Nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế. Hệ thống thuế của Liên bang Nga

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Trong hệ thống thuế, mỗi yếu tố của nó - người trả tiền (pháp nhân hoặc cá nhân) có nghĩa vụ trả tiền thuê nhà hoặc tiền thuế. Do đó, họ đóng góp vào việc bổ sung kho bạc chung - ngân sách của Liên bang Nga, và đầu tư vào chi tiêu của chính phủ. Bài viết này sẽ xem xét các nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế hoặc một số mẫu cần được áp dụng liên quan đến người nộp thuế và nhà nước.

Định nghĩa

Hãy đưa ra những diễn giải chính về các thuật ngữ của nhánh này của nền kinh tế:

• Khái niệm "thuế" có nghĩa là một khoản thanh toán cá nhân vô cớ và bắt buộc, được nhà nước thu. Đối tượng nộp thuế là công dân (cá nhân) và các doanh nghiệp, tổ chức khác nhau (pháp nhân). Nhiệm vụ chính của các khoản phí đó là duy trì và đảm bảo hoạt động của tiểu bang và / hoặc các thành phố trực thuộc trung ương.
• Hệ thống là một tổ chức hoặc thiết bị phức tạp bao gồm nhiều cấu trúc khác nhaucác yếu tố. Hệ thống được đặc trưng bởi sự hiện diện của các cấu trúc, kết nối và phân loại khác nhau của các phần tử riêng lẻ của nó, tạo thành một cơ chế nhất định, được sắp xếp theo các nguyên tắc và quy tắc thông thường khác nhau.
• Hệ thống thuế là một cấu trúc xã hội dựa trên các nguyên tắc và chuẩn mực của pháp luật, được hình thành do nhu cầu đánh thuế các khoản thanh toán và lệ phí.

Hệ thống thuế của Liên bang Nga

Trong luật pháp Nga, khái niệm "thuế" có nghĩa rộng và bao gồm các nghĩa vụ và lệ phí. Cơ cấu thuế ở Nga được trình bày trong chương 2 của mã số thuế. Tất cả các loại thuế trên lãnh thổ của bang được thống nhất trong một hệ thống chung. Vậy cơ cấu thuế của Nga là gì?

Hệ thống thuế ở Liên bang Nga có thể được định nghĩa là tổng số tiền nộp thuế khác nhau. Nó cũng có thể bao gồm phí hoặc lệ phí. Luật quy định các nghĩa vụ thuế ở cấp liên bang, các nghĩa vụ này có hiệu lực bởi các cơ quan lập pháp khác nhau của Nga và các chủ thể của nước này.

Thuế và các khoản đóng góp của Nga được chia thành nhiều mức, đó là:

• Liên bang. Các loại thuế này được áp dụng trên toàn quốc. Chúng bao gồm thuế đánh vào thu nhập (thuế thu nhập cá nhân), khai thác, giá trị gia tăng hoặc VAT, tài nguyên nước, cũng như các nghĩa vụ của nhà nước và hơn thế nữa.
• Thuế kinh doanh cờ bạc được chuyển cho các khu vực, nghĩa là đối với các tổ chức hoạt động kinh doanh dựa trên máy đánh bạc, rút thăm trúng thưởng và các chi tiết khác. Ngoài ra, thuế khu vực được đặt trêntài sản của doanh nghiệp và phương tiện đi lại (thuế vận tải).
• Thuế địa phương hoặc thành phố là thuế đối với đất đai, tài sản cá nhân và phí thương mại.

Mỗi loại thuế trên có một chế độ pháp lý khác nhau. Đó là, các mức thuế và điều khoản thanh toán riêng có thể được thiết lập cho các loại thuế khác nhau. Ở các vùng của Nga và ở các thành phố, các quy tắc và quy định của riêng họ đối với việc thanh toán các khoản thuế và đóng góp có thể được xác định.

Quy

Trong hệ thống thuế của Liên bang Nga, văn bản quản lý chính thiết lập các quy định về thuế và phí là Bộ luật Thuế, có hiệu lực từ tháng 1 năm 1999. Phần 1 của bộ luật quy định các khía cạnh chính của việc thu thuế ở Nga, ví dụ:

• Những loại thuế nào được đánh ở Nga?
• Đâu là căn cứ dẫn đến việc phát sinh các nghĩa vụ nộp lệ phí nhà nước hoặc việc thay đổi và chấm dứt các nghĩa vụ này?
• Quyền và nghĩa vụ cơ bản của đối tượng chịu thuế và cơ quan có thẩm quyền thực hiện chức năng giám sát, kiểm soát về thuế và / hoặc phí.
• Trách nhiệm pháp lý nào có thể phát sinh đối với các hành vi vi phạm pháp luật về thuế?

Luật thuế và lệ phí của Nga quy định mỗi người có nghĩa vụ nộp thuế do nhà nước quy định. Khi nó được hình thành, các khả năng thực sự của người trả tiền được tính đến. Các nguyên tắc chính hoặc sự khởi đầu của luật thuế Nga được nêu rõ trong điều 3 của bộ luật liên quan.

BĐiều này quy định rằng tiêu chí đánh thuế không thể là bất kỳ tiêu chí phân biệt đối xử nào, ví dụ: tôn giáo, quốc tịch, địa vị xã hội, v.v. Mỗi loại thuế phải hợp lý về mặt kinh tế và không được trái với Hiến pháp Liên bang Nga, luật cơ bản của đất nước.

Ai đã nghĩ ra các nguyên tắc về thuế?

Với sự xuất hiện của khái niệm nhà nước như một hình thức tổ chức chính trị trong một lãnh thổ nhất định, các cuộc thảo luận và lý thuyết đã nảy sinh về các nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế. Nhà kinh tế học người Scotland Adam Smith có thể được gọi là người sáng lập ra những giáo điều này.

Trong tác phẩm chính của mình vào năm 1776, nghiên cứu năng suất lao động, vốn và các vấn đề khác của nền kinh tế và phúc lợi của các dân tộc và quốc gia, nhà khoa học đã đưa ra bốn quy định chính về thuế:

• Thuận tiện - Thời gian thu thuế và phí phải thoải mái, thủ tục nộp thuế phải đơn giản, không cần thủ tục rườm rà.
• Tính xác định - số tiền đánh thuế phải chắc chắn để người nộp thuế biết mình phải bổ sung bao nhiêu trước khi bắt đầu kỳ tính thuế.
• Công bằng - việc hình thành các khoản khấu trừ thuế vĩnh viễn phải dựa trên sự giàu có và khả năng của công dân.
• Tiết kiệm - Hệ thống thuế phải được thiết kế sao cho các chi phí phát sinh là nhỏ. Cần nâng cao hiệu quả của các khoản đóng góp bằng cách giảm thiểu chi phí hành chính cho cơ quan thuế.

Adam Smith một cách khoa họcchứng minh những nguyên tắc này trong công việc của mình. Những quy định này đã trở thành nền tảng để hình thành kiến thức lý thuyết và các nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế.

Tiếp theo, các nguyên tắc thuế hoạt động trong điều kiện hiện đại sẽ được xem xét. Bộ luật không đề cập đến các nguyên tắc như vậy, nhưng có thể nói rằng một số quy tắc cơ bản đã được hình thành trong hệ thống thuế của Liên bang Nga. Chúng ta hãy xem xét kỹ hơn chúng.

Ổn định

Điều gì được hiểu theo nguyên tắc ổn định? Hệ thống thuế có hiệu lực trong nước không được thường xuyên thay đổi mức thuế và các loại thuế. Ở các nước phát triển, chế độ thuế thay đổi trong khoảng 3-5 năm. Khoảng thời gian này được coi là bình thường đối với các cuộc cải cách thuế định kỳ. Những biến động mạnh về thuế suất diễn ra liên tục có thể là một vấn đề đối với người nộp tiền.

Vì vậy, Điều 5 của Bộ luật Thuế của Nga quy định rằng bất kỳ thay đổi nào về thuế và / hoặc phí đều phải được thông qua và có hiệu lực không sớm hơn ngày 1 tháng 1 năm sau. Ngoài ra, việc thông qua các luật và quy định này không nên sớm hơn một tháng kể từ khi chúng được công bố trên các nguồn chính thức. Đó là, một luật về các quy tắc mới đối với phí và / hoặc thuế không thể được thông qua, chẳng hạn như vào cuối tháng 12 và có hiệu lực sớm nhất là vào tháng 1 năm sau.

Thời gian duy nhất

Một người trả tiền trong một thời gian nhất định nên bị đánh thuế một lần. Nguyên tắc này được gọi là đánh thuế đơn lẻ.

Một ví dụ về việc sử dụng cái nàyNguyên tắc cũng có thể được gọi là đối với một hành vi vi phạm về thuế, một người không thể tái tham gia tố tụng. Ngoài ra, các biện pháp trừng phạt hoặc hình phạt như một biện pháp trách nhiệm dân sự và pháp lý không thể được thu thập đồng thời, vì điều này vi phạm trực tiếp nguyên tắc này và các quyền hiến định của người trả tiền.

Kinh tế

Nguyên tắc kinh tế trong hệ thống thuế có nghĩa là chi phí thu thuế phải được giảm càng nhiều càng tốt. Hệ thống thuế phải hiệu quả và tiết kiệm cho người nộp thuế. Theo một số nghiên cứu, người ta thấy rằng chi phí thu các khoản khấu trừ thuế không được vượt quá bảy phần trăm của tất cả các khoản thu thuế. Nếu không, chế độ thuế này sẽ bị coi là không hiệu quả và không có lợi.

Thống nhất

Tính thống nhất của hệ thống thuế được thể hiện ở chỗ, việc đánh thuế có hiệu lực ở mọi đối tượng của đất nước và mọi đối tượng nộp thuế đều phải nộp thuế.

Trong Hiến pháp Nga, nguyên tắc này được hiểu là đảm bảo một chính sách thống nhất trong lĩnh vực tài chính, tín dụng và quỹ nhà nước. Việc thu thuế và đóng góp từ dân cư và doanh nghiệp được hình thành chủ yếu ở cấp liên bang. Các cơ quan lãnh thổ và liên bang cùng nhau tạo thành một cấu trúc phức tạp.

Các tổ chức thuế khu vực là một phần của quyền hành pháp liên bang ở cấp tiểu bang, và không phải ở cấp chủ thể của Liên bang Nga. Do đó, chính quyền lãnh thổ không thể áp thuế đối với các khu vực riêng lẻ của họ. Tuân thủNguyên tắc này cũng tiếp tục nguyên tắc về một không gian kinh tế "thống nhất" trong Liên bang Nga, cũng được tuân thủ theo hiến pháp. Điều này cho phép sự di chuyển tự do của các hàng hóa hoặc dịch vụ khác nhau trong toàn bộ tiểu bang mà không bị hạn chế bởi thuế hải quan của từng pháp nhân.

Công lý

Bạn có thể nói rằng nguyên tắc này có một phạm vi mở rộng. Do đó, việc thực hiện nguyên tắc được kiểm soát theo hai hướng - ngang và dọc.

Công bằng về thuế theo chiều ngang có nghĩa là tất cả người nộp thuế, bất kể là cá nhân hay pháp nhân, đều bình đẳng với nhau. Đối tượng chịu thuế phải bình đẳng với nhau, dù là doanh nghiệp hay cá nhân.

Công bằng theo chiều dọc có nghĩa là những người giàu có phải trả nhiều thuế hơn tương ứng so với những người ít tiền hơn. Đây là cách công lý theo chiều dọc được hình thành.

Vì vậy, mọi công dân hay tổ chức có nghĩa vụ nộp thuế đều phải nộp. Đồng thời, người ta cho rằng thu nhập cao đồng nghĩa với gánh nặng thuế lớn.

Nghĩa vụ

Nguyên tắc của hệ thống thuế bắt buộc có nghĩa là thuế phải luôn được nộp đúng hạn và đầy đủ.

Ví dụ, kể từ tháng 1 năm 2001, tất cả công dân đang đi làm phải trả thuế thu nhập trên tiền lương hàng tháng của họ với số tiền là 13%. Tỷ lệ đóng góp thụ động bắt buộc cho nhà nước được tính bất kể số tiềnthu nhập nhận được.

Gánh nặng thuế

Xem xét các văn bản hiến pháp nước ngoài, nguyên tắc gánh nặng thuế bình đẳng được quy định ngay sau khi có tín điều về việc thiết lập các loại thuế bằng luật. Do đó, có thể nhấn mạnh tầm quan trọng đặc biệt của quy định này trong lĩnh vực quản lý thuế.

Gánh nặng chung cho tất cả không có nghĩa là những người nộp thuế phải trả bằng nhau. Xét cho cùng, doanh nghiệp và cá nhân nhận được các khoản thu nhập và lợi nhuận khác nhau. Về vấn đề này, số lượng thuế như nhau sẽ trở nên không thể chấp nhận được đối với các hình thức quản lý khác nhau.

Yếu tố khách quan để thu thuế phải là khả năng chi trả, và điều này cần được tính đến không chỉ liên quan đến đóng góp của các cá nhân, mà còn đối với sự phát triển của toàn bộ hệ thống thuế trong bang.

Độ co giãn

Nguyên tắc này còn được gọi là nguyên tắc cơ động của thuế. Chính sách của nhà nước trong lĩnh vực thuế phải linh hoạt thích ứng với mọi tình huống mới nổi.

Hệ thống thuế nên thích ứng với các điều kiện khác nhau, ví dụ, nếu nhà nước đột ngột cần chi phí sản xuất lớn, hoặc ngược lại, nếu có cơ hội, các cơ quan có thẩm quyền nên cắt giảm các khoản đóng góp thuế, từ đó thực hiện chính sách kinh tế và xã hội. mục tiêu.

Kết

Tài liệu này liệt kê các khái niệm và nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế. Do đó, có tám nguyên tắc cơ bản đểthuế: ổn định, một lần nhập cảnh, nền kinh tế, thống nhất, công bằng, cưỡng chế, cũng như gánh nặng thuế như nhau và tính di động của chế độ thuế.

Người sáng lập lý thuyết về các nguyên tắc đánh thuế là nhà kinh tế học thế kỷ 18 Adam Smith, người trong cuốn sách của mình đã vạch ra nền tảng cho các quy tắc thuế tiếp theo.

Luật thuế và phí ở Nga có tính đến các mức đóng góp thuế khác nhau - ở cấp liên bang, khu vực và thành phố. Thuế có thể được gọi là cơ sở nhất định của nhà nước để thực hiện các chức năng của nó, đồng thời là một trong những nguồn thu nhập chính.