Lựa chọn hệ thống thuế. OSN, USN và UTII - mang lại nhiều lợi nhuận hơn

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Việc lựa chọn bất kỳ chế độ thuế nào luôn gắn liền với việc tối ưu hóa chi phí. Lấy gì làm cơ sở? Những loại thuế nào cần phải nộp? Những báo cáo nào được nộp? Điều gì sẽ có lợi? Chúng tôi sẽ cố gắng tìm hiểu tất cả những vấn đề này. Ai cũng biết thuế thường được tính theo công thức “thu nhập trừ chi phí”. Hãy xem nếu điều này luôn luôn xảy ra.

Doanh nhân cá nhân là một cá nhân có quyền tiến hành hoạt động kinh doanh của riêng mình và nhận thu nhập. Nếu thu nhập thông thường của một cá nhân phải chịu thuế 13%, thì đối với thu nhập từ một công ty, hoàn toàn có thể chọn một hệ thống thuế sẽ có lợi hơn.

Không có một loại thuế duy nhất cho tất cả các doanh nhân: họ luôn có thể chọn hệ thống phù hợp nhất và chuyển sang các chế độ thuế ưu đãi.

Cần lưu ý rằng thuế LLC hơi khác so với các doanh nhân cá nhân. Vì vậy, việc lựa chọn hệ thống thuế được thực hiện như thế nào.

Hệ thốngthuế: định nghĩa

Hệ thống thuế là thủ tục thu thuế, cụ thể là các khoản đóng góp bằng tiền mặt cho nhà nước của mỗi người nhận thu nhập (không chỉ các doanh nhân, mà cả những công dân bình thường nhận lương). Với cách tiếp cận đúng đắn, gánh nặng thuế có thể trở nên dễ dàng hơn đối với một doanh nhân hơn là thuế thu nhập của nhân viên. Thu nhập trừ chi phí là bao nhiêu? Thông tin thêm về điều đó sau.

Thuế chỉ được thành lập khi các yếu tố của thuế được xác định và người nộp thuế được xác định (Điều 17 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga):

- đối tượng đánh thuế - bất kỳ khoản thu nhập, lợi nhuận nào bắt buộc phải nộp thuế;

- cơ sở tính thuế - đơn vị tiền tệ tương đương với đối tượng;

- kỳ tính thuế - khoảng thời gian sau đó cơ sở thuế được tiết lộ và số tiền phải nộp được tính;

- thuế suất - số tiền thuế tính trên đơn vị cơ sở;

- điều khoản thanh toán và thứ tự của họ;

- thủ tục tính thuế.

Mỗi doanh nhân có thể chọn trong số năm phương án đánh thuế.

OSN

Hệ thống thuế chính (BOS) khá phức tạp, có gánh nặng thuế lớn, nhưng cho phép bạn tham gia vào bất kỳ hoạt động nào mà không có bất kỳ hạn chế nào. Phù hợp hơn cho các doanh nghiệp lớn, cũng như những người cần VAT. Việc lựa chọn hệ thống thuế tối ưu dựa trên cơ sở này.

Nếu đơn đăng ký thành lập chế độ đặc biệt không được nộp trong quá trình đăng ký kinh doanh, thìdoanh nghiệp sẽ là DOS.

Chế độ thuế không phải lúc nào cũng có lợi, nhất là khi bắt đầu phát triển doanh nghiệp. Tổ chức sẽ phải duy trì hồ sơ kế toán đầy đủ và các doanh nhân sẽ không cần phải giữ một cuốn sổ đơn giản bao gồm thu nhập và chi phí, mà còn phải trả các khoản thuế chung và báo cáo bằng văn bản:

- Thuế tài sản nếu tổ chức sở hữu bất động sản.

- Thuế thu nhập (20% chênh lệch giữa thu nhập và chi phí do LLC, IP trả - 13% thuế thu nhập cá nhân).

- VAT, phổ biến nhất là 18% đối với hàng hóa và dịch vụ được bán, được giảm bởi VAT trả cho nhà cung cấp.

Việc lựa chọn hệ thống thuế dựa trên cơ sở nào?

Thông thường, VAT là lý do chính khiến hình thức đánh thuế này được chọn hoặc ngược lại, bị từ chối. Việc tính toán không dễ dàng như vậy, tất cả các tài khoản phải được giữ một cách đặc biệt, các báo cáo được nộp cho cơ quan thuế hàng quý. Để thực hiện tất cả các nhiệm vụ này mà không bị phạt, một doanh nhân phải thông thạo tất cả các vấn đề phức tạp về thuế và dành một lượng lớn thời gian cho việc này. Một lựa chọn thay thế là thuê một kế toán hoặc chuyển giao những trách nhiệm này cho một công ty cung cấp dịch vụ kế toán. Nếu một doanh nhân chỉ mới bắt đầu kinh doanh của riêng mình, anh ta sẽ không phải lúc nào cũng có thể đủ khả năng do các khoản chi phí bổ sung. Trong trường hợp này, bạn cần chú ý đến các chế độ đặc biệt.

Vì vậy, việc lựa chọn hệ thống tối ưu là quan trọngthuế.

USN

STS (hay hệ thống thuế đơn giản) được hầu hết các nhà kinh doanh mới bắt đầu lựa chọn. Trong chế độ này, có thể chọn hai tùy chọn: "Thu nhập STS" và "Thu nhập STS - (trừ) chi phí", các tùy chọn này khác nhau. Nếu bạn chọn cách đầu tiên, thuế kinh doanh sẽ chỉ là 6% thu nhập nhận được. Nếu chi phí kinh doanh nhỏ, thì phương án này là phù hợp. Ngoài ra, trong trường hợp này, số thuế có thể được giảm bằng phí bảo hiểm (đồng thời, một doanh nhân cá nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa không có nhân viên có thể giảm toàn bộ thuế trên các khoản đóng góp cho chính mình và một doanh nhân cá nhân với nhân viên và một nửa LLC). Nếu chi phí chiếm khoảng 60-70% tổng thu nhập, thì loại thứ hai sẽ có lợi hơn.

Hệ thống như vậy, về nguyên tắc, thuận tiện cho các doanh nghiệp nhỏ và phù hợp với nhiều loại hình hoạt động kinh doanh. Nó là phổ biến nhất trong số các doanh nhân mới bắt đầu. Lợi ích và sự tiện lợi của nó nằm ở chỗ, thay vì ba loại thuế, chỉ một loại được trả. Các LLC trên hệ thống thuế đơn giản hóa cũng thường hoạt động.

Thuế phải được chuyển mỗi quý một lần và báo cáo chỉ được nộp mỗi năm một lần. Ngoài ra, lợi thế chắc chắn của hệ thống thuế đơn giản hóa là dễ dàng báo cáo: bạn có thể tìm ra nó ngay cả khi không có nhân viên kế toán. Nhiệm vụ này được thực hiện dễ dàng bởi các dịch vụ kế toán điện tử lập báo cáo bằng thuật toán đơn giản và dễ hiểu và gửi qua Internet cho cơ quan thuế. Tại đây, bạn có thể nhanh chóng lập các hành vi và hóa đơn cho nhóm khách hàng, theo dõi các khoản ghi nợ và biên lai của ngân hàng cũng như nhận được thông báo về thời hạn báo cáo sắp đến. Làmnó có thể thực hiện ngay cả từ điện thoại di động. Nếu có câu hỏi khó, bạn luôn có thể hỏi họ trực tiếp trong dịch vụ. Các doanh nhân cá nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa không biết các vấn đề với việc báo cáo.

ECHN

Thuế nông nghiệp (EAT) là một hệ thống khá lợi nhuận, trong đó bạn chỉ cần trả 6% chênh lệch giữa thu nhập và chi phí. Nhưng nó có một ứng dụng hạn chế: nó chỉ hợp lệ cho những doanh nhân sản xuất nông sản của riêng họ hoặc tham gia vào việc nuôi cá.

Loại thuế này tương tự như một hệ thống đơn giản hóa, nhưng phù hợp với một loại hình kinh doanh nhất định. Tại sao một số doanh nhân cá nhân làm việc trên UTII? Hãy tìm ra nó.

UTII

Thuế một lần đối với thu nhập quy định (UTII) là một hệ thống trong đó thuế không chỉ được áp dụng đối với thu nhập thực tế mà doanh nhân nhận được, mà còn đối với thu nhập do nhà nước tính toán. Hạn chế các loại hình hoạt động: không được buôn bán, sản xuất, xây dựng. Chỉ cho phép bán lẻ, vận chuyển, dịch vụ.

Hệ thống này phù hợp cho quán cà phê, cửa hàng, taxi. Nó không thể được sử dụng ở Moscow.

Ưu điểm chính thu hút trong chế độ này là thuế đóng vai trò như một khoản cố định không phụ thuộc vào thu nhập thực tế nhận được. Giá trị của nó được tính theo quy mô của doanh nghiệp: số lượng nhân viên và phương tiện đi lại, diện tích hội trường nơi giao thương. Làm cách nào để giảm thanh toán cho IP trên UTII?

Ngoài ra, có khả năng giảm loại thuế này đối với phí bảo hiểm. Doanh nhân cá nhân với nhân viên và tổ chức có thể giảm một nửa số thuế do đóng bảo hiểm cho mỗi nhân viên. Khi họ vắng mặt, bạn có thể giảm thuế, không giới hạn các khoản đóng góp được trả cho chính họ.

Để chuyển sang UTII, bạn cần phải nộp thông báo thuế trong năm ngày đầu tiên sau khi bắt đầu kinh doanh. Nhưng trước đó, bạn cần kiểm tra tính khả dụng của chế độ này trong khu vực của mình. Không thể áp dụng mức thuế như vậy nếu một tổ chức khác có cổ phần trên 25% và nếu số lượng nhân viên vượt quá một trăm người. Việc báo cáo và nộp thuế tương ứng với hệ thống này được thực hiện hàng quý. Vì UTII chỉ có hiệu lực đối với một số loại hoạt động nhất định, nên liên quan đến các loại hình khác không có trong chế độ này, một hệ thống thuế đơn giản hoặc chung được áp dụng. Ngoài ra, còn có một điểm cộng: khi thanh toán bằng tiền mặt, với UTII bạn không thể sử dụng máy tính tiền. Chúng tôi đã xem xét cách thức hoạt động của các doanh nhân và LLC cá nhân trên hệ thống thuế đơn giản, trên UTII và còn điều gì nữa?

PNS

Hệ thống đánh thuế bằng sáng chế (PST) là một loại hình được thiết kế dành riêng cho các doanh nhân cá nhân. Nó rất giống với phần trước, vì nó không phải là thu nhập thực tế bị đánh thuế, mà do nhà nước tính toán. Các loại hình hoạt động gần như giống nhau, nhưng, trong số những thứ khác, sản xuất quy mô nhỏ cũng được phép: danh thiếp, sản phẩm sữa, bánh mì, nông cụ, v.v. Ngoài ra, nó phù hợp cho các doanh nhân cá nhân thuê căn hộ, phát triển phần mềm, tham gia dạy kèm, v.v. Nó cũng được sử dụng cùng với DOS hoặc USN. Lựa chọn hệ thốngviệc đóng thuế khi đăng ký luôn khó khăn.

Ưu điểm của hệ thống bằng sáng chế là không phải nộp thuế hàng quý đối với kết quả và báo cáo thuế. Bạn chỉ cần mua bằng sáng chế có giá trị từ một tháng đến một năm, và trong khoảng thời gian này, bạn có thể coi mình được miễn giao tiếp với cơ quan thuế về loại hoạt động này. Yêu cầu duy nhất là thanh toán kịp thời bằng sáng chế và duy trì riêng một cuốn sách có tính đến thu nhập. Giá trị của bằng sáng chế được xác định bởi thu nhập tiềm năng do chính quyền địa phương quy định. Thu nhập vật chất không ảnh hưởng đến nó, phí bảo hiểm không làm giảm số tiền của bằng sáng chế. Ngoài ra, có một hạn chế về số lượng nhân viên: không quá mười lăm người và thu nhập hàng năm - không quá sáu mươi triệu rúp.

Để chuyển sang chế độ thuế này, bạn cần viết đơn gửi cơ quan thuế trước mười ngày. Hiệu lực của patent chỉ giới hạn trong một loại hình kinh doanh và một lãnh thổ hữu hạn. Nếu có nhu cầu như vậy, có thể xin một lúc nhiều bằng sáng chế. Khi sử dụng tiền mặt theo cách tương tự như trong hệ thống trước đây, việc sử dụng máy tính tiền là không cần thiết. USN hay UTII - cái nào có lợi hơn? Mọi thứ đều là riêng lẻ ở đây. Cần đếm.

Kết luận

Mỗi hệ thống thuế buộc doanh nhân phải tuân thủ một số lượng lớn các điều kiện rất khác nhau, chẳng hạn như giới hạn thu nhập, số lượng nhân viên hạn chế, một số loại hoạt động nhất định, v.v. Hãy xem xét tất cả các tiêu chí và lựa chọn thực sựmột hệ thống phù hợp đã là một nhiệm vụ khó khăn, điều này cũng đặt ra nghĩa vụ của một doanh nhân cá nhân phải trả phí bảo hiểm cho chính mình. Khoản tiền sau được chuyển dưới hình thức khấu trừ vào các quỹ chịu trách nhiệm cung cấp y tế và lương hưu. Mỗi năm, tiểu bang tính một số tiền cố định mà một doanh nhân cá nhân phải trả, và không quan trọng việc anh ta có làm việc hay không. Vào năm 2017, số tiền này là 27.990 rúp. Nếu thu nhập trên ba trăm triệu một năm thì các khoản đóng góp sẽ được tính lại (1% thu nhập cộng với hạn mức).

Thủ tục lựa chọn hệ thống thuế

Sau khi xử lý các yếu tố và yêu cầu chính của hệ thống thuế của Liên bang Nga, cần phải đánh giá một cách tỉnh táo các chế độ thuế mà doanh nghiệp đang tuân thủ nhất.

Đầu tiên, bạn cần phân tích các yêu cầu của hệ thống nào phù hợp nhất với loại hình hoạt động mà doanh nhân đang tham gia. Vì vậy, ví dụ, OSNO, PSN, UTII và USN thích hợp cho thương mại bán lẻ. Báo cáo IP trên hệ thống thuế đơn giản hóa khá đơn giản.

Một doanh nhân có thể mua bằng sáng chế cho các dịch vụ sản xuất như xúc xích, đồ gốm, đồ thủ công mỹ nghệ, thảm, giày vải nỉ, quang học, v.v. Lĩnh vực hoạt động rộng nhất được cung cấp bởi một chế độ thuế đặc biệt như hệ thống thuế đơn giản hóa.

Theo quan điểm của hình thức pháp lý (LLC hoặc IP), các hạn chế sẽ nhỏ - chỉ các doanh nhân cá nhân mới có thể mua bằng sáng chế (PSN), nhưng các tổ chức có thể dễ dàng bù đắp tất cả các lợi thế của nó với UTII chế độ (nếu nótồn tại trong khu vực này). Các chế độ thuế khác áp dụng cho cả cá nhân và pháp nhân.

Các yêu cầu nghiêm trọng nhất được đặt ra đối với số lượng nhân viên trong hệ thống bằng sáng chế - không quá mười lăm người. Những hạn chế trong hệ thống thuế đơn giản hóa và UTII khá dễ chấp nhận khi mới bắt đầu, vì chúng chỉ được phép có không quá một trăm người.

Giới hạn thu nhập ước tính trong hệ thống thuế đơn giản hóa (hệ thống thuế đơn giản hóa) là 79,74 triệu rúp vào năm 2016. Nó khá tốt, nhưng các công ty thương mại và trung gian khó có thể chịu được. Trong UTII, thu nhập không có những hạn chế như vậy, nhưng chỉ cho phép buôn bán lẻ. Giới hạn 60 triệu rúp cho hệ thống bằng sáng chế rất khó vượt qua, do số lượng nhân viên có hạn, vì vậy yêu cầu như vậy không quá đáng kể.

Nếu có nhu cầu thanh toán VAT (ví dụ: nếu khách hàng chính là người thanh toán), bạn nên chọn OSNO. Trong tình huống này, bạn cần phải có một ý tưởng tốt về số tiền thanh toán và cơ hội hoàn trả thuế VAT từ ngân sách một cách dễ dàng. Với loại thuế này, hầu như không thể thực hiện được nếu không có sự trợ giúp của các chuyên gia có trình độ.

1) Đôi khi biến thể của hệ thống "STS Thu nhập trừ chi phí" có thể có lợi nhất trong một số trường hợp, nhưng có một chi tiết quan trọng ở đây - xác nhận chi phí của bạn. Bạn cần biết chắc chắn liệu có thể luôn cung cấp các tài liệu hỗ trợ hay không.

2) Sau khi các phương án chấp nhận được nhất đã được chọn, cần phải tính toán sơ bộ về gánh nặng thuế. Tốt nhất bạn nên tìm kiếm sự trợ giúp từ các chuyên gia trong vấn đề này.

Tiêu chí lựa chọn

Hệ thống thuế nào sẽ là tốt nhất cho một doanh nghiệp cá nhân? Câu trả lời cho câu hỏi này sẽ là cách tính thuế và đóng góp riêng trong từng trường hợp. Các tiêu chí sau phải được xem xét:

- Hình thức tổ chức và pháp lý - LLC hoặc IP.

- Các yêu cầu do hệ thống thuế đặt ra.

- Sự hiện diện / vắng mặt của nhân viên và số lượng của họ.

- Chi tiết khu vực cụ thể.

- Hệ thống thuế được sử dụng bởi các đối tác tương lai, khách hàng tiềm năng, người mua.

- Có thực hiện xuất khẩu và nhập khẩu hay không.

- Khu vực hội trường hoặc cửa hàng nơi cung cấp dịch vụ.

- Số lượng phương tiện vận tải đường bộ.

- Thu nhập mong đợi.

- Giá trị của các quỹ làm cơ sở cho bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp.

- Người tiêu dùng và tầng lớp khách hàng hàng đầu.

- Lợi ích trong việc thanh toán thuế đối với một số loại người nộp.

- Tính chất thường xuyên và đồng đều của thu nhập.

- Khả năng ghi lại chính xác và thường xuyên các khoản chi phí của bạn.

- Cơ cấu chi trả bảo hiểm cho bản thân và nhân viên của bạn.

Để tránh những thiệt hại đáng kể về tài chính bất cứ khi nào có thể, việc lựa chọn bất kỳ hệ thống nào, trước hết cần phải tổ chức hạch toán rõ ràng và chặt chẽ.

Số lượng tuyệt đối người nộp thuế có thể làm việc theo hệ thống thuế chung, vìnó không có bất kỳ hạn chế nào. Nhưng, thật không may, một hệ thống như vậy vốn được coi là gánh nặng nhất cả từ quan điểm tài chính và hành chính. Việc tính toán, lập báo cáo rất khó, bạn phải liên tục tiếp xúc với cơ quan thuế.

Tuy nhiên, đối với những người làm việc trong lĩnh vực kinh doanh nhỏ, có nhiều chế độ thuế đặc biệt (ưu đãi) có lợi hơn và được đơn giản hóa (PSN, STS, ESHN, UTII). Chính họ là những người chỉ cho phép các doanh nghiệp mới nổi hoặc không quá lớn hoạt động trong điều kiện khá tốt.

Việc chọn hệ thống thuế cho các công ty TNHH và công ty độc quyền có thể khó như nhau.

Khả năng kết hợp các chế độ

Trong trường hợp doanh nhân không muốn tiến hành một mà nhiều lĩnh vực hoạt động của mình cùng một lúc, thì có thể kết hợp các chế độ thuế. Giả sử tình huống sau: một cửa hàng có diện tích nhỏ nhưng doanh thu tốt. Để giảm gánh nặng thuế, bạn có thể chuyển nó sang PSN hoặc UTII (nếu là doanh nghiệp cá nhân), đôi khi hoạt động vận tải phải chịu một loại thuế duy nhất trên hệ thống thuế đơn giản hóa.

Câu hỏi đặt ra là những chế độ nào có thể được kết hợp. Các kết hợp có thể rất đa dạng: UTII (một loại thuế đối với thu nhập được tính) và OSNO, STS và PSN, UTII và STS, v.v. Tuy nhiên, cũng có những quy định cấm kết hợp các chế độ như ESHN với hệ thống thuế đơn giản hóa và thuế cơ bản, thuế đơn giản hóa với thuế cơ bản.

Điều cực kỳ quan trọng là khi chọn một hệ thống thuế phù hợp, phải tính đến các chi tiết cụ thể của khu vực. Thu nhập hàng năm có thể xảy ra đối với UTIIPSN, cũng như thuế suất phân biệt theo hệ thống thuế đơn giản, được xác định bởi chính quyền địa phương khu vực. Đôi khi ở một thành phố lân cận, nằm trên lãnh thổ của một đô thị khác, số tiền nộp thuế khác nhau nhiều lần. Đôi khi thực sự có những trường hợp tốt hơn nên mở một doanh nghiệp ở khu vực lân cận.

Vì vậy, khi lựa chọn hệ thống thuế, bạn cần phải tính đến rất nhiều yếu tố. Tốt nhất bạn nên tìm lời khuyên từ một chuyên gia, người sẽ xem xét tất cả các đặc điểm riêng của doanh nghiệp đang thực hiện và đưa ra phương án phù hợp nhất, đồng thời xác định triển vọng phát triển kinh doanh.