Tối ưu hóa thuế: các kế hoạch và phương pháp. Tối ưu hóa thuế hợp pháp

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Từ quan điểm kinh tế, việc giảm chi phí của công ty, bao gồm cả các nghĩa vụ thuế, được coi là hợp lý. Người ta cho rằng số tiền tiết kiệm được sẽ dùng để phát triển kinh doanh. Trong mọi trường hợp, việc phát triển và thực hiện các hệ thống thuế hợp lý đòi hỏi một cách tiếp cận chuyên nghiệp.

Làm thế nào để tối ưu hóa thuế doanh nghiệp và doanh nghiệp cá nhân?

Luật có xu hướng thay đổi thường xuyên. Các quy định và tiêu chuẩn mới đang được áp dụng, các quy định và tiêu chuẩn cũ đang được sửa đổi. Ngoài ra, các cơ quan quản lý và giám sát có thẩm quyền thay đổi đánh giá hợp pháp của các phương pháp tối ưu hóa nhất định. Tất cả những yếu tố này làm phát sinh nhu cầu liên tục nhận thức về những thay đổi mới nhất trong luật pháp và thực hiện các điều chỉnh đối với hệ thống thuế của công ty khi cần thiết.

Tất cả các biện pháp và thủ tục được thực hiện như một phần của việc phân phối quỹ hợp lý đều dựa trên Điều 3, Khoản 7 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Bài báo này tuyên bố rằng các vấn đề và điều khoản không được phản ánh trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga, khi được sử dụng trong thực tế, nên được giải thích có lợi cho các đối tượnghoạt động kinh doanh.

Tiêu_chí

Nỗ lực tìm ra cách tiếp cận hợp lý có thể được thực hiện theo hai cách: giảm thiểu chi phí và tối ưu hóa thuế. Mặc dù các khái niệm này gần nhau về mục đích, nhưng trên thực tế ý nghĩa lại khác nhau. Giảm thiểu các khoản thanh toán có thể mang lại kết quả tốt về mặt công ty. Nhưng đôi khi rất khó để thực hiện nó.

Phương pháp tối ưu hóa thuế có thể được phát triển bởi các chuyên gia của công ty hoặc có thể áp dụng các giải pháp đã biết. Trong mọi trường hợp, giải pháp hoàn thiện phải đáp ứng một số yêu cầu nghiêm ngặt. Đây là cái sau:

• Tính hợp pháp. Cách thức và phương pháp thực hiện phải nghiêm chỉnh trong khuôn khổ của pháp luật. Ngoài ra, chúng không được xung đột trực tiếp hoặc gián tiếp với luật hiện hành.
• Hiệu quả. Tối ưu hóa thuế có thể tiết kiệm cho một tổ chức bao nhiêu tiền? Tốt nhất, nên biết trước số tiền này và là mục tiêu để thực hiện các phương pháp hay nhất.
• Tự chủ. Bạn có cần sự giúp đỡ từ bên ngoài không? Chẳng phải sự ra đời của các phương pháp mới để thu hút sự phục vụ của các bác sĩ chuyên khoa đắt tiền mỗi lần sao? Nếu bản thân công ty có thể tiếp tục hoạt động theo phương pháp đã chọn, thì một tiêu chí được coi là đã hoàn thành.
• Độ tin cậy. Liệu việc tối ưu hóa thuế có thất bại khi có sự thay đổi nhỏ nhất trong luật không? Nhà nước có kế hoạch thay đổi luật trong tương lai gần, theo đó phương pháp được thực hiện sẽ mất đi tính phù hợp? Thông thường, các nhà quản lý tài chính nên biết câu trả lời cho những câu hỏi này.
• Tác hại tối thiểu. Liệu các phương pháp mới có dẫn đến hiệu suất thấp hơn trong các khía cạnh khác của công ty không? Quy trình sản xuất hay nhân sự có bị ảnh hưởng không? Nếu việc tối ưu hóa thuế có tính đến tiêu chí này, thì đây là một bước nữa để chứng minh cho tiêu chí này.
• Năng suất. Phương pháp mới sẽ ảnh hưởng đến tỷ suất lợi nhuận như thế nào? Nên tránh tất cả các phương pháp làm giảm mức lợi nhuận của công ty, vì mỗi bước tiến tới giảm thiểu là một bước dẫn đến phá sản.

Hầu hết các công ty có xu hướng sử dụng phương pháp cổ điển - giảm tỷ suất lợi nhuận. Rốt cuộc, lợi nhuận là cơ sở tính thuế. Nhưng một phương pháp như vậy là hợp lý nếu số tiền tiết kiệm được đổ lại vào chính doanh nghiệp để phục vụ cho sự thịnh vượng trong tương lai của nó. Nếu không, rất khó để đánh giá mức độ tiết kiệm và tính khả thi của các phương pháp được áp dụng.

Cách

Các chuyên gia trong lĩnh vực thuế, chính sách tài khóa, cơ quan thuế và hơn hết là các kế toán giàu kinh nghiệm nhận thức rõ rằng, bất chấp những nỗ lực của nhà nước, pháp luật hiện hành không thể bao quát tất cả các khía cạnh của thuế. Theo đó, có rất nhiều thời điểm và hoàn cảnh có thể được hiểu theo hai cách hoặc không phù hợp với mô tả của bất kỳ luật nào cả. Thông thường, việc tối ưu hóa thuế trong các doanh nghiệp lớn phát sinh trên những lý do “thuận tiện” như vậy.

Các biện pháp phát triển phương pháp tiếp cận hợp lý có thể được thực hiện theo hai cách:

1. Lập kế hoạch hệ thống thuế. Tổng hợptương tự như lập kế hoạch các khía cạnh hoạt động khác của công ty: lập kế hoạch chiến lược hoặc tiếp thị. Nó là một danh sách và tập hợp các hành động và biện pháp nhằm đạt được các kết quả cụ thể. Theo quy định, tất cả các phương pháp và phương tiện có sẵn không mâu thuẫn với các quy tắc lập pháp đều có thể được sử dụng tại đây.
2. Tránh thuế. Và về mặt pháp lý. Trên thực tế, rất ít doanh nhân chú ý đến khía cạnh như khả năng trốn thuế một cách hợp pháp. Theo mặc định, người ta tin rằng không thể có sự thật, ngoại trừ sự thật được thực hiện bởi các đại diện của cơ quan tài chính.

Tuy nhiên, cần lưu ý rằng hoạt động của các cơ quan tài chính là nhằm tăng các chỉ số thuế của công ty, trong khi việc giảm các chỉ số này không bị pháp luật cấm. Phương pháp lập kế hoạch thuế chỉ giải quyết vấn đề này. Một câu hỏi khác là anh ta làm điều đó như thế nào? Các kế hoạch tối ưu hóa thuế được thực hiện bằng cách tìm kiếm các sai sót, các vấn đề gây tranh cãi và mâu thuẫn trong luật pháp.

Thời gian

Mọi hành động của doanh nghiệp nên được giới hạn trong những khoảng thời gian nhất định. Thứ nhất, nó cho phép bạn đo lường các kết quả cụ thể và thứ hai, nó giúp bạn có thể phân tích tính khả thi của các phương pháp được sử dụng và có thời gian để từ bỏ các phương pháp làm việc không phù hợp.

Theo quan điểm này, việc tối ưu hóa thuế hợp pháp có thể vừa hiện tại vừa mang tính tương lai. Theo các chuyên gia, kết quả tốt nhất được cung cấp khi doanh nghiệp áp dụngmột số phương pháp khác nhau kết hợp. Ví dụ: nếu bạn đã đạt được một số lợi ích nhất định, thì song song đó, bạn nên cố gắng tăng doanh số bán hàng và đồng thời giảm chi phí cho các mặt hàng phụ.

Ngoài ra, việc lập kế hoạch cần tính đến số lượng thuế gián thu và thuế trực thu. Các phép tính không chỉ được thực hiện cho các giao dịch mới mà còn cho tất cả các loại giao dịch trong quá trình hoạt động.

Lượt xem

Để đạt được hiệu quả đáng chú ý, các biện pháp phải từ bên trong và bên ngoài. Các phương pháp bên ngoài liên quan đến các thông số cơ bản của đối tượng. Ví dụ:

• Các khoản nộp thuế có thể được giảm bớt bằng cách thay đổi hình thức sở hữu. Cần phải phân tích và so sánh, trong loại hình hoạt động hiện nay, pháp nhân có lợi thế gì và điều gì tỏa sáng cho các doanh nhân cá nhân. Luôn có những cách để bạn có thể phù hợp với một hoặc một trạng thái riêng biệt khác và nhận được những niềm đam mê đặc biệt.
• Thay đổi hoạt động. Các loại thuế áp dụng cho các chủ thể kinh doanh theo loại hình hoạt động của họ. Ví dụ, một thực thể kinh doanh có thanh toán UTII hay không phụ thuộc vào loại hình hoạt động của nó. Sẽ rất hợp lý khi xem xét kỹ hơn việc thay đổi loại hoạt động, trong đó việc sử dụng hệ thống thuế đơn giản (STS) với số lượng 6 hoặc 15%, cũng như UTII, sẽ có liên quan.
• Thay thế liên kết lãnh thổ. Mọi người có biết rằng ở Liên bang Nga bất kỳ luật liên bang nào có thể được điều chỉnh cho phù hợp với các yêu cầu về lãnh thổ không? Nói cách khác, chính quyền địa phương có quyền thực hiệnnhững thay đổi trong quy trình tính thuế và áp dụng vào thực tế. Ngay cả khi các quy tắc chung vẫn giữ nguyên, tỷ lệ cho một số loại thuế có thể khác nhau đáng kể. Ví dụ: tỷ lệ trên một số hệ số UTII.

