St. 346 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga: hệ thống thuế đơn giản hóa

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Mỗi doanh nhân khi bắt đầu kinh doanh phải quyết định xem mình sẽ sử dụng chế độ thuế nào trong quá trình làm việc. Hệ thống USN, được đơn giản hóa, được coi là hấp dẫn đối với nhiều lĩnh vực hoạt động. Nó có thể được sử dụng bởi cả cá nhân và công ty. Hệ thống thuế đơn giản hóa được quy định trong lĩnh vực nghệ thuật. 346 của Bộ luật thuế, do đó, bất kỳ doanh nhân nào cũng phải tìm hiểu chế độ này có thể được sử dụng trong những điều kiện nào, cách chuyển sang chế độ này, cách tính thuế, thời điểm nộp tờ khai và các sắc thái khác cần được tính đến. để luật không bị vi phạm.

Khái niệm STS

Hệ thống này được thể hiện bằng một chế độ đơn giản để tính thuế. Điều này cho thấy rằng các doanh nhân và công ty được miễn trừ việc phải tính toán và trả nhiều loại thuế, vì chúng được thay thế bằng một khoản phí duy nhất.

Các quy tắc cơ bản để áp dụng và tính thuế theo chế độ này được nêu trong Điều. 346 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Hệ thống thuế đơn giản được coi là dễ áp dụng, vì vậy nó khôngthông thường các doanh nhân phải sử dụng dịch vụ của kế toán chuyên nghiệp.

Do sử dụng chế độ này nên giảm thiểu thời gian và công sức cho việc tính toán và báo cáo thuế. Các tính năng khác của USN bao gồm:

• thuế chính được thay thế bằng một khoản phí duy nhất;
• không bắt buộc phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho doanh nhân và công ty - thuế thu nhập;
• không phải nộp VAT nếu công ty không cung cấp hàng xuất khẩu;
• Thuế tài sản không được tính nếu giá trị địa chính không được xác định cho các đối tượng.

Hệ thống thuế đơn giản hóa theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga được coi là có lợi cho mọi doanh nhân. Nhưng các công ty và doanh nhân cá nhân chỉ có thể sử dụng nó nếu đáp ứng một số điều kiện nhất định. Phải kiểm tra sự tuân thủ trước khi gửi thông báo chuyển đổi. Nếu trong quá trình làm việc, các điều kiện hoạt động của công ty thay đổi, điều này sẽ trở thành cơ sở cho việc chuyển đổi sang OSNO ở chế độ tự động.

Ai có thể áp dụng hệ thống?

Việc sử dụng hệ thống thuế đơn giản chỉ được phép tuân theo một số điều kiện nhất định. Nếu trong quá trình làm việc mà họ bị vi phạm thì tự động có sự chuyển đổi sang OSNO. Việc sử dụng hệ thống thuế đơn giản được phép theo các điều kiện sau:

• thu nhập trong năm dưới 150 triệu rúp;
• công ty chỉ nên tuyển dụng không quá 100 người;
• giá tài sản cố định dưới 150 triệu rúp;
• nếu các công ty khác tham gia vào công ty, thì phần của họ sẽ khôngvượt quá 25%.

Cho đến năm 2017, được phép làm việc theo chế độ này với thu nhập hàng năm lên đến 60 triệu rúp, nhưng hiện tại con số này đã được tăng lên đáng kể.

Ai không được sử dụng chế độ?

Có một số tổ chức, ngay cả khi họ đáp ứng các yêu cầu trên, không thể sử dụng hệ thống này. Việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản bị cấm đối với các doanh nghiệp như vậy:

• công ty mở chi nhánh;
• ngân hàng và công ty bảo hiểm;
• PFs phi chính phủ;
• quỹ đầu tư;
• doanh nghiệp tham gia thị trường chứng khoán;
• tổ chức ngân sách;
• tiệm cầm đồ;
• các công ty và doanh nhân cá nhân chuyên sản xuất hàng hóa có thể tiêu thụ được hoặc khai thác và bán khoáng sản (ngoại trừ các khoáng chất thông thường);
• doanh nghiệp tổ chức đánh bạc;
• công ty và doanh nhân cá nhân làm việc trên UAT;
• chuyên gia trong lĩnh vực hành nghề tư nhân và điều này bao gồm công chứng viên hoặc luật sư;
• công ty tham gia thỏa thuận chia sẻ sản xuất;
• công ty mà các doanh nghiệp khác tham gia, tỷ trọng vượt quá 25%;
• công ty với hơn 100 nhân viên;
• doanh nghiệp có tài sản cố định trên 100 triệu rúp;
• hãng nước ngoài;
• công ty có thu nhập hàng năm trên 150 triệu RUB
• doanh nghiệp đáp ứng tất cả các yêu cầu của hệ thống thuế đơn giản hóa, nhưng đồng thời họ không đăng ký chuyển đổi kịp thời.

Cho đến năm 2016, các văn phòng đại diện được đưa vào danh sách này, nhưng bây giờ họ có thể áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa.

Loại USN

Khi lựa chọn sự đơn giản hóa, các doanh nhân sẽ tự quyết định loại hình nào sẽ được áp dụng. Hệ thống thuế đơn giản được trình bày dưới hai hình thức:

• "Thu nhập" có tỷ lệ 6%.
• "Thu nhập trừ chi phí", trong đó 15% được tính từ lợi nhuận.

Chính quyền khu vực được quyền giảm các chỉ số này xuống 1% nếu tùy chọn "Thu nhập" được sử dụng và nếu sử dụng hệ thống "Thu nhập trừ chi phí", thì tỷ lệ có thể giảm xuống còn 5%.

Trong quá trình chuyển đổi sang chế độ này, các doanh nhân cho biết trong ứng dụng họ sẽ sử dụng tùy chọn nào.

Lợi ích khi sử dụng chế độ

Sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa có nhiều ưu điểm không thể phủ nhận. Liên quan đến việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, các doanh nhân và tổ chức được hưởng những lợi ích sau:

• được thay thế bằng một khoản phí duy nhất là các loại thuế quan trọng khác, bao gồm VAT, thuế thu nhập cá nhân và thuế tài sản, nhưng sẽ có ngoại lệ nếu một tài sản nhất định có giá trị địa chính, vì vậy thuế tài sản sẽ phải được trả cho nó;
• kế toán được đơn giản hóa rất nhiều, vì chỉ cần giữ KUDiR và nộp tờ khai hàng năm, do đó, thường không cần đến dịch vụ của một kế toán chuyên nghiệp, vì bản thân doanh nhân có thể dễ dàng đối phó với công việc này;
• SP có thểgiảm 100% thuế phí bảo hiểm nếu không có công nhân làm việc chính thức và nếu có chuyên gia thuê thì giảm 50% phí chuyển tiền bảo hiểm;
• giảm thanh toán cho Dịch vụ Thuế Liên bang đối với phí giao dịch;
• nếu một doanh nhân ngay lập tức chuyển sang hệ thống thuế đơn giản trong quá trình đăng ký ban đầu, thì anh ta có thể tận dụng các kỳ nghỉ thuế đặc biệt để có thể làm việc với mức thuế suất 0% trong hai năm.

Đặc biệt hấp dẫn đối với mọi doanh nhân là điểm cộng cho phép hai năm làm việc không phải đóng phí. Điều này cho phép công ty mới phát triển một cách hiệu quả.

Nhược điểm của chế độ

Việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản không chỉ có những mặt tích cực mà còn có một số nhược điểm đáng kể. Hệ thống thuế đơn giản hóa vào năm 2018 có những hạn chế của nó:

• không thể tuyển dụng hơn 100 chuyên gia được thuê;
• bạn không thể chuyển sang phương thức của một doanh nghiệp sản xuất hàng hóa chịu thuế;
• cần thông báo kịp thời về việc chuyển đổi sang chế độ, có tính đến các quy định của Điều khoản. 346, 13 NK;
• không thể kết hợp USN với ESHN;
• Những người hành nghề tư nhân không được sử dụng chế độ này;
• các công ty và doanh nhân cá nhân có thể đột nhiên mất quyền sử dụng chế độ này, ví dụ: nếu kết quả của một giao dịch, thu nhập mỗi năm vượt quá 150 triệu rúp, vì vậy công ty sẽ tự động được chuyển tới OSNO;
• thiếu VAT dẫn đến nhiềucác đối tác buộc phải từ chối hợp tác, vì họ sẽ không thể nộp đơn lên Cơ quan Thuế Liên bang để được hoàn thuế;
• nếu có lỗ do làm việc thì khi bỏ chế độ này sẽ không tính lỗ trong kỳ mới;
• nếu giao dịch bằng tiền mặt thì phải mua máy tính tiền;
• Rất khó xác định chi phí khi xác định cơ sở tính thuế và có một số hạn chế nhất định, vì vậy một số chi phí không thể làm giảm thu nhập;
• không thể sử dụng các khoản khấu trừ tài sản hoặc xã hội cho một doanh nhân.

Vì vậy, trước khi sử dụng chế độ này, bạn cần đánh giá tất cả những điểm cộng và điểm trừ của nó. Hệ thống thuế đơn giản được coi là sự lựa chọn tuyệt vời cho các doanh nhân mới thành lập.

Các sắc thái công việc của LLC về hệ thống thuế đơn giản hóa

Không chỉ được phép áp dụng chế độ này cho các doanh nhân, mà còn cho các công ty. Hệ thống thuế đơn giản theo Mã số thuế RF có thể được sử dụng bởi các công ty tuân theo các quy tắc:

• được phép chuyển đổi kể từ thời điểm đăng ký thành lập công ty trong vòng 30 ngày sau khi đăng ký hoặc từ đầu năm mới và Dịch vụ Thuế Liên bang phải được thông báo về việc chuyển đổi trước ngày 31 tháng 12;
• về ý định làm việc theo chế độ này, cần phải soạn thảo và gửi thông báo tương ứng đến Sở Thuế Liên bang;
• nếu thời hạn nộp thông báo bị vi phạm, hệ thống sẽ không thể sử dụng được;
• Công ty TNHH một thành viên sử dụng hệ thống thuế đơn giản có thể sử dụng các phương pháp kế toán tương tự như với OSNO.

Các yêu cầu và điều kiện còn lại đều giống nhau đối với cả công ty và doanh nhân cá nhân. giản thểhệ thống thuế đối với các LLC thường được lựa chọn bởi các công ty mới trên thị trường, vì không có thông tin về mức thu nhập và chi phí ước tính sẽ là bao nhiêu.

Quy tắc chuyển sang chế độ

Tất cả các doanh nhân dự định thành lập doanh nghiệp của riêng mình nên suy nghĩ trước về hệ thống họ sẽ sử dụng để tính thuế. Điều quan trọng là phải thông báo trước cho Sở Thuế Liên bang rằng hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ được áp dụng. Kỳ tính thuế theo hệ thống này là theo năm dương lịch, vì vậy việc chuyển đổi chỉ được phép từ đầu năm sau.

Ban đầu, khi đăng ký thành lập công ty hoặc doanh nhân cá nhân, bạn có thể gửi ngay thông báo chuyển đổi kèm theo hồ sơ đăng ký.

Nếu đến cuối năm nay, doanh nhân không thông báo cho Sở Thuế Liên bang rằng công việc được lên kế hoạch về hệ thống thuế đơn giản vào năm tới, thì sẽ không thể sử dụng chế độ này. Trước khi gửi thông báo, bạn nên đảm bảo rằng công ty hoàn toàn tuân thủ các yêu cầu của chế độ.

Quy tắc tính thuế

Kỳ tính thuế của chế độ này là một năm, nhưng một quý được coi là kỳ báo cáo. Nếu hệ thống thuế đơn giản được sử dụng, thì thuế được tính theo phương pháp dồn tích từ đầu năm. Do đó, trong năm bắt buộc phải chuyển 3 khoản tạm ứng cho 1 quý, nửa năm và 9 tháng. Số còn lại chuyển năm sau trừ các khoản ứng trước. Đồng thời, tờ khai được gửi.

Để đơn giản hóa việc tính toán, bạn có thể sử dụng máy tính trực tuyến hoặcmời các chuyên gia có năng lực.

Tính thuế theo hệ thống thuế đơn giản "Thu nhập"

Nên sử dụng loại chế độ này với tỷ suất lợi nhuận cao đối với hàng hóa hoặc dịch vụ. Hệ thống thuế đơn giản hóa "Thu nhập" liên quan đến việc thu 6% của tất cả các khoản thu tiền mặt trong một khoảng thời gian cụ thể. Giá trị kết quả có thể được giảm bởi các doanh nhân:

• nếu một doanh nghiệp cá nhân không có nhân viên làm việc chính thức, thì thuế đối với tất cả phí bảo hiểm sẽ được giảm;
• nếu có nhân viên trong công ty, thì các khoản trả trước được giảm 50% phí bảo hiểm cho doanh nhân và nhân viên.

Nếu một doanh nhân thuê một chuyên gia trong năm, ngay cả trên cơ sở tạm thời, thì anh ta sẽ mất quyền giảm 100% thuế trong cả năm, bất kể khoảng thời gian mà nhân viên đó sẽ làm việc. công ty.

Để giảm các khoản trả trước, bạn cần phải trả phí bảo hiểm trong cùng một quý. Việc tính thuế liên quan đến việc sử dụng công thức:

Số tiền thanh toán trước=cơ sở thuế (nhận tiền mặt trong quý)6% - phí bảo hiểm - các khoản thanh toán trước trong quá khứ (không được sử dụng để tính toán cho quý đầu tiên).

Việc tính toán được coi là đơn giản, vì chỉ cần xác nhận tất cả thu nhập của công ty trong một quý hoặc một khoảng thời gian khác là đủ. Do đó, hệ thống thuế đơn giản hóa "Thu nhập" được các doanh nhân sử dụng thường xuyên nhất.

Tính thuế với hệ thống thuế đơn giản hóa "Thu nhập trừ đichi phí"

Chế độ này được coi là khá khó khăn. Điều này là do thực tế là điều quan trọng là phải hỗ trợ tất cả các khoản chi phí bằng các chứng từ chính thức và bạn cũng cần biết những khoản chi phí nào có thể được sử dụng để xác định cơ sở tính thuế.

Hệ thống thuế đơn giản hóa "Thu nhập - Chi phí" cũng ngụ ý rằng cần phải thanh toán trước cho mỗi quý làm việc. Quá trình tính toán có tính đến các sắc thái nhất định:

• từ tất cả các khoản thu tiền mặt trong một quý cụ thể, bạn phải trừ đi các khoản chi phí trong cùng một khoảng thời gian;
• chi phí có thể bao gồm phí bảo hiểm cho doanh nhân và nhân viên;
• khi tính toán khoản thanh toán cho năm, được phép cộng số lỗ của năm trước vào chi phí;
• cơ sở tính thuế kết quả được nhân với 15%, nhưng ở một số vùng, chính quyền địa phương có thể giảm tỷ lệ phần trăm xuống còn 5%;
• các khoản thanh toán trước đã được chuyển khoản được khấu trừ vào giá trị hàng năm đã nhận.

Vì vậy, việc tính thuế cho hệ thống thuế đơn giản hóa là khá dễ dàng đối với một doanh nhân. Đối với điều này, công thức tiêu chuẩn được sử dụng:

Số tiền thanh toán trước=(cơ sở tính thuế (doanh thu trừ chi phí chính thức)15%) - các khoản thanh toán trước trong vòng một năm.

Khi tính phí hàng năm, bạn có thể trừ thêm khoản lỗ của năm trước.

Nếu tỷ suất lợi nhuận đối với hàng hóa và dịch vụ thấp, thì hệ thống thuế đơn giản này thường được sử dụng. Các chi phí áp dụng trong quá trình tính toán phải được hỗ trợ bởi các tài liệu chính thức, vàchúng cũng nên liên quan đến các hoạt động chính của công ty hoặc doanh nhân cá nhân.

Ngày đến hạn thanh toán

Khi sử dụng hệ thống thuế đơn giản, các khoản thanh toán trước hàng quý là bắt buộc, do đó, phải thanh toán tối thiểu 3 lần mỗi năm. Trong năm mới, phí cuối cùng được tính.

Tiền phải được chuyển trước ngày 25 của tháng tiếp theo tháng cuối cùng của quý, nhưng trong năm, các doanh nhân cá nhân thanh toán khoản thanh toán cuối cùng trước ngày 30 tháng 4 và các doanh nghiệp trước ngày 1 tháng 4.

Có phải nộp thuế khi lỗ không?

Thông thường các doanh nhân phải đối mặt với thực tế là các hoạt động của họ không mang lại kết quả tích cực nào. Trong trường hợp này, bạn sẽ vẫn phải trả thuế tối thiểu.

Vì vậy, nếu cuối năm doanh nghiệp có lỗ thì phải nộp 1% trên tất cả các khoản thu nhập được xác nhận chính thức của doanh nghiệp. Trong trường hợp này, mức thuế tối thiểu phải trả. Khoản lỗ có thể được tính vào chi phí của 10 năm tới, và nếu nó không được bù đắp hoàn toàn, thì khoản lỗ đó sẽ bị hủy bỏ.

Quy tắc khai báo

Doanh nghiệp và doanh nghiệp sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa không chỉ phải tính toán chính xác và thanh toán phí đúng hạn mà còn phải tạo báo cáo. Tờ khai trên hệ thống thuế đơn giản chỉ được lập mỗi năm một lần.

Tài liệu được các doanh nhân nộp cho đến ngày 30 tháng 4 năm sau và các công ty - cho đến ngày 1 tháng 4.

Nếu ngày cuối cùng rơi vào ngày lễ hoặc cuối tuần, nó sẽ được chuyển sang ngày làm việc tiếp theo. Bạn có thể tải xuống biểu mẫu khai báo của hệ thống thuế đơn giản trên trang web của Dịch vụ Thuế Liên bang hoặc được lấy ở dạng bản giấy tại chi nhánh của dịch vụ này. Bạn có thể điền vào tài liệu trên máy tính và bạn cũng có thể in biểu mẫu và nhập dữ liệu theo cách thủ công.

Khi điền vào tờ khai, tất cả các khoản thu nhập và chi phí liên quan đến các hoạt động của hệ thống thuế đơn giản hóa đều được tính đến. Những khó khăn có thể phát sinh nếu chế độ này được kết hợp với các hệ thống thuế khác, vì vậy cần phải có kế toán riêng.

Cần báo cáo bổ sung nào?

Ngoài tờ khai, các doanh nhân và công ty cá nhân cần giữ KUDiR, được thể hiện bằng sổ chi phí và thu nhập. Khi hình thành và duy trì nó, các quy tắc sau được tính đến:

• kể từ năm 2013, không bắt buộc phải chứng nhận tài liệu với Cơ quan Thuế Liên bang;
• Doanh nhân cá nhân không nên tạo các báo cáo khác, nhưng các công ty cũng phải giữ kế toán, vì vậy bảng cân đối kế toán và nhiều báo cáo khác về thu nhập và chi phí, tài sản và dòng tiền được tổng hợp.

Trong các đợt kiểm tra thuế, thông tin từ KUDiR đặc biệt được nghiên cứu kỹ lưỡng.

Kỷ luật tiền mặt

Các doanh nghiệp chấp nhận, lưu trữ hoặc phát hành tiền mặt, do đó thực hiện các giao dịch tiền mặt khác nhau, phải tuân thủ nghiêm ngặt kỷ luật tiền mặt.

Từ năm 2017 cần lắp đặt thiết bị để sử dụng máy tính tiền online.

Quy tắc kết hợp hệ thống thuế đơn giản với các hệ thống khác

STS có thể được sử dụng cho hầu hết các hoạt động, tùy thuộc vào các điều kiện nhất định.

Chỉ cho phép kết hợp chế độ này với PSN hoặc UTII. Trong các điều kiện khác, bạn sẽ phải chọn OSNO hoặc ESHN. TạiTrong việc kết hợp các chế độ, điều quan trọng là phải phân bổ thu nhập và chi phí cho các hệ thống khác nhau. Thông thường không có khó khăn với quy trình này khi nói đến biên lai tiền mặt. Khá khó để phân bổ chi phí cho bất kỳ hệ thống nào.

Nhưng luôn có những chi phí không thể chỉ do hệ thống thuế đơn giản hóa hoặc một chế độ khác. Ví dụ, tiền lương, và trong trường hợp này, các khoản chi phí đó được chia theo tỷ lệ thu nhập. Thường thì doanh nhân tự mình làm công việc kế toán. Hệ thống thuế đơn giản được coi là đơn giản về báo cáo, vì vậy không cần thuê một kế toán chuyên nghiệp.

Doanh nhân bị hủy đăng ký như thế nào?

Quy trình có thể được thực hiện trên cơ sở ứng dụng của doanh nhân hoặc ở chế độ tự động. Nếu trong quá trình làm việc, công ty không đáp ứng được các yêu cầu của hệ thống thuế đơn giản, ví dụ: doanh thu vượt quá 150 triệu rúp, thì quá trình chuyển đổi sang OSNO sẽ tự động xảy ra.

Nếu doanh nhân tự quyết định cần phải thay đổi chế độ, thì anh ta phải nộp đơn lên Sở Thuế Liên bang để chuyển sang một hệ thống khác. Tài liệu phải được lập thành hai bản và được nộp trong vòng 15 ngày sau khi chuyển đổi sang chế độ mới.

STS và thuế bán hàng

Tại thủ đô, các doanh nhân làm việc theo hệ thống thuế đơn giản hóa và chuyên về các hoạt động giao dịch phải trả phí giao dịch. Không quan trọng việc công việc được thực hiện tại các cửa hàng cố định hay không cố định. Ngoại lệ là giao dịch trong chợ hoặc hội chợ.

Doanh nhân có thể mua sắmlệ phí được bao gồm trong chi phí của hệ thống thuế đơn giản hóa. Ngoài ra, khi sử dụng hệ thống "Thu nhập" của USN, khoản phí này có thể được khấu trừ vào thu nhập.

Như vậy, hệ thống thuế đơn giản hóa là hệ thống đánh thuế theo yêu cầu. Nó có thể được sử dụng bởi nhiều doanh nhân và công ty. Đối với điều này, các điều kiện nhất định phải được đáp ứng. Các doanh nhân cần tìm ra cách chuyển sang hệ thống, cách tính thuế, cách hình thành và nộp tờ khai, và những sắc thái nào khác phải được tính đến để công việc thành công. Nếu không nộp thuế và không nộp báo cáo kịp thời, điều này sẽ khiến bạn phải trả tiền phạt rất cao.