Thuế gián thu: loại, nộp, kê khai

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Ngân sách nhà nước là một tập hợp các quỹ mà bộ máy nhà nước của quốc gia được hình thành từ thuế, có thể là ngân quỹ trực tiếp (giao cho công dân của quốc gia) và gián tiếp (giao cho công dân của quốc gia thông qua một bên trung gian - một doanh nhân).

Sự cần thiết phải phân chia thuế thành hai loại: trực tiếp và gián thu có liên quan đến việc phân loại theo phương thức thu. Hệ thống thuế hiện có ở nước ta kết hợp các khả năng sử dụng cả các phương án trực tiếp và gián tiếp. Trong trường hợp này, phí trực tiếp được tính trực tiếp từ thu nhập (tài sản) nhận được. Chúng được xác định theo tỷ lệ phần trăm và cơ sở để tính toán. Thuế gián thu được đánh vào hàng hoá và dịch vụ được bán. Người bán hàng hóa và dịch vụ (doanh nhân) bao gồm chúng trong giá sản phẩm và sau đó, sau khi nhận được thu nhập từ việc bán hàng, sẽ trả lại phần này cho nhà nước dưới hình thức phí này.

Hóa ra loại thuế đã nghiên cứu được trả bằng chi phí của người mua sản phẩm và chỉ người bántrung gian giữa người dùng cuối và nhà nước. Tuy nhiên, yêu cầu về tính kịp thời và khối lượng phí gián tiếp đến từ nhà sản xuất. Các loại thuế này liên quan cụ thể đến việc tiêu thụ sản phẩm và dịch vụ.

Khái niệm

Loại thuế đang được nghiên cứu bao gồm những loại thuế được đặt làm phụ phí trên giá vốn hàng hóa (sản phẩm).

Thuế gián thu là như vậy bởi vì chúng được đánh không phải từ nhà sản xuất, mà từ người mua cuối cùng của sản phẩm. Chúng cho phép bạn bổ sung đáng kể ngân sách nhà nước. Chúng được sử dụng tích cực liên quan đến các sản phẩm đại chúng.

Thuộc tính chung

Việc VAT và TTĐB thuộc cùng một loại được xác định bởi các điểm sau:

• Khả năng ảnh hưởng đến việc tăng hoặc giảm sản xuất hàng hóa.
• Nó là yếu tố điều tiết giá cả đối với hàng hóa.
• Ảnh hưởng đến thu nhập của mọi người.
• Tạo nguồn thu ngân sách.

Sự khác biệt giữa trực tiếp và gián tiếp

Bảng dưới đây tóm tắt sự khác biệt giữa hai loại thuế.

Yếu tố	Thẳng	Gián tiếp
Người chịu thuế	Người trả tiền	Người tiêu dùng cuối cùng
Giao tiếp với nhà nước	Trực tiếp	Thông qua người bán (nhà sản xuất)
Đối tượng đánh thuế	Tài sản và thu nhập	Bán hàng (sản phẩm, dịch vụ)
Tính	Phức	Đơn giản
Thu mua tận nơi trên toàn quốc	Cao	Thấp
Vaigiá	Định giá ở khâu sản xuất	Giá đang giảm
Sự cởi mở	Mở	Đã đóng

VAT: đặc điểm

Các loại thuế gián thu chính bao gồm:

• thuế giá trị gia tăng (VAT);
• ưu đãi.

Thuế GTGT trong những năm gần đây đóng góp khoảng 30 - 35% tổng thu ngân sách ở nước ta. VAT đề cập đến cấp liên bang. Đặc điểm chính là thuế này không đánh vào toàn bộ chi phí sản xuất, mà chỉ áp dụng cho phần bổ sung của nó, xảy ra ở các giai đoạn sản xuất khác nhau.

Hầu hết hàng hóa ở nước ta đều phải chịu thuế VAT. Tuy nhiên, các sản phẩm và dịch vụ sau đây không thuộc danh mục này:

• vật tư y tế;
• dịch vụ chăm sóc;
• dịch vụ mầm non;
• thức ăn trong căng tin trường học và y tế;
• dịch vụ lưu trữ;
• vận chuyển hành khách trong thành phố (định cư);
• dịch vụ tang lễ, v.v.

Danh sách này được trình bày chi tiết hơn trong đoạn 3 của Nghệ thuật. 149 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Nếu một công ty làm việc với các sản phẩm (dịch vụ) chịu thuế và không bị đánh thuế, thì kế toán sẽ được lưu giữ riêng biệt. Việc hạch toán riêng cũng được áp dụng với các mức thuế suất GTGT khác nhau. Tỷ lệ có thể có: 0, 10 và 18%.

Mức 0% được coi là ưu đãi và được áp dụng cho các giao dịch xuất khẩu khác nhau, vận tải quốc tế, công nghiệp vũ trụ, vận tải khí và dầu, v.v.

10% áp dụng cho các nhóm sản phẩm sau:

• một loạt các sản phẩm (đường, muối, bánh mì, bột mì, v.v.);
• sản phẩm trẻ em;
• y tế;
• in ấn và xuất bản định kỳ;
• vận tải hàng không;
• mua lại vật nuôi để làm giống, v.v.

Hàng hóa khác không có trong danh sách này được bán với tỷ lệ 18%. Nếu một công ty nhận được thu nhập dưới 2.000.000 rúp trong quý, thì công ty đó có quyền nộp đơn lên cơ quan có thẩm quyền để được miễn thuế VAT.

VAT có những ưu điểm và nhược điểm khi sử dụng.

Lợi ích chính của VAT:

• khả năng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào;
• phát triển mạng lưới quan hệ đối tác với những người nộp thuế VAT lớn nhất cả nước.

Các khuyết điểm chính:

• số tiền đáng kể do doanh nghiệp trả;
• thường xuyên bị cơ quan thuế kiểm tra.

Thuế tiêu thụ đặc biệt

Để gián tiếpthuế bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt.

Ban đầu, khoản phí này được cho là chỉ áp dụng đối với hàng hóa, nhu cầu ảnh hưởng xấu đến sức khỏe của người mua (ví dụ: đồ uống có cồn và thuốc lá). Với sự trợ giúp của thuế tiêu thụ đặc biệt, nhà nước đặt mục tiêu giảm tiêu thụ những mặt hàng này. Một danh mục riêng là hàng xa xỉ cũng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Hôm nay, danh sách hàng hóa chịu thuế TTĐB thật ấn tượng:

• sản phẩm có cồn;
• sản phẩm thuốc lá;
• ô tô;
• xe máy;
• xăng và dầu diesel;
• dầu động cơ;
• dầu hỏa cho máy bay làm nhiên liệu;
• khí thiên nhiên;
• nhiên liệu đốt lò.

Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định trong điều khoản. 193 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Hiện tại, tỷ lệ này được xác định cho đến năm 2020. Thuế suất tính theo cơ sở và thuế suất cho từng sản phẩm. Tổng số tiền được tính vào cuối tháng.

Trong số các lợi ích chính của việc đánh thuế tiêu thụ đặc biệt là:

• thời điểm nộp thuế trùng với thời điểm bán hàng;
• trốn đã đủ khó rồi;
• Số thuế được chuyển ngay cả khi không có lợi nhuận.

Phương pháp tính thuế GTGT

Thuế gián thu với các ví dụ tính toán (VAT) được hiển thị bên dưới.

VAT=NBC / 100, trong đó NB là cơ sở tính thuế, t.r.

С - tỷ lệ,%.

Tính thuế VAT cũng có nghĩa là bạn cần phải phân bổ thuế được bao gồm trong số tiền cuối cùng. Chúng tôi sử dụngcông thức:

VAT=C / 1.180.18 - với tỷ lệ 18%, VAT=C / 1, 10, 1 - với tỷ lệ 10%.

trong đó C là số tiền đã bao gồm VAT, t.r.

Ví dụ về cách tính VAT được hiển thị bên dưới.

Hãy đưa công ty Orion LLC. Nó bán một lô sản phẩm với số lượng 50 nghìn đơn vị với giá 100 rúp. Tỷ lệ được sử dụng là 18%. Giá chưa bao gồm thuế. Phương pháp tính toán:

định giá thành lô chưa bao gồm VAT:

10050.000=5.000.000 rúp;

xác định VAT:

5.000.00018/100=900.000 rúp;

xác định số tiền có VAT:

5.000.000 + 900.000=5.900.000 RUB;

một tùy chọn khác để tính số tiền cuối cùng:

5.000.0001, 18=5.900.000 rúp.

Trong chứng từ, kế toán chỉ ra các giá trị:

• giá chưa VAT - 5.000.000 rúp;
• VAT 18% - 900.000 rúp;
• giá có VAT - 5.900.000 rúp.

Ví dụ về cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Có một số công thức để tính thuế này:

áp dụng mức cố định:

A=BSA, trong đó B là khối lượng doanh thu từ hàng hóa tiêu thụ đặc biệt, đơn vị

CA - tỷ lệ tiêu thụ đặc biệt, chà.

áp dụng lãi suất (ad valorem):

A=StSack / 100%, trong đó St là giá vốn hàng bán chịu được, tức là;

Sak - thuế suất TTĐB tính theo% giá trị hàng hóa;

cược kết hợp:

A=BCA + StSak / 100%.

Thuế thu nhập vàthuế gián thu

Thuế trực thu đề cập đến tài sản và thu nhập thuộc sở hữu của người đóng thuế. Các loại thuế này, như trực tiếp, bổ sung ngân sách của đất nước một cách đáng kể. Tuy nhiên, có một nhược điểm là có thể che dấu một phần cơ sở tính toán, kể cả thuế. Tình trạng này dẫn đến sự mất ổn định của hệ thống tài chính của đất nước.

Thuế thu nhập và thuế gián thu có mức độ tương quan nhất định. Trong khi loại phí được nghiên cứu được hình thành trên nguyên tắc tính phí trên giá thành sản phẩm hoặc dịch vụ. Người bán bao gồm một phần thuế như vậy trong hàng hóa được bán. Sau đó, họ giao nó cho nhà nước. Cổ phần này không áp dụng cho lợi nhuận của công ty và không phải chịu thuế thu nhập.

Nhập hàng và thuế

Nhập hàng và nộp thuế gián thu là một tùy chọn để tính toán và thanh toán cho quốc gia mà cơ quan hải quan giải phóng hàng.

• Khi nhập khẩu hàng hóa từ các nước không tham gia Liên minh thuế quan, thuế này phải được nộp tại Nga.
• Và khi nhập khẩu từ các nước EAEU, thuế phải được chuyển đến nước mà chủ hàng đăng ký. EAEU bao gồm các quốc gia như Belarus, Nga, Kazakhstan, Kyrgyzstan, Armenia.

Thủ tục thanh toán

Thủ tục nộp thuế gián thu bao hàm trách nhiệm của người khai thuế, tức là người mua.

Cần lưu ý những điểm sau:

• có sẵn miễn thuế VAT;
• áp dụng thủ tục hải quan khi nhập khẩu vật có giá trị;
• thuế suất VAT;
• công thức tính thuế.

Các trường hợp miễn thuế VAT được xác định. Trong môn vẽ. 150 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga có một danh sách hàng hóa, việc nhập khẩu không yêu cầu VAT.

Thủ tục nộp thuế gián thu còn phụ thuộc vào thủ tục hải quan mà hàng hoá nhập khẩu.

Thủ tục hải quan bị ảnh hưởng bởi mục đích của việc giải phóng hàng hóa ở Liên bang Nga, được phản ánh trong bảng dưới đây.

Thủ tục hải quan	Nộp thuế
Quá cảnh và chế biến, lưu kho, tái xuất, khu miễn thuế hải quan, thương mại miễn thuế	Không thanh toán
Tạm nhập, gia công	Không thanh toán hoặc thanh toán có giới hạn
Nhập hoặc chế biến để tiêu thụ	Thanh toán đầy đủ

Các báo cáo về thuế gián thu được gửi cho IFTS địa phương, nơi người mua được đăng ký.

Phải xác định thuế GTGT của ngày hàng hoá được nghiệm thu để hạch toán theo chứng từ kèm theo. Nếu số tiền được biểu thị bằng ngoại tệ, thì chúng được chuyển đổi thành rúp theo tỷ giá hối đoái hiện hành của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga.

Thời hạn nộp thuế là đến ngày thứ 20 kể cả tháng tiếp theo tháng mà hàng về. Cùng với việc thanh toán, một phần của các tài liệu được chuẩn bị:

• Tờ khai thuế VAT;
• báo cáo thuế gián thu;
• sao kê ngân hàng;
• tài liệu vận chuyển;
• hợp đồng từ nhà cung cấp;
• khác.

Khai

Thời hạn nộp tờ khai về thuế gián thu được quy định trong đoạn 20 của Hiệp ước về Liên minh Kinh tế Á-Âu ngày 29 tháng 5 năm 2014.

Giao thức này quy định rằng bản kê khai phải được gửi trước ngày 20 của tháng tiếp theo tháng báo cáo. Tháng báo cáo là:

• tháng hàng nhập về;
• tháng mà tiền thuê phải được thanh toán theo các điều khoản của hợp đồng.

Ngoài tờ khai, người nộp thuế phải cung cấp một số tài liệu.

Tờ khai thuế gián thu gồm một trang bìa chuẩn và ba phần.

Đầu tiên bao gồm dữ liệu VAT của hàng hóa nhập khẩu. Phần 2 và 3 chứa thông tin về các loại thuế tiêu thụ đặc biệt, chỉ điền khi cần thiết. Tức là nếu công ty không thanh toán thuế môn bài thì chỉ cần chuyển trang tiêu đề và phần đầu.

Phần tương tự ghi số thuế GTGT phải nộp. Trong trường hợp này, toàn bộ thuế GTGT được phân chia tùy thuộc vào loại hàng hóa. Dòng 030.

Phần thứ hai chứa thông tin về tất cả các mặt hàng có thể tiêu thụ được, ngoại trừ các sản phẩm rượu. Mức thuế suất được ghi nhận theo loại hàng hóa được tính thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt. Trong phần này, đối với mỗi loại hàng hóa, thông tin được cung cấp về quốc gia mà hàng hóa được vận chuyển.

Phần thứ ba chứa thông tin về rượu.

Chứng từ thanh toán

Tờ khai nhập khẩu và nộp thuế gián thu là chứng từ quan trọng đối với:

• hàng,do các nhà nhập khẩu từ các nước EAEU cấp;
• giấy chứng nhận thực tế nhập khẩu hàng hóa vào Liên bang Nga từ lãnh thổ của một quốc gia thành viên trong EAEU và nộp thuế;
• cung cấp cho cơ quan thuế đồng thời với việc kê khai thuế và các chứng từ liên quan khác.

Mục đích chính của tờ khai là xác nhận rằng các khoản thuế này đã được nộp và trao đổi thông tin này với cơ quan thuế của quốc gia nơi sản phẩm được nhập khẩu.

Ứng dụng này có ba phần và một phần đính kèm:

• Trong phần đầu tiên, thông tin được nhập bởi người mua hoặc người trung gian (nếu, theo luật của tiểu bang mà hàng hóa được nhập khẩu, những người này phải trả thuế gián thu).
• Mục thứ hai dành để đăng hồ sơ đăng ký hồ sơ với cơ quan thuế.
• Phần thứ ba không phải lúc nào cũng được điền - chỉ trong một số trường hợp nhất định được liệt kê trong đoạn thứ tư của quy tắc điền đơn xin thuế gián thu.

Kết

Trong trường hợp đánh thuế gián thu, người bán hàng hóa hoặc dịch vụ trở thành tác nhân quan hệ tiền tệ, đóng vai trò trung gian giữa nhà nước và người trả tiền (người tiêu dùng cuối cùng của sản phẩm).

Thuế gián thu có đặc điểm là dễ thu và nộp ngân sách. Vì những khoản thuế này đã được bao gồm trong giá hàng hóa và dịch vụ, nên người trả tiền sẽ vô hình trung và cảm nhận chúng dễ dàng hơn về mặt tâm lý.

Lợi ích của các loại thuế này chủ yếu liên quan đến vai trò của chúng trong việc hình thành nguồn thu ngân sách.