Thay thế có nghĩa là đăng ký một pháp nhân kinh doanh ở một khu vực khác, nơi mức giá cho loại hoạt động này thấp hơn hoặc các lợi ích được cung cấp.

Hoạch định nội bộ

Hợp lý hóa các quy trình nội bộ bao gồm các thành phần khác nhau của hoạt động. Không có tiêu chí rõ ràng để phân loại chúng. Do đó, theo thông lệ, người ta thường chia chúng thành các phương pháp chung và phương pháp đặc biệt.

Rủi ro tối ưu hóa thuế chung được thực hiện bằng các biện pháp sau:

• Công dụng. Với phương pháp này, khả năng tách một phần của đối tượng chịu thuế thành một thực thể riêng biệt có thể được miễn một số loại thuế (thuế tài sản) hoặc khả năng được hoãn thuế được xem xét.
• Phân tích sơ đồ hợp đồng, xem xét khả năng thực hiện một giao dịch theo nhiều cách khác nhau, chia nó thành nhiều giao dịch có khối lượng nhỏ.
• Tối ưu hóa chính sách kế toán. Quy trình mặc định này nên được thực hiện ít nhất mỗi năm một lần ở mọi cơ sở.
• Việc sử dụng tài sản lưu động, ngụ ý phương pháp khấu hao nhanh hoặc tái chiết khấu tài sản cố định. Kết quả sẽ là tối ưu hóa thuế thu nhập hoặc tài sản doanh nghiệp.

Ngoài ra, các phương pháp đặc biệt được sử dụng đểtrong đó các khoản thanh toán được trả chậm, các mối quan hệ hợp đồng được thay thế, hoặc tài sản chính bị giảm sút. Các phương pháp này có thể được áp dụng đơn lẻ hoặc kết hợp.

Sắc thái

Tuy nhiên, không thể nói rằng các phương pháp trên đều đảm bảo cho kết quả như mong muốn. Khi xem xét sự thay đổi về loại hình hoạt động hoặc lãnh thổ đăng ký, người ta không chỉ nên nghiên cứu các lợi ích và khuyến khích mà còn cả các nghĩa vụ đối với các thực thể kinh doanh.

Nếu người quản lý tài chính không để ý đến khoảnh khắc này hay khoảnh khắc kia, toàn bộ kết quả công việc thậm chí có thể làm xấu đi đáng kể kết quả tài chính của công ty. Bằng chứng của một quyết định không thành công là sự gia tăng gánh nặng thuế. Một lựa chọn tốt là khu vực ngoài khơi, nơi giảm thiểu gánh nặng thuế.

Bước

Những người thực thi hợp lý hóa hệ thống thuế trong một tổ chức có thể là nhân viên của chính tổ chức đó với tư cách là kế toán, luật sư và các chuyên gia khác trong lĩnh vực liên quan. Nếu không đủ thực lực và kiến thức, ban lãnh đạo có thể chuyển sang công ty tư vấn. Họ làm việc trên cơ sở hợp đồng và có tính phí sẽ giúp giảm các khoản thanh toán thuế hoặc các loại chi phí khác.

Việc thực hiện các phương pháp đã phát triển được thực hiện theo nhiều giai đoạn.

1. Lựa chọn địa điểm cho doanh nghiệp tương lai. Các yếu tố sau đây cần được tính đến: hệ thống thuế trong khu vực đã chọn; khả năng hưởng lợi từ thuế; là nó có thể nhận được các khoản tín dụng thuế; việc chuyển hệ thống thuế sang khu vực khác như thế nào, nếu nó sẽcần thiết, v.v.
2. Tạo dựng doanh nghiệp. Đăng ký theo hình thức sở hữu tối ưu.
3. Phân tích hệ thống thuế hiện hành.
4. Tìm kiếm và xem xét tất cả các lựa chọn để được ưu đãi thuế: gánh nặng thuế là gì và làm thế nào để giảm bớt gánh nặng thuế?
5. Phân tích các giao dịch điển hình của công ty về thuế và các cách để giảm thiểu chi phí của họ.
6. Phân phối hợp lý tài sản, đầu tư theo điều kiện thuận lợi.

Cách tiếp cận hợp lý đối với VAT

VAT có thể được tối ưu hóa theo một số cách:

• Mua hàng hóa hoặc nguyên liệu thô. Sau khi ký kết giao dịch chính, các bên lập một phụ lục của nó - một thỏa thuận về netting. Cơ quan thuế có thể giải thích một động thái như vậy là một phương pháp bất hợp pháp.
• Giới thiệu một số tiền cụ thể dưới hình thức ký quỹ. Cơ sở phải là một hợp đồng thích hợp. Các giao dịch như vậy không phải chịu thuế VAT.
• Sử dụng dịch vụ của các công ty logistics và vận tải. Với phương pháp này, VAT được giảm 10%.
• Mua tùy chọn. Chúng có thể được bán trong tương lai. Tiền thu được từ việc bán hàng của họ được miễn thuế VAT.
• Bán tài sản riêng để trả nghĩa vụ nợ cho chủ nợ. Đúng, số tiền thu được không được miễn thuế VAT. Nhưng nếu bạn tạo thêm một doanh nghiệp và đóng góp số tiền thu được vào đó dưới dạng vốn được phép, thì doanh nghiệp mới sẽ được miễn thuế VAT.

Khi chọn các chương trình có VAT, bạn cần phải tiến hành đánh giá pháp lý một cách cẩn thận. Trong lĩnh vực thuế, thường có các kế hoạch để giảm hoặc cố gắng miễn thuế VAT một phần,nhưng một số trong số chúng có thể vượt ra ngoài quy định của pháp luật. Trong trường hợp này, không thể tránh khỏi hình phạt.

Hợp lý hóa thuế thu nhập

Có một số phương pháp được sử dụng rộng rãi trong thực tế. Kế hoạch đầu tiên liên quan đến việc tạo ra các quỹ dự trữ với sự tham gia của các nguồn lực của bên thứ ba. Sau đó, các khoản tiền được xóa để khôi phục tài sản sớm. Các khoản chi phí có thể được trả hàng tháng hoặc hàng quý. Công ty xác định số tiền gây quỹ một cách độc lập. Phương pháp tối ưu hóa này sẽ chỉ hợp pháp đối với những công ty đã hoạt động hơn 3 năm. Điều này là do ước tính sửa chữa không được vượt quá tổng số liệu trong 3 năm qua.

Một ví dụ khác về tối ưu hóa thuế thu nhập là việc áp dụng phí khấu hao. Để làm được điều này, cần phải mua tài sản mới và xóa bỏ giá trị của chúng để thay thế cho tài sản cũ. Phương pháp này, tùy thuộc vào loại tài sản được thay thế, có thể giảm phần cơ bản của lợi nhuận từ 10 đến 30%. Điều quan trọng là phải xem xét rằng kết quả như vậy chỉ có thể xảy ra khi mua một bất động sản mới. Ngoại lệ là các loại tài sản được chuyển nhượng để sử dụng miễn phí.

Đánh giá pháp lý các phương pháp

Nỗ lực giảm gánh nặng thuế không được vượt quá những gì được phép và có tính chất trốn thuế. Từ quan điểm này, tối ưu hóa thuế đen và trắng là nổi bật. Phương pháp đầu tiên liên quan đến việc sử dụng các âm mưu và gian lận, sau đó sẽ dẫn đến ít nhất là trách nhiệm hành chính. Nhưng một biện pháp điển hình cho những trường hợp như vậy là khởi tố tội phạm.trường hợp do cơ quan thuế chủ động. Một ví dụ phổ biến của các phương pháp này là việc thành lập các doanh nghiệp ngắn hạn hoặc các công ty hoạt động trong một ngày.

Nhưng nếu một doanh nghiệp thực sự cảm thấy cần phải giảm chi phí thuế, thì các chuyên gia từ lĩnh vực này nên tham gia vào quá trình tối ưu hóa. Một kế toán có kinh nghiệm và một luật sư có năng lực về các vấn đề thuế sẽ giúp bạn chọn những cách tối ưu nhất mà các cơ quan quản lý, ngay cả khi họ hiểu sơ đồ tối ưu hóa, sẽ không thể phát hiện ra các vi phạm.

Kết

Người không am hiểu có thể dễ dàng nhầm lẫn giữa hệ thống tối ưu hóa với việc trốn thuế, mặc dù trên thực tế, đây là những thứ hoàn toàn khác nhau. Việc cắt giảm thuế trong khuôn khổ luật không được chú ý, đặc biệt là các phương pháp nhắm mục tiêu được sử dụng. Để có được những kết quả đáng kể, cần phải có một cách tiếp cận toàn diện, phân tích tình trạng hiện tại của doanh nghiệp và những dự báo cho tương lai.

Thông thường, một số chỉ tiêu kế toán giảm dẫn đến tăng các chỉ tiêu khác. Với những tính năng như vậy, cần phải có một phương pháp tiếp cận tích hợp và kinh nghiệm của các chuyên gia có năng lực.