Kế toán hối phiếu trong kế toán

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Khái niệm hối phiếu đã được sử dụng trong vài thế kỷ. Anh ấy đến từ Châu Âu. Và kể từ thời điểm đó, kỳ phiếu như một IOU đã được đánh giá cao hơn các tùy chọn khác, chẳng hạn như IOU.

Hóa đơn đã được phát hành cho người dân vay, thanh toán các khoản nợ cá nhân, mua hàng hóa và dịch vụ. Nếu người được cho là thanh toán hóa đơn không thể thực hiện việc đó vào thời gian đã định, thì anh ta thực sự có thể bắt đầu bán tài sản của mình.

Nhưng, giống như bất kỳ chứng khoán hoặc giấy nợ nào, hóa đơn có những đặc điểm đặc biệt riêng của nó.

Khái niệm ghi chú quảng cáo

Hối phiếu là một hình thức được thiết lập chặt chẽ nhằm xác nhận nghĩa vụ vô điều kiện của người phát hành hối phiếu phải trả cho bên kia (người giữ nó) số tiền xác định tại địa điểm đã thỏa thuận trong phạm vi quy định. thời hạn thanh toán.

Nghĩa vụ ghi chú phát hành có thể được mô tả là đơn phương, trừu tượng, chính thức và chính thức.

Tài liệu tài chính này được xem xét từ hai vị trí: một mặt - như một tài sản bảo đảm, mặt khác- như một thực tế về sự tồn tại của nghĩa vụ của các bên. Bạn cũng có thể liên kết hóa đơn với khái niệm giao dịch.

Nó là một chiều. Từ chứng từ theo sau nghĩa vụ của con nợ trên đó phải trả số tiền cho người nắm giữ hối phiếu. Ngược lại, với tư cách là chủ nợ, anh ta có quyền yêu cầu thanh toán.

Nghĩa vụ theo giấy nợ được coi là trừu tượng, nghĩa là nó không phụ thuộc vào giao dịch kinh doanh là cơ sở để phát hành giấy nợ. Con nợ chỉ phải thanh toán hóa đơn vì sau này được xuất trình cho nó.

Nghĩa vụ ghi chú là chính thức. Nó luôn được chấp thuận bằng văn bản, tuân theo tất cả các chi tiết do luật định. Khiếm khuyết của tờ tiền có nghĩa là cuối cùng thì tờ tiền này cũng vô hiệu.

Đặc điểm của hóa đơn

Trong số các tính năng của hóa đơn là:

• bản chất vô điều kiện của nghĩa vụ tiền tệ có nghĩa là không có trường hợp nào cản trở việc thực hiện nghĩa vụ đó;
• độc lập có nghĩa là dự án không được liên kết hợp pháp với một hợp đồng cụ thể, nó phát sinh do kết quả của một giao dịch hoặc thỏa thuận nhất định, nhưng tách biệt với nó và tồn tại như một tài liệu riêng biệt;
• mẫu điền được xác định nghiêm ngặt. Hóa đơn phải có tất cả các chi tiết cần thiết, việc thiếu ít nhất một trong số đó sẽ khiến nó không hợp lệ.

Loại

Các loại hóa đơn là một trong những khái niệm quan trọng. Hóa đơn có thể là:

• Đơn giản - nghĩa là con nợ phải trả cho chủ nợ số tiền đã thỏa thuận, không có gì bổ sungcó điều kiện. Chỉ có 2 bên trong một mối quan hệ.
• Có thể chuyển nhượng là một giấy nợ mà người trả tiền nhận được thông báo bằng văn bản từ người ký phát mà không có bất kỳ điều kiện nào để thanh toán số tiền trên.

Ở đây đã có ba bên tham gia: người phát hành hóa đơn, người nhận tiền, người thanh toán.

Trong trường hợp này, điều này nhất thiết phải đi kèm với một thủ tục (chấp nhận) xác nhận khả năng người trả tiền có thể thanh toán cho người nhận số tiền.

Nó thực sự là một trường hợp đặc biệt của một kỳ phiếu solo. Ban đầu, tất cả các loại giấy tờ này rất đơn giản: với sự giúp đỡ của họ, con nợ có nghĩa vụ thanh toán số tiền quy định cho chủ nợ.

Thủ tục hạch toán hóa đơn riêng

Các tài khoản trong kế toán được phản ánh khác nhau tùy thuộc vào một số yếu tố liên quan đến bản chất của chúng. Xem xét tác động của chúng đến việc phản ánh các tài khoản trong kế toán.

Hối phiếu riêng thường do người mua xuất cho nhà cung cấp trong trường hợp không thể thanh toán bằng tiền mặt. Một tài liệu như vậy trong quan hệ song phương có tính chất nhận nợ và không phải là tài sản bảo đảm cho đến khi nó được chuyển giao cho bên thứ ba.

Việc phát hành - nhận của nó được phản ánh ở người mua và nhà cung cấp trên các tài khoản thanh toán giống như khoản nợ chính. Chỉ các phân tích thay đổi. Kế toán hối phiếu đòi nợ như hình bên dưới.

Đồng thời, cả hai bên chứng minh sự xuất hiện của một tài liệu như vậy trên bảng cân đối kế toán. Đăng hóa đơn trongkế toán và các bài đăng được trình bày dưới đây:

• người mua - như bảo mật do: D / t 009;
• nhà cung cấp - để nhận bảo đảm dưới dạng tài sản thế chấp: Đ / t 008.

Hóa đơn có lãi thì sẽ có thu nhập hàng tháng, tăng số nợ của người mua trên hóa đơn:

từ người mua: D / t 91 - K / t 60 veks., Trong đó 60 veks. - tính cho các hóa đơn đã phát hành;

tại nhà cung cấp: Đ / t 62 veks. - K / t 91, nơi 62 veks. là tài khoản phụ của khoản nợ trên hóa đơn của chính người mua đã nhận được

Thanh toán trên đó sẽ được phản ánh là tất toán nợ:

từ người mua: D / t 60 vex.-K / t 51, trong đó 60 vex. - tài khoản phụ của khoản nợ trên kỳ phiếu riêng, được phát hành;

tại nhà cung cấp: D / t 51-K / t 62 vex., Trong đó 62 vex. - nợ trên hóa đơn của chính người mua, đã nhận được

Đồng thời các hóa đơn sẽ được ghi nợ từ tài khoản ngoại bảng:

• từ người mua: C / t 009;
• từ nhà cung cấp: C / t 008.

Tính toán hóa đơn của người khác như một phần của khoản đầu tư tài chính

Dựa trên các dấu hiệu đầu tư tài chính, các giấy tờ được mua với giá thấp hơn mệnh giá hoặc các hóa đơn có lãi suất có thể tạo ra thu nhập.

Chúng được hạch toán vào một tiểu tài khoản riêng 58-2 trong việc định giá tương ứng với số tiền mua lại với chi phí hoặc giá trị thanh toán theo thỏa thuận trên thị trường. Có thể sử dụng một số phương pháp để xác định vị trí của kế toán đăng các hóa đơn trong kế toán. Các ví dụ được đưa ra bên dưới:

• khimua đảm bảo này - D / t 58-2-K / t 76;
• thanh toán của người mua khi giao hóa đơn cho bên thứ ba - Đ / t 58-2-K / t 62;
• lấy nó như một đóng góp cho Bộ luật Hình sự - Đ / t 58-2-К / t75;
• giao dịch trao đổi bất động sản - Đ / t 58-2-K / t 91; Đ / t 91-C / t 10 (01, 04, 41, 43, 58);
• nhận miễn phí - Đ / t 58-2-K / t 91.

Bởi vì chứng từ nợ là riêng lẻ, hối phiếu đòi nợ trong kế toán phản ánh các quy trình cho từng đơn vị và việc định giá theo quy định được thực hiện cho từng đơn vị. Quá trình thanh lý (thanh lý) được thực hiện thông qua tài khoản 91, tạo nên kết quả tài chính từ nghiệp vụ này. Trong trường hợp này, D / t 91 bao gồm giá trị kế toán của tài khoản:

Đ / t 91-C / t 58-2.

Trên tài khoản tín dụng 91 quỹ được hình thành tùy thuộc vào phương thức phát hành hối phiếu. Ví dụ: qua:

• mua lại hoặc giảm giá - D / t 76-K / t 91;
• thanh toán trên hóa đơn cung cấp - Đ / t 60-K / t 91;
• góp vốn được ủy quyền - Đ / t 58-1-K / t 91;
• phát hành khoản vay - Đ / t 58-3-K / t 91;
• trao đổi tài sản - Đ / t 10 (01, 04, 41, 43, 58) - C / t 91.

Phiếu phát hành không chịu thuế VAT.

Có thể tính thu nhập nhận được từ việc mua hóa đơn theo hai cách, được phản ánh trong chính sách tài chính của công ty:

• giá trị của hối phiếu không thay đổi và sẽ được tính đến tại thời điểm xử lý, phản ánh trong kết quả tài chính;
• sự tăng trưởng về giá trị so với mệnh giá sẽ được thực hiện bằng các cổ phần bằng nhau trong khoảng thời gian tương ứng với ngày đáo hạn của hóa đơn (D / t 58-2-K / t 91).

Quan tâm đến điều nàygiấy có thể được cộng dồn hàng tháng. Chúng không làm tăng giá trị ghi sổ của các khoản đầu tư tài chính và do đó được phản ánh trong các tài khoản vãng lai: D / t 76-K / t 91.

Khi rút tiền, số tiền lãi được cộng vào giá trị của chính hóa đơn khi hạch toán giao dịch: Đ / t 91-K / t 76.

Kế toán các hóa đơn của bên thứ ba không phải là khoản đầu tư tài chính

Các hóa đơn không tính lãi được mua bằng hoặc cao hơn mệnh giá không đáp ứng các điều kiện hoàn vốn được thiết lập để hạch toán như các khoản đầu tư tài chính. Khi hạch toán kỳ phiếu vì lý do này, chúng không phải là tài khoản cố định trên tài khoản 58. Nhưng chúng được tính đến khi quyết toán sử dụng tài khoản 76 của tài khoản.

Phương pháp hạch toán kỳ phiếu (nhận) và thanh lý kỳ phiếu có thể giống như đối với thu nhập, nhưng ngoài tài khoản 58, tài khoản 76 sẽ tham gia vào nghiệp vụ này, khi đó giá vốn của kỳ phiếu sẽ là ghi nợ từ sau khi ghi nợ vào tài khoản 91.

Giao dịch nếu hóa đơn là chứng từ

Các yêu cầu chính để công nhận kỳ phiếu là một chứng khoán như sau:

• nghĩa vụ vô điều kiện;
• chắc chắn - tức là không thể trả chậm hoặc thay đổi điều khoản thanh toán;
• hình thức nợ phải trả bằng tiền độc quyền;
• khả năng chỉ tồn tại ở dạng giấy.

Trên thực tế, hóa đơn là một cách khác để giải quyết các khoản thanh toán giữa các cá nhân (công ty).

Cả kỳ phiếu và hối phiếu đều có thểhàng hóa, nghĩa là, được phát hành để xác nhận số nợ theo một thỏa thuận về nghĩa vụ lẫn nhau đối với việc mua và bán cổ phiếu, hoặc tài chính, khi bản thân chứng từ đóng vai trò là đối tượng của giao dịch. Tính năng này ảnh hưởng đến tài khoản nào sẽ được sử dụng để viết hóa đơn.

Thông thường tài khoản riêng trong quan hệ mua bán mang tính chất nhận (nợ) biên lai, vì nó xuất hiện khi người mua không thể thanh toán hàng hóa bằng tiền miễn phí, và người bán đồng ý nhận hóa đơn.. Kỳ phiếu này không phải là một chứng khoán cho đến khi nó được chuyển giao cho một bên thứ ba. Đối với kế toán kỳ phiếu, tài khoản 60 được sử dụng và tài khoản phụ 60.3 “Tín phiếu đã phát hành” được mở (với người mua) và người bán có tài khoản phụ 62.3 “Hóa đơn đã nhận”.

Giao dịch với nó được ghi lại trên cả hai mặt của tài khoản thanh toán cho các mục. Các hóa đơn kế toán và tin đăng được phản ánh trong bảng dưới đây.

Đặc điểm của hoạt động	Dt	CT
Ghi chú phát hành
Nợ khi giao hàng ghi	60.1	60.3
Có bảo mật thanh toán trong tương lai	009	-
Trong tình huống chúng ta đang giải quyết một hóa đơn chịu lãi suất, khoản nợ sẽ tăng lên theo giá trị của tiền lãi	91	60.3
Nợ đã trả xong	60.3	51
Thanh lý và xóa sổ		009
Ghi chú quảng cáo đã nhận được
Nợ tiền hàng vận chuyển phản ánh	62.3	62.1
Bằng chứng thanh toán đã nhận	008
Lãi trên hóa đơn	62.3	62.1
Thanh toán cho hàng hóa được chuyển và nhận, được bảo đảm bằng kỳ phiếu	51	62.3
Xóa sổ hóa đơn		008

Giao dịch nếu hóa đơn là khoản nợ

Kế toán kỳ phiếu và bút toán, với điều kiện đó là khoản nợ phải trả tài chính, ngụ ý rằng chúng được phát hành bởi các ngân hàng. Các phiếu phát hành đã mua được phản ánh trong tài khoản 58.2 “Chứng khoán nợ”.

Nếu một doanh nghiệp có tiền nhàn rỗi đầu tư vào việc mua hóa đơn do ngân hàng phát hành và có khả năng tạo ra thu nhập, thì chúng ta đang nói về đầu tư tài chính. Chứng khoán đó là đối tượng bán, được hạch toán vào tiểu khoản 58.2 “Chứng khoán nợ”. Các hóa đơn kế toán và tin đăng được phản ánh trong bảng dưới đây.

Đặc điểm của hoạt động	Dt	CT
Đã muakỳ phiếu	76 (60)	51
Một hóa đơn được chấp nhận cho kế toán	58.2	76 (60)
Sự khác biệt giữa hóa đơn mua và mệnh giá của nó	58.2	91.1

Kế toán thu nhập kỳ phiếu

Kế toán chiết khấu đối với các kỳ phiếu được ghi nhận là khoản đầu tư tài chính hoặc các khoản tương đương tiền đều giống nhau.

Để đơn giản hóa việc lập báo cáo tài chính, tốt hơn nên hạch toán lãi riêng từ giá vốn của chính hóa đơn trên tài khoản phụ sang tài khoản 58 hoặc 76.

Để biết mức chiết khấu, bạn có thể áp dụng một trong các tùy chọn khả thi.

1 lựa chọn

Số tiền chiết khấu trên hóa đơn xuất hiện đồng đều trong toàn bộ thời gian vẫn duy trì cho đến cuối ngày đáo hạn của chứng từ. Theo chiết khấu trong trường hợp này, chúng ta sẽ hiểu sự khác biệt giữa mệnh giá và số tiền đã được đưa ra khