy xem xét các sắc thái thực tế của việc tính toán khoản tạm ứng cho khoản phí được đề cập.

Cách tính doanh thu trung bình?

Nếu một công ty tuyên bố chuyển các khoản tạm ứng thuế thu nhập theo kế hoạch đầu tiên, thì doanh thu của nó, như chúng tôi đã lưu ý ở trên, trung bình không được vượt quá 10 triệu rúp mỗi quý. Nhưng làm thế nào để kế toán của công ty xác định được số liệu phù hợp và chắc chắn rằng nếu số liệu có thể chấp nhận được thì chúng sẽ chính xác?

Các chuyên gia khuyên chỉ nên tính đến cơ cấu doanh thu những khoản thu được hình thành thông qua việc bán hàng hóa được sản xuất, cung cấp dịch vụ cũng như quyền tài sản. Đặc biệt, doanh thu không được bao gồm thu nhập từ hoạt động kinh doanh, cũng như những khoản được liệt kê trong các điều khoản của Điều khoản. 251 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Trong trường hợp này, doanh thu phải được tính chưa có thuế GTGT và thuế tiêu thụ đặc biệt.

Ngoài ra, ngày xác định doanh thu phụ thuộc vào phương pháp ấn định thu nhập được áp dụng trong tổ chức - tiền mặt hay cộng dồn. Hãy cùng xem xét chi tiết cụ thể của các phương pháp tương ứng.

Phương pháp xác định doanh thu: tiền mặt và cộng dồn

Cơ sở tiền mặt là gì? Nó liên quan đến việc ấn định doanh thu của doanh nghiệp chỉ sau khi nó cung cấp hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ phù hợp với khoản thanh toán trước. Hoặc sau khi nhận được thanh toán cho hàng hóa và dịch vụ đã giao.

Đến lượt nó, phương pháp cộng dồnhàm ý công nhận thu nhập của doanh nghiệp, bất kể tất cả các giai đoạn của mối quan hệ pháp lý liên quan đến các bên đã thực sự được hoàn thành hay chưa. Tức là doanh thu có thể được công ty ấn định ngay sau khi nhận được khoản tạm ứng. Hoặc ngay sau khi cô ấy giao hàng hoặc cung cấp dịch vụ và bắt đầu mong đợi được thanh toán theo hợp đồng.

Tính doanh thu trung bình: công thức

Đối với việc xác định doanh thu trung bình thực tế, dữ liệu của 4 quý trước được lấy, tổng hợp và sau đó chia cho 4. Nếu kết quả thu được nhỏ hơn 10 triệu rúp, thì khoản thanh toán trước của thuế thu nhập có thể được thực hiện theo kế hoạch đầu tiên. Tuy nhiên, sau quý báo cáo, việc tính toán số tiền doanh thu trung bình phải được thực hiện lại.

Làm cách nào để tính toán các khoản thanh toán hàng quý?

Nhiệm vụ khác của kế toán là tính toán các khoản thuế thu nhập thực tế phải nộp ngân sách. Số tiền của giao dịch có liên quan được xác định trên cơ sở các số liệu phản ánh lợi nhuận thực tế của công ty, được tính theo phương pháp dồn tích, nhưng có tính đến các khoản thanh toán đã được chuyển cho nhà nước trước đó.

Nếu cần phải nộp thuế thu nhập trong một quý, các khoản tạm ứng cho kỳ tương ứng được xác định dựa trên tích số của cơ sở tính thuế và mức thu đã được phê duyệt, tuy nhiên, con số đóng góp cuối cùng được xác định dựa trên sự khác biệt giữa khoản thanh toán báo cáo và khoản đã trả cho ngân sách trong kỳ trước.

Nó cũng sẽ hữu ích khi xem xét tỷ lệ hiện tại cho bộ sưu tập được đề cập là bao nhiêubài phát biểu.

Thuế suất thuế thu nhập

Tỷ lệ cơ bản do tiểu bang xác định cho loại thuế được đề cập là 20% doanh thu. Đồng thời, tỷ lệ phần trăm thuế thu nhập tương ứng được chia thành 2 phần - 2% được chuyển vào ngân sách liên bang, 18% - cho khu vực. Các chủ thể của Liên bang Nga cũng có quyền hạ chỉ số tương ứng. Nhưng đến một giới hạn nhất định - tỷ lệ phần trăm thuế thu nhập theo khu vực phải bằng hoặc vượt quá con số 13,5%.

Làm cách nào để tính các khoản thanh toán hàng tháng?

Tiếp theo, hãy xem xét cách một công ty nên tính toán các khoản thanh toán hàng tháng. Các sắc thái chính của thủ tục này là gì? Nếu một công ty nộp thuế thu nhập hàng tháng vào ngân sách, thì các khoản tạm ứng được tính theo sơ đồ sau.

Việc xác định số phí được đề cập phụ thuộc vào quý cụ thể nào được đề cập.

Nếu tính thuế thu nhập trong quý 1 thì phải tính đến 2 chỉ tiêu:

- số thuế thu nhập hàng tháng phải nộp ngân sách trong quý 1;

- số phí đã được nộp cho nhà nước vào quý 4 năm ngoái.

Luật thuế của Liên bang Nga yêu cầu kế toán xác định 1 chỉ số bằng chỉ số thứ 2.

Nếu tính thuế thu nhập trong quý 2, thì 2 chỉ tiêu cũng được tính đến:

- thanh toán hàng tháng cho quý 2 của năm hiện tại;

- khoản thanh toán hàng quý được xác định dựa trên kết quả của quý đầu tiên của năm hiện tại.

Kế toán xác định giá trị của 1 chỉ tiêu làtương ứng với 1/3 kích thước 2.

Nếu thuế thu nhập được tính vào quý 3, thì chỉ tiêu thứ ba được tính đến:

- thanh toán hàng tháng được thực hiện vào quý 3;

- thanh toán hàng quý, được xác định dựa trên kết quả của quý đầu tiên;

- thanh toán hàng quý, được xác định dựa trên kết quả của nửa năm.

Kế toán tính toán giá trị của chỉ tiêu đầu tiên dựa trên sự khác biệt giữa chỉ tiêu thứ ba và thứ hai, chia cho 3.

Nếu thuế thu nhập được tính vào quý 4, thì một lần nữa, 3 chỉ tiêu được tính đến:

- khoản thanh toán hàng tháng được chuyển cho nhà nước vào quý 4;

- thanh toán hàng quý trong nửa năm;

- thanh toán hàng quý trong 9 tháng.

Giá trị của chỉ tiêu đầu tiên được xác định theo sơ đồ tương tự như sơ đồ chúng ta đã thảo luận ở trên: đầu tiên, kế toán trừ chỉ tiêu thứ hai khỏi chỉ tiêu thứ ba, sau đó chia kết quả thu được cho 3.

Ví dụ về tính toán thanh toán hàng quý

Bây giờ hãy xem xét cách tính thuế thu nhập trong thực tế. Một ví dụ về tính toán khoản thanh toán hàng quý cho khoản phí liên quan sẽ rất đơn giản. Khoản tạm ứng thuế cho quý 1 được xác định bằng cách nhân với doanh thu - giả sử bằng 100 nghìn rúp và tỷ lệ đặt trước cho bộ sưu tập - giả sử là tiêu chuẩn và bằng 20%. Do đó, khoản thanh toán sẽ lên tới 60 nghìn rúp.

Đến lượt, trước thuế cho 2một quý sẽ được xác định là chênh lệch giữa phí hiện tại và phí đã trả trong kỳ trước. Ví dụ: nếu một công ty phải trả 100 nghìn rúp cho nhà nước trong quý 2, thì trên thực tế, họ sẽ phải trả 40 nghìn rúp.

Ví dụ về tính toán khoản thanh toán hàng tháng

Ngược lại, việc tính tiền tạm ứng thuế hàng tháng có thể cần một công thức phức tạp hơn. Ví dụ, nếu chúng ta cần tính toán khoản thanh toán trong quý 1, thì, như chúng tôi đã lưu ý ở trên, nó phải bằng với số tiền đã được xác định cho quý 4 của năm tính thuế trước đó. Đổi lại, chỉ số thứ hai được định nghĩa là chênh lệch giữa các khoản thanh toán hàng quý cho 9 tháng và nửa năm, chia cho 3. Nếu giá trị của chỉ số đầu tiên là 100 nghìn rúp và chỉ số thứ hai, chẳng hạn như 70 nghìn, thì khoản thanh toán hàng tháng trong quý 1, giống với số tiền đó, được tính cho quý 4 của năm tính thuế trước đó, sẽ lên tới 10 nghìn rúp.

Tính tạm ứng thuế thu nhập: sắc thái

Hãy xem xét một số sắc thái đặc trưng của thủ tục như nộp thuế thu nhập theo chương trình tạm ứng.

Trước hết, các chuyên gia khuyên bạn nên chú ý một điều là nếu kế toán thấy lãi quý hiện tại nhỏ hơn quý trước, hoặc phát hiện lỗ thì phải chuyển phí. trong câu hỏi với nhà nước theo cách này hay cách khác. Tuy nhiên, các khoản thanh toán tương ứng sẽ có trạng thái là một khoản thanh toán quá mức và chúng có thể được thực hiện theo các nghĩa vụ trong tương lai và trong một số trường hợp - được trả lại từ ngân sách.

Một sắc thái khác là điển hình cho việc phản ánh dữ liệu về các khoản thanh toán hàng tháng trong tờ khai. Theo các chuyên gia, không cần thiết phải sửa chữa các giao dịch liên quan cho quý 1 năm nay. Thực tế là các khoản thanh toán đó giống hệt với các khoản nộp ngân sách trong quý 4 của năm tính thuế trước và phù hợp với kê khai của 9 tháng.

Ở trên, chúng tôi đã lưu ý rằng việc xác định số doanh thu được tính đến khi chọn phương án nộp phí được đề cập vào ngân sách phần lớn phụ thuộc vào phương pháp ấn định thu nhập mà tổ chức sử dụng - tiền mặt hoặc dồn tích. Sắc thái trong trường hợp này là với phương pháp tiền mặt, cần phải đưa các khoản ứng trước đã nhận vào cơ cấu doanh thu. Do đó, thuế thu nhập được tính có tính đến các khoản trả trước cho hàng hóa và dịch vụ. Mà, vào thời điểm số tiền tương ứng nhận được từ đối tác, thậm chí có thể không được cung cấp cho anh ta. Ngược lại, với phương pháp dồn tích trong cơ cấu doanh thu, không cần tính đến các khoản ứng trước đã nhận. Thuế thu nhập trong trường hợp này chỉ được xác định sau khi công ty đã hoàn thành tất cả các giai đoạn quan hệ pháp lý với đối tác liên quan đến việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ.