Chế độ thuế đặc biệt: hệ thống thuế đơn giản hóa

2025 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2025-01-24 13:27

Kể từ năm 2013, nguyên giá tài sản vô hình (tài sản vô hình) không còn ảnh hưởng đến khả năng áp dụng thêm hệ thống thuế đơn giản (hệ thống thuế đơn giản hóa), trong khi nguyên giá tài sản cố định vẫn còn quan trọng. Và nó không được nhiều hơn 100 triệu rúp.

Nếu một tổ chức quyết định thay đổi đối tượng đánh thuế, thì theo sửa đổi lập pháp, việc này có thể được thực hiện không muộn hơn ngày 31 tháng 12. Nghĩa là, nếu bạn áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa thu nhập và bạn quyết định rằng hệ thống thuế thu nhập-chi tiêu phù hợp hơn với mình, thì bạn cần thông báo cho IFTS về việc thay đổi đối tượng trước ngày 31 tháng 12 năm 2013. Sẽ không thể thay đổi đối tượng đã chọn sau khi đã có thông báo chuyển đổi sang chế độ thuế đặc biệt này mà phải trước đầu năm kể từ thời điểm đó bạn sẽ được áp dụng chế độ đặc biệt này. Ví dụ, một tổ chức đã nộp thông báo chuyển đổi từ năm 2013 sang hệ thống thuế đơn giản hóa thu-chi. Nếu sau này họ đổi ý và quyết định áp dụng USN với một đối tượng khác vào năm 2013 thì không thể làm gì được - và cả năm 2013 sẽ phải làm việc trên một hệ thống thu chi đơn giản hóa. Chỉ có thể thay đổi đối tượng đánh thuế từ năm 2014.

Bây giờ tổ chứcáp dụng chế độ thuế đặc biệt này, không cần phải tính đến các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ việc đánh giá lại giá trị tiền tệ và các khoản nợ phải trả. Nhìn chung, sự đổi mới này sẽ không thay đổi bất cứ điều gì đối với họ: phương pháp tiền mặt mà họ sử dụng về nguyên tắc loại trừ sự xuất hiện của các khoản thu nhập và chi phí đó, mặc dù Bộ Tài chính yêu cầu phải tính đến các khoản chênh lệch dương cho mục đích thuế và các khoản chênh lệch âm là được đưa vào danh sách chi phí trong Mã số thuế.

Cho đến năm 2013, có một điều khoản theo đó các khoản đóng góp cho bảo hiểm bắt buộc được giảm thuế hoặc tiền tạm ứng trong kỳ theo số tiền được tính cho cùng kỳ. Bộ Tài chính và Cơ quan Thuế Liên bang hiểu định mức này khác nhau. Theo quan điểm của Bộ Tài chính, thuế đơn giản hóa làm giảm các khoản đóng góp trong cùng kỳ, bất kể chúng được cộng dồn vào thời điểm nào. Cơ quan Thuế Liên bang tin rằng khoản thuế này chỉ được giảm bằng số tiền đóng góp được tích lũy cho cùng một quý và được thanh toán vào ngày nộp tờ khai thuế đơn giản hóa. Bắt đầu từ năm nay, Bộ luật Thuế có một chỉ dẫn cụ thể rằng thuế kinh doanh nhỏ được giảm theo số tiền đóng góp được trả trong một thời kỳ nhất định, trong giới hạn của số tiền được tính toán. Đó là, quan điểm của Bộ Tài chính được ghi trong Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Trong bài viết này cũng nêu rõ rằng thuế theo hệ thống thuế đơn giản có thể được giảm chỉ bằng số tiền trợ cấp ốm đau được trả cho 3 ngày đầu tiên nghỉ ốm với chi phí của người sử dụng lao động. Trước đây, không có chỉ dẫn như vậy trong Bộ luật thuế, và do đó, nhiều người đơn giản hóa "lợi nhuận" đã tự nhiên có một câu hỏi: liệu có thểgiảm thuế đối với các khoản phúc lợi nộp quỹ BHXH? Bộ Tài chính luôn trả lời: "Không, không được đâu". Bây giờ nhà lập pháp đã trực tiếp bảo vệ vị trí của các quan chức trong bộ luật. Ngoài ra, nếu hợp đồng bảo hiểm cá nhân được ký kết cho nhân viên của một tổ chức áp dụng chế độ thuế đặc biệt, thì các khoản thanh toán tài trợ cho số tiền trợ cấp ốm đau, trợ cấp tàn tật sẽ chỉ được tính đến số tiền không được chi trả trong các khoản này hợp đồng.

Đổi lại, các khoản thanh toán theo các hiệp định này từ năm 2013 cũng sẽ giảm lượng thuế với hệ thống thuế đơn giản hóa "có lợi". Đúng, chỉ khi số tiền bảo hiểm trả cho chúng không vượt quá số tiền nhà nước phúc lợi. Đồng thời, như trước đây, thuế theo hệ thống thuế đơn giản hóa không thể giảm hơn 50% trên tất cả các khoản thanh toán này.

Năm 2013, chế độ thuế đặc biệt này vẫn có thể được áp dụng miễn là số thu nhập không vượt quá 60 triệu rúp. Hơn nữa, nếu từ năm 2013 hệ thống “đơn giản hóa” được kết hợp với hệ thống bằng sáng chế, thì khi xác định hạn mức cần phải tính đến thu nhập nhận được theo cả hai chế độ đánh thuế. Bắt đầu từ năm 2014, giới hạn thu nhập để áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ phải được lập chỉ mục bằng hệ số giảm phát. Giá trị của hệ số và thứ tự lập chỉ mục giống như đối với giới hạn thứ bốn mươi lăm triệu cho việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản.