Mục đích của cuộc đánh giá là gì, các mục tiêu của cuộc đánh giá

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Một doanh nghiệp ở bất kỳ cấp độ nào và bất kỳ tính chất hoạt động nào đều hoạt động trên cơ sở liên kết lãnh thổ cụ thể và tuân theo pháp luật của một cơ quan quản lý quyền lực nhà nước theo lãnh thổ cụ thể. Nếu chúng ta nói cụ thể về tinh thần kinh doanh thương mại, thì ở đây, việc kiểm soát tính đúng đắn của việc điền và nộp hồ sơ báo cáo kịp thời cho các cơ quan có liên quan được thực hiện ở mức độ khá nghiêm túc. Theo đó, yếu tố này góp phần dẫn đến việc các nhà lãnh đạo của các doanh nghiệp lớn và nhỏ có xu hướng ban đầu kiểm soát hoạt động của cấp dưới và toàn bộ các bộ phận của họ để tìm hiểu và đi sâu vào thực trạng của các công việc trong doanh nghiệp của họ trước khi kiểm toán bên ngoài trả tiền. chú ý đến những điểm đặc biệt đáng ngờ. Do đó, không có gì lạ khi chủ sở hữu của các công ty lớn mời các chuyên gia bên ngoài thực hiện các hoạt động kiểm soát và kiểm toán và xác định bất kỳ sự mâu thuẫn và điểm yếu nào có thể xảy ra trong quy trình làm việc có hệ thống của họ.các công ty. Do đó, kiểm toán nội bộ được tổ chức tại doanh nghiệp, mục đích là kiểm tra hoạt động của bộ phận kế toán và các quy trình nghiệp vụ liên quan được thực hiện trong toàn công ty.

Khái niệm

Kiểm toán là gì? Theo nghĩa hẹp trực tiếp, thuật ngữ này có nghĩa là một tập hợp các biện pháp xác minh kiểm soát để theo dõi, so sánh, phân tích và đánh giá các thủ tục mà nhân viên của bộ phận kế toán tại doanh nghiệp thực hiện, cũng như xác định độ tin cậy của dữ liệu do họ chỉ ra. trong tài liệu báo cáo. Nói cách khác, mục đích chính của cuộc kiểm toán là kiểm tra các báo cáo tài chính của doanh nghiệp và đưa ra ý kiến thích hợp bằng văn bản về vấn đề này. Các chuyên gia bị thu hút bởi những người đứng đầu công ty bằng cách ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ (trong trường hợp bắt đầu đánh giá). Doanh nghiệp kiểm toán là những người tham gia độc lập vào quá trình hoạt động tại doanh nghiệp, góp phần xác minh số liệu kế toán minh bạch, khách quan và độc lập tại một cơ sở cụ thể.

Để làm gì?

Ngoài mục đích quan trọng nhất của nó, một kế hoạch như vậy, một sự kiện toàn cầu được tổ chức tại doanh nghiệp còn có một số mục tiêu riêng. Kiểm toán là một phần không thể thiếu của công việc phức tạp. Bắt buộc đối với từng doanh nghiệp, cả theo luật và theo sáng kiến của ban quản lý một công ty cụ thể. Nó được thực hiện để xác định các liên kết yếu trong chuỗi tổng thể hoạt động của nó.

Các mục tiêu cụ thể của quá trình đang diễn ra là gìcông ty kiểm toán:

1. Kiểm tra tính tuân thủ của kế toán tại cơ sở với các yêu cầu nhất định được mô tả trong các quy định trực tiếp điều chỉnh quy trình kế toán và báo cáo.
2. Kiểm tra tính tuân thủ của các báo cáo tài chính với thông tin theo quyền sử dụng của tổ chức kiểm toán về các hoạt động của tổ chức kiểm toán.
3. Xác nhận độ tin cậy của các báo cáo do bộ phận kế toán gửi hoặc xác định tính không đáng tin cậy của chúng.
4. Thực hiện các hoạt động giám sát và kiểm soát cẩn thận để một tổ chức kinh tế tuân thủ các chuẩn mực và quy tắc do các quy định ở cấp lập pháp quy định.
5. Xác định sự tuân thủ của các hoạt động đang diễn ra với các quy tắc kế toán và báo cáo trong doanh nghiệp.
6. Thực hiện các thủ tục kiểm soát và kiểm toán về đánh giá các khoản nợ phải trả, tài sản và vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
7. Xác định tính đầy đủ, chính xác, tin cậy của thông tin phản ánh trong kế toán dưới dạng chi phí, thu nhập, kết quả tài chính cho một thời kỳ cụ thể được chọn để xác minh.
8. Tìm nguồn dự trữ và cách sử dụng tối ưu nhất các nguồn tài chính, vốn lưu động, tài sản cố định tự có và đi vay.

Và nếu mục đích của cuộc kiểm toán chủ yếu là để xác định, xác định, đánh giá tính tuân thủ của dữ liệu kế toán thu được trong quá trình nghiên cứu, thì nhiệm vụ của cuộc kiểm toán này nhằm chỉ ra các lĩnh vực có vấn đề của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán. và các lỗi cần sửa chữa bắt buộc.

Nhiệm vụ

Nếu chúng ta nói về các nhiệm vụ của kiểm toán bên ngoài,theo nhiều cách chúng được phụ âm với định hướng mục tiêu của nó. Kiểm toán nội bộ được coi là nhiệm vụ cơ bản:

• phác thảo chính xác các hợp đồng kinh doanh, cũng như tuân thủ các điều kiện để thực hiện chúng;
• tính sẵn có và tình trạng của tài sản, cũng như hiệu quả của việc sử dụng các nguồn lực (tài chính, vật chất, lao động);
• tuân thủ các biểu thuế, giá cả, kỷ luật quyết toán và thanh toán, các khoản thanh toán cho các quỹ và thuế ngoài ngân sách;
• kiểm tra bảng cân đối kế toán, báo cáo tài chính cũng như tính đúng đắn của tổ chức kế toán tại đối tượng xác minh;
• kiểm tra tính khách quan của các nguồn vốn chi cho sản xuất, hiệu quả sử dụng lợi nhuận nhận được và các quỹ hiện có, độ tin cậy của số tiền phản ánh doanh thu từ bán hàng.

Ngoài việc đánh giá các yếu tố được liệt kê trong hoạt động kế toán của một doanh nghiệp, nhiệm vụ của cuộc kiểm toán là nhằm phát triển và đưa ra các đề xuất hợp lý nhằm cải thiện việc kiểm soát kỷ luật kế toán, tăng hiệu quả của tổ chức và thay đổi hợp lý cơ cấu của sản xuất. Ngoài ra, một trong những nhiệm vụ quan trọng nhất của cuộc kiểm toán là tư vấn cho người quản lý, người sáng lập công ty, cũng như các chuyên viên thuộc các phòng ban và nhân viên của bộ máy quản lý nhằm nâng cao chất lượng công việc và điều phối, hợp lý hơn. quyết định.

Nguyên tắc

Nguyên tắc dựa trên các hoạt động của các đại diện nghiên cứu đang hoạt động,đan xen chặt chẽ với mục tiêu của họ. Kiểm toán là giai đoạn quan trọng nhất trong quá trình hình thành lịch sử kế toán của một doanh nghiệp cụ thể. Có lẽ, nhiều người đã quen với một khái niệm như "lịch sử tín dụng" của khách hàng, thường được sử dụng trong cơ sở hạ tầng ngân hàng. Vì vậy, trong trường hợp này, kiểm toán đóng một vai trò quan trọng trong việc xác định tính liêm chính của công ty với tư cách là chủ thể tuân thủ pháp luật của hoạt động kinh tế. Và một trong những vai trò quan trọng trong tĩnh mạch này được thực hiện bởi các nguyên tắc cụ thể. Được các doanh nghiệp kiểm toán hướng dẫn trong quá trình hoạt động kiểm soát và kiểm toán. Những nguyên tắc này là gì:

1. Độc lập - cho phép kiểm toán viên được giải phóng hoàn toàn, với tư cách là một kiểm toán viên, khỏi bất kỳ loại áp lực và sự xâm phạm nào từ chính đối tượng xác minh hoặc từ các bên thứ ba. Theo các quy định của luật pháp, không ai được gây ảnh hưởng về tài chính, đạo đức hoặc tội phạm đối với thanh tra viên (các mối đe dọa, v.v.).
2. Chính trực là nguyên tắc cơ bản mà mọi kiểm toán viên cần được hướng dẫn trong quá trình đánh giá của họ. Điều kiện bắt buộc để thực hiện một cuộc đánh giá là tính trung thực của nó, độ tin cậy của thông tin được cung cấp. Và theo hướng này, cam kết của kiểm toán viên đối với nghĩa vụ nghề nghiệp của mình tuân thủ nguyên tắc trung thực và liêm chính là một khía cạnh cơ bản trong việc thực hiện các hoạt động nghề nghiệp của mình.
3. Tính khách quan - đánh giá đặc biệt công bằng khi xem xét bất kỳ vấn đề nào nên mở rộng cho toàn bộ quá trình đánh giá và các xét đoán cuối cùng sẽ hình thành báo cáo đánh giá.
4. Năng lực chỉ làmột chuyên gia với mức độ chuyên nghiệp phù hợp có thể tiến hành một cuộc thanh tra được tổ chức hợp lý.
5. Chính trực - thực hiện nhiệm vụ của kiểm toán viên một cách cẩn thận, chu đáo và nhanh chóng là một phần không thể thiếu trong hoạt động nghề nghiệp của anh ta.
6. Bảo mật - không tiết lộ thông tin thu được trong quá trình xác minh được quy định trong các điều kiện cơ bản của việc không tiết lộ thông tin (bí mật thương mại).
7. Tính chuyên nghiệp - liên quan đến việc chuyên gia kiêng cữ và tránh những hành động có thể làm tổn hại đến anh ta hoặc làm suy yếu danh tiếng của toàn bộ công ty kiểm toán.
8. Chủ nghĩa hoài nghi - một đánh giá quan trọng và việc kiềm chế bất kỳ hình thức buông thả và ham mê nào nên trở thành cơ sở cho một chuyên gia để anh ta sẽ được hướng dẫn trong tất cả các hành động của mình.

Mục đích

Bản chất của cuộc kiểm toán là gì và mục đích của nó là gì?

Đối tượng

Ai là đối tượng của kiểm toán bắt buộc? Và ai tiến hành các hoạt động xác minh đó trong công ty? Để trả lời câu hỏi này, cần phải hiểu khái niệm "bắt buộc" và "sáng kiến".

Kiểm tra đầu tiên được cung cấpluật "Về Kiểm toán", vì vậy việc thực thi nó là hợp lý ở cấp độ lập pháp. Nó áp dụng cho các doanh nghiệp có hình thức tổ chức và pháp lý là công ty cổ phần, các tổ chức tín dụng, các công ty có doanh thu hàng năm trên 60 triệu rúp. Điều này liên quan đến câu hỏi ai là đối tượng của cuộc kiểm toán bắt buộc.

Thứ hai là kết quả của sáng kiến cá nhân của chủ sở hữu và mong muốn biết công việc kế toán đang diễn ra như thế nào tại doanh nghiệp của mình: liệu các số liệu trong báo cáo tài chính có trùng khớp với thực tế hay không.

Việc kiểm tra như vậy được thực hiện bởi đại diện của các công ty kiểm toán độc lập.

Bước

Giống như bất kỳ quy trình có hệ thống và logic nào, một cuộc đánh giá được điều chỉnh bởi một số giai đoạn có liên quan với nhau. Đặc điểm của chúng là gì:

1. Lập kế hoạch là giai đoạn đầu tiên trong quá trình tổ chức một cuộc kiểm toán, nhằm xây dựng một kế hoạch tổng thể và một chương trình kiểm toán thích hợp. Điều này cũng bao gồm việc soạn thảo thư kiểm toán và ký kết hợp đồng giữa ban lãnh đạo của nhà điều hành kinh tế và văn phòng kiểm toán.
2. Xác minh trực tiếp và thu thập dữ liệu - cung cấp danh sách đầy đủ các hành động và hoạt động nhằm xác định sự mâu thuẫn và khác biệt, nếu có, trong thông tin kế toán và báo cáo tài chính.
3. Tổng hợp và đưa ra ý kiến là giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán, được đặc trưng bởi việc đưa ra các kết luận thích hợp vềcác hoạt động kiểm toán đã thực hiện. Nó nêu bật một bản tóm tắt về các vi phạm đã xác định, các liên kết đến tài liệu mà các vi phạm này xuất hiện, các biến thể của các biện pháp trừng phạt hành chính khác nhau được đưa ra theo hướng này, cũng như mô tả các hành động cần thiết để loại bỏ vi phạm. Tất cả những dữ liệu này được phản ánh bằng văn bản trong báo cáo kiểm toán.

Quy

Việc kiểm toán được quy định trực tiếp hoặc gián tiếp bởi danh sách các hành vi lập pháp liên quan. Chúng nên bao gồm:

1. Luật 402-FZ "Về Kế toán".
2. Luật 199-FZ "Về Kiểm toán".
3. Danh sách IFRS (Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế).
4. Nghị định số 696 "Về việc Phê duyệt các Quy tắc Liên bang (Tiêu chuẩn) về Kiểm toán"
5. Danh sách ISA (Tiêu chuẩn Quốc tế cho loại hình kiểm tra này).

Thủ tục

Trong số những điều khác, ngoài mục tiêu, mục đích, nguyên tắc và giai đoạn, để hiểu đầy đủ về bản chất của quá trình kiểm toán, cần phải nghiên cứu các nghiệp vụ liên quan đến nó. Các khía cạnh cơ bản của việc thực hiện các thủ tục kiểm toán là gì:

1. Kiểm tra - xác minh hồ sơ, thông tin trên giấy, thông tin được nộp bằng phương thức điện tử, cũng như kiểm tra thực tế tài sản hữu hình. Đoạn cuối quy định việc kiểm tra tài sản và chứng nhận sự hiện diện của chúng, nhưng không có sự bắt buộc làm rõ thực tế về quyền sở hữu của chúngchủ thể cụ thể của hoạt động kinh tế.
2. Quan sát - được đặc trưng bởi một tập hợp các hành động nhằm nghiên cứu một quy trình hoặc thủ tục được thực hiện bởi những người khác (nhân viên của một tổ chức kinh tế).
3. Yêu cầu - cung cấp nhu cầu tìm kiếm dữ liệu từ các đại diện hiểu biết của doanh nghiệp được kiểm toán bên trong hoặc phía sau họ. Sau đó, phản hồi đối với yêu cầu được đánh giá. Các yêu cầu có thể là chính thức (được thực hiện bằng văn bản và gửi cho bên thứ ba) hoặc chúng có thể không chính thức (được gửi bằng miệng dưới dạng các câu hỏi được giải quyết cho nhân viên của doanh nghiệp).
4. Xác nhận - cung cấp phản hồi cho một yêu cầu do văn phòng kiểm toán gửi cho bên thứ ba. Một thông báo như vậy thường hoạt động như một thư phản hồi xác nhận hoặc bác bỏ thông tin có trong dữ liệu do bộ phận kế toán cung cấp. Ví dụ: đây có thể là thông tin về các khoản phải thu, v.v.
5. Tính toán lại - đề cập đến việc xác minh các phép tính số học được chỉ định trong tài liệu chính và hồ sơ kế toán, về độ chính xác và độ tin cậy. Đánh giá viên có thể thực hiện các phép tính lại một cách độc lập hoặc có thể thực hiện chúng bằng cách sử dụng công nghệ thông tin và một khối phần mềm được điều chỉnh cho phù hợp với một phần thông tin cụ thể.
6. Kiểm toán lại - bây giờ liên quan đến việc kiểm soát kiểm toán độc lập đối với các thủ tục ban đầu được thực hiện trong trọng điểm của hoạt động kiểm soát nội bộ.
7. Phân tíchcác thủ tục - là mắt xích cuối cùng trong giai đoạn trước mắt của cuộc đánh giá. Ý nghĩa của chúng là phân tích và đánh giá thông tin thu được trong quá trình kiểm toán, cũng như điều tra các chỉ tiêu kinh tế và tài chính quan trọng nhất của đơn vị được kiểm toán nhằm xác định các giao dịch kinh doanh bị bóp méo hoặc phản ánh sai trong kế toán.

Kết quả

Các tiêu chí kiểm toán bắt buộc đối với cả LLC và các doanh nghiệp thuộc các hình thức sở hữu khác quy định việc đưa ra kết luận phù hợp về kết quả kiểm toán. Khi kết thúc tất cả các thủ tục kiểm soát và sửa đổi, chuyên gia đánh giá tính đầy đủ và chất lượng của các biện pháp được thực hiện, được mô tả trong các điểm của chương trình và kế hoạch chung. Đại diện của doanh nghiệp kiểm toán có nghĩa vụ trình bày ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính có được phản ánh một cách đáng tin cậy, dựa trên các quy tắc kế toán hay không. Ở đây, anh ta chỉ ra rằng các thủ tục được thực hiện được thực hiện theo các quy định về sử dụng và f / o, được chứng minh bởi pháp luật, và mô tả kết quả công việc của anh ta. Cần lưu ý rằng mức độ sai lệch tối đa cho phép có thể có trong các chỉ số tài chính nhất định là ba phần trăm.

Kết quả tài liệu của cuộc đánh giá là việc chuẩn bị một báo cáo và kết luận đánh giá. Cụ thể, báo cáo kiểm toán bao gồm danh sách các chi tiết bắt buộc sau:

• tên tài liệu;
• tên của tổ chức kinh tế;
• thông tin kiểm toán viên;
• dữ liệu về đối tượng được kiểm toán;
• lời mở đầu;
• thành phần phân tích với mô tả về các thủ tục được thực hiện;
• Ý kiến của kiểm toán viên;
• ngày kết thúc;
• chữ ký của người kiểm tra.

Trực tiếp kết luận được ký bởi người đứng đầu công ty kiểm toán và người được kiểm toán, với dấu hiệu bắt buộc về thời hạn hiệu lực và số chứng chỉ năng lực của người đó. Đương nhiên, các chữ ký được đóng dấu bằng một con dấu ướt.

Một ý kiến trong kết luận có thể được diễn đạt bằng một số phiên bản phổ biến nhất:

• tích cực vô điều kiện - có đặc điểm là xác nhận thông tin khách quan và tuyệt đối do bộ phận kế toán của doanh nghiệp gửi làm báo cáo tài chính với tất cả tài sản, nợ phải trả và kết quả tài chính trong một khoảng thời gian cụ thể;
• ý kiến với một bảo lưu - cung cấp cho một chuyên gia công nhận thông tin là đáng tin cậy và được chuẩn bị theo luật định, ngoại trừ một số trường hợp nhất định;
• ý kiến tiêu cực - chỉ ra rằng thông tin do nhân viên phòng kế toán chuẩn bị và cung cấp không tuân thủ các quy định của pháp luật "Kế toán" và không phù hợp với thực tế;
• Từ chối Ý kiến - Được cung cấp trong những trường hợp cực kỳ hiếm gặp kèm theo phạm vi đánh giá quá giới hạn, trong đó người hành nghề không thể có đủ bằng chứng.

Ý kiến của người kiểm tra phải được cung cấp ở dạng dễ đọc và dễ hiểu đối với tất cả mọi người.