Tính thuế tài sản doanh nghiệp

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Thuế tài sản đề cập đến các loại thuế theo khu vực. Việc thu thập được thực hiện trực tiếp. Đối tượng đánh thuế là các pháp nhân có bất động sản và động sản trên bảng cân đối kế toán. Quy trình tính toán và cấu trúc thuế có một số đặc điểm.

Tính thuế tài sản doanh nghiệp

Ở Nga, hai loại thuế được thực hiện: thứ nhất là thuế liên bang, thứ hai là phí lãnh thổ. Các liên bang tuân theo các quy tắc chung do Chính phủ Liên bang Nga thiết lập.

Thuế lãnh thổ có thể thay đổi về hình thức nộp, tỷ lệ hoặc hệ số tùy theo quyết định của chính quyền địa phương. Theo quan điểm này, thuế tài sản doanh nghiệp là một loại thuế theo lãnh thổ. Theo đó, tỷ lệ và thủ tục thanh toán của nó được xác định bởi chính quyền địa phương. Đồng thời, có một yêu cầu quan trọng - luật và quy định địa phương cho bất kỳ mục đích nào không được mâu thuẫn với các văn bản liên bang, đặc biệt là Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Tính năng

Trước khi bắt đầu kinh doanh, vấn đề chính cần là nghiên cứu các khía cạnh lập pháp của từng loại hình kinh doanh. Ưu tiên trong quá trình này là vấn đề thuế. Ví dụ: một doanh nhân nên quan tâm đến luật thuế tài sản doanh nghiệp có hiệu lực như thế nào và luật này ban hành những quy định nào?

Điều 372-386 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga được coi là các vấn đề để giải quyết loại thuế này. Ngoài ra, các nhà quản lý và kế toán nên theo dõi những thay đổi trong lĩnh vực thuế ở hai cấp: liên bang và lãnh thổ.

Thuế tài sản doanh nghiệp là một loại thuế cụ thể ghi nhận đối tượng là động sản hoặc bất động sản được liệt kê trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp như một tài sản cố định. Nhưng có rất nhiều sự tinh tế và dè dặt.

Sắc thái

Có một số sắc thái mà người quản lý và kế toán doanh nghiệp cần biết để tránh sai sót khi báo cáo. Ví dụ:

• Tất cả các công ty, không phụ thuộc vào sự tham gia của những người sáng lập, đều phải tuân theo một thủ tục cộng dồn và thanh toán duy nhất. Nghĩa là, thuế tài sản doanh nghiệp không có sự khác biệt đối với cả công ty trong nước và tổ chức nước ngoài.
• Tính năng tiếp theo liên quan đến các doanh nghiệp sử dụng UTII và STS trong công việc của họ. Các pháp nhân như vậy sử dụng giá trị địa chính của các đối tượng bất động làm cơ sở tính thuế.
• Nếu doanh nghiệp sở hữu các cơ sở dân cư, họ sẽ bị đánh thuế bất kể chúng được liệt kê là tài sản cố định haykhông.
• Nếu bất động sản hoặc các loại tài sản vật chất khác thuộc danh mục tài sản cố định được cho thuê hoặc chuyển sang ủy thác quản lý thì việc nộp thuế tài sản doanh nghiệp không bị hủy bỏ. Một đối tượng như vậy được miễn thuế nếu nó được chuyển nhượng để có lợi cho một thực thể khác không được liệt kê là đối tượng nộp thuế này.
• Ngoài ra, đối với thuế, không quan trọng quyền đối với tài sản có được đăng ký với cơ quan nhà nước hay không, việc sử dụng thực tế sẽ được xem xét. Những trường hợp như vậy không hủy bỏ nhu cầu thanh toán.

Ai trả tiền?

Mỗi loại thuế chỉ dành cho một số đối tượng kinh doanh nhất định. Đồng thời, quyền tự do lựa chọn của người nộp thuế được duy trì. Anh ta có quyền độc lập lựa chọn hệ thống thuế và các loại thuế.

Đối với các chữ cái của luật thuế tài sản doanh nghiệp, bạn nên tham khảo Điều 374 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Theo đó, thuế được tính trên các loại tài sản sau:

• Bất động sản và động sản thuộc sở hữu của pháp nhân.
• Bao gồm những loại tài sản được chuyển nhượng để sử dụng tạm thời cho các công ty hoặc cá nhân khác.
• Bất động sản và động sản của các công ty có sự tham gia của nước ngoài.
• Tài sản được chuyển vào số dư của doanh nghiệp theo thỏa thuận nhượng quyền.
• Tài sản của các công ty hoạt động tại Liên bang Nga và không có văn phòng đại diện chính thức.

Không là gìchịu thuế?

Đồng thời, tiêu chí chính đối với thuế tài sản của các tổ chức ở Moscow hoặc ở bất kỳ thành phố nào khác vẫn là một - phản ánh trên bảng cân đối kế toán là tài sản cố định.

Đồng thời, danh sách các loại tài sản không được coi là đối tượng đánh thuế được xác định ở cấp lập pháp:

• Đối tượng của quản lý thiên nhiên.
• Đất chia.
• Vật có nguồn gốc từ nước.
• Tài nguyên thiên nhiên khác.
• Cơ sở phòng thủ dân sự.
• Đối tượng nghĩa vụ quân sự.
• Tài sản thuộc các đơn vị cơ cấu của các cơ quan hành pháp.
• Thuộc tính của các dịch vụ và cấu trúc tương đương với một trong các dịch vụ này.
• Vật thể văn hóa.
• Cơ cấu lắp đặt hạt nhân.
• Tàu phá băng và tàu.
• Đối tượng không gian.

Để biết thêm thông tin về một loại đối tượng cụ thể, vui lòng tham khảo luật và quy định của địa phương.

Loại miễn

Thuộc diện miễn trừ, theo thông lệ, người ta hiểu hai loại: đối tượng được miễn hoàn toàn và đối tượng có quyền được hưởng. Tuy nhiên, có một sự khác biệt cơ bản giữa chúng. Vì vậy, chúng cần được phân biệt rõ ràng. Do đó, danh sách của danh mục được miễn trừ bao gồm các tổ chức sau:

• Hiệp hội tổ chức và tổ chức các trận bóng đá tranh ngôi vô địch năm nay (2018).
• Tổ chức bóng đá lớn hoặc FIFA.
• Các thực thể liên quan trực tiếp đến FIFA, chẳng hạn như các công ty con của FIFA.
• Các công ty được thành lập vàtham gia Thế vận hội Olympic 2014.
• Các tổ chức tiếp thị các sự kiện này.

Thủ tục cấp quyền lợi

Lợi ích về thuế tài sản doanh nghiệp cũng được cung cấp ở hai cấp: liên bang và lãnh thổ. Các phúc lợi liên bang có thể bao gồm miễn trừ hoàn toàn hoặc miễn trừ đối với một số loại tài sản nhất định. Các lợi ích khu vực, thủ tục xác định và thực hiện các lợi ích đó nằm trong thẩm quyền của chính quyền địa phương.

Nếu chúng ta đang nói về việc miễn trừ theo loại tài sản, thì việc miễn trừ đó có thể là tạm thời hoặc được thực hiện vô thời hạn. Thông tin đầy đủ về phần này được phản ánh trong Điều 381 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Quyền lợi đặc biệt còn được áp dụng trong thực tế. Các thủ tục thực hiện và các quy tắc khác cần được làm rõ với chính quyền địa phương.

Chuyên mục ưu đãi

Một số công ty được miễn nộp loại thuế này.

• Công ty chỉnh hình và chân tay giả.
• Doanh nghiệp dược phẩm. Trong các hoạt động của họ, các loại tài sản liên quan đến quá trình sản xuất không bị đánh thuế.
• Tài sản của các tổ chức giải quyết các vấn đề của người tàn tật. Điều kiện quan trọng là tỷ lệ người khuyết tật trong công ty phải đạt từ 80% trở lên. Việc miễn trừ liên quan đến các loại tài sản được sử dụng để thực hiện các hoạt động theo luật định.
• Bất động sản và động sản thuộc sở hữu của luật sư, người bào chữa vàcông chứng viên.
• Tổ chức tiến hành các hoạt động tôn giáo, tâm linh và giáo dục.
• Tổ chức hoạt động khoa học và nghiên cứu
• Cư dân khu kinh tế bố trí đặc biệt trong 5 năm đầu.

Cơ quan lãnh thổ có quyền độc lập điều chỉnh, bao gồm cả việc bổ sung vào phần ưu đãi. Những đổi mới sau khi được phê duyệt phải được đưa vào các luật liên quan.

Một ví dụ nổi bật về việc bổ sung lãnh thổ là khu vực Moscow. Ở đây, đối tượng đánh thuế đối với tài sản của các tổ chức không phải chịu thuế nếu tài sản đó thuộc về các tổ chức ngân sách và chính quyền địa phương của thành phố Matxcova.

Thủ tục định cư

Các phép tính được thực hiện theo một công thức đơn giản. Quan trọng hơn nhiều là khía cạnh pháp lý. Để tìm số tiền cuối cùng, bạn cần biết thuế suất và số tiền của cơ sở tính thuế. Thuế suất được quy định ở cấp liên bang - 2,2%. Các điều chỉnh theo lãnh thổ không được vượt quá mốc này.

Cơ sở tính thuế tài sản doanh nghiệp được tính bằng giá trị trung bình của đối tượng chịu thuế trong năm. Công thức sau áp dụng:

Giá ước tính của đối tượng tính thuế vào ngày đầu tiên của tháng được cộng vào giá trị tài sản vào ngày cuối cùng của kỳ báo cáo. Số tiền thu được chia cho 13. Tổng số được sử dụng khi tính thuế tài sản doanh nghiệp đối với các pháp nhân làm tổng cơ sở tính thuế

Tổng số tiền thuế sẽ bằng thuế suất nhân với cơ sở tính thuế chia cho 100%.

Quan trọnghãy nhớ rằng, nếu một công ty sử dụng tài sản của người khác trên cơ sở thỏa thuận sử dụng tạm thời, thì hệ số sẽ khác - số tháng dự kiến vận hành tài sản đó.

Nguyên tắc hình thành cơ sở tính thuế

Căn cứ tính thuế cần được quan tâm đặc biệt, vì số thuế cuối cùng, tính đúng hay sai trong các phương pháp tính đều phụ thuộc vào nó. Như đã đề cập, giá trị này đại diện cho giá trị trung bình của đối tượng trong kỳ tính thuế. Nhưng có một số đối tượng mà các phép tính phải được thực hiện theo một thứ tự riêng biệt. Đây là:

• Tài sản cố định của doanh nghiệp tham gia vào hệ thống cung cấp khí đốt của dân cư.
• Các loại tài sản cố định trước đây có mức thuế suất khác nhau tùy theo hệ thống thuế.
• Đối tượng thuộc danh mục TSCĐ nằm tách biệt khỏi doanh nghiệp và lập bảng cân đối kế toán riêng.
• Tài sản cố định có nghĩa vụ pháp lý phải lưu giữ hồ sơ thuế tại địa điểm thực tế của chúng.

Đồng thời, được phép giảm cơ sở tính thuế theo số tiền đầu tư, nếu chúng ta đang nói về thủ tục tính thuế của các doanh nghiệp vận tải biển hoặc cơ khí.

Giá theo loại tài sản

Như đã đề cập, mức phí là riêng cho từng khu vực. Dấu hiệu xác lập - 2, 2% - là con số tối đa. Tỷ giá tại các khu vực không được cao hơn số tiền này. Hãy xem xét một số đặc điểm của việc áp dụng mức giá tùy thuộc vào loại tài sản.

Có điều kiệnchỉ báo - 0% áp dụng cho các danh mục sau:

• Đối tượng của đường ống dẫn khí chính.
• Doanh nghiệp liên quan đến sản xuất và lưu trữ heli.
• Các công ty tham gia vào kế hoạch phát triển và kỹ thuật của các khu vực khoáng sản.
• Các công ty tham gia lập hồ sơ thiết kế và thi công thay mặt các doanh nghiệp trong lĩnh vực sản xuất và lưu trữ khí heli, lắp đặt các đường ống dẫn khí chính.

Danh sách đầy đủ các đối tượng với tỷ lệ 0% được phê duyệt theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga theo số 2188.

Tỷ lệ 1,6% phù hợp với các cơ sở nằm trong hoạt động sản xuất của các công ty trong các ngành trên.

Sở hữu đường sắt sử dụng chung và các công trình khác của ngành này áp dụng tỷ lệ 1%. Cơ sở để tính toán như vậy là Nghị định của Chính phủ số 504. Nếu các cơ sở đó được xây dựng và chuyển giao sử dụng sau ngày 30 tháng 12 năm 2016 thì có quyền áp dụng hệ số giảm trong tính toán.

Bất động sản trên khắp cả nước, ngoại trừ Moscow, nơi bắt buộc phải đóng thuế tài sản doanh nghiệp kể từ năm đó và giá trị địa chính được sử dụng làm cơ sở, đều đủ điều kiện để áp dụng thuế suất 2%. Ở Moscow, những đối tượng như vậy chấp nhận tỷ lệ 1,4%.

Một ví dụ nổi bật về giải pháp lãnh thổ riêng lẻ là vùng Yaroslavl. Tại đây, ưu tiên các dự án đầu tư thực hiện trong các lĩnh vực quan trọng nhất đối với khu vực. Đối với các công ty như vậy và tài sản của họ, một mức giá được cung cấp cholựa chọn: 0 đến 2%.

Nếu chính quyền lãnh thổ chưa xác định mức giá cho một số loại tài sản nhất định, thì quy tắc chung sẽ áp dụng cho chúng - các giá trị tối đa sẽ được sử dụng.

Khung pháp lý

Về khía cạnh pháp lý, loại thuế này được hướng dẫn bởi toàn bộ danh sách các điều khoản và quy định của pháp luật. Một kế toán viên cần biết những điều sau:

• Tình hình của các pháp nhân kinh doanh mà loại thuế này là bắt buộc - điều 373 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga. Dưới đây là các thủ tục và quy tắc cho cả công ty trong nước và nước ngoài.
• Thông tin về đối tượng nào và theo nguyên tắc nào bị đánh thuế được quy định tại Điều 374 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga. Điều này mô tả quy trình áp dụng cho cả bất động sản và bất động sản.
• Giá trị liên bang của thuế suất bất động sản doanh nghiệp, cũng như thủ tục hình thành thuế suất theo lãnh thổ, được quy định bởi Điều 380 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.
• Điều 375 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga thông báo về cơ sở tính thuế là gì và dựa trên những nguyên tắc nào để xác định cơ sở thuế.
• Ngoài ra còn có giải thích rõ về kỳ tính thuế. Trong thực tế, một số tùy chọn được sử dụng. Người nộp thuế có thể chọn cách thuận tiện nhất cho mình bằng cách sử dụng Điều 379 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Thanh toán khi nào?

Các điều khoản về việc nộp thuế có tính chất lãnh thổ phải do chính quyền địa phương xác định. Nếu ngày không được xác định, thì các quy tắc chung được quy định trong luật liên bang và các văn bản chính thức hợp lệ khác sẽ được áp dụng. Đối với thời hạn thuế tài sản của tổ chức, trong kỳ tính thuế được phép lậpcác khoản thanh toán trước. Số thuế có thể nộp vào cuối kỳ này. Số tiền thanh toán trước tối thiểu cho loại thuế này ít nhất là 25% số tiền thuế.

Điều quan trọng là phải xem xét rằng chính quyền địa phương có quyền xác định loại người nộp thuế được miễn nghĩa vụ thanh toán trước trong kỳ tính thuế.

Quy trình thanh toán cũng tuân theo một số quy tắc:

• Doanh nghiệp có sự tham gia của nước ngoài hoạt động tại Liên bang Nga thông qua việc hình thành văn phòng đại diện chính thức phải nộp thuế cho cơ quan thuế nơi đăng ký.
• Các khoản tạm ứng và các loại thuế sử dụng giá trị địa chính của đối tượng tính thuế phải nộp thuế tại địa điểm thực tế của đối tượng.
• Doanh nghiệp trong nước thực hiện tất cả các khoản nộp thuế tài sản doanh nghiệp cho cơ quan thuế địa phương.

Vào cuối mỗi kỳ báo cáo, báo cáo được tạo cả về các khoản thanh toán trước và về các khoản thuế tích lũy. Việc giao hàng cho các cơ quan hữu quan không được chậm hơn 1 tháng sau khi kết thúc kỳ báo cáo. Báo cáo được tạo hàng quý. Số quý trong năm cho một kỳ tính thuế. Kỳ tính thuế được tóm tắt bằng tờ khai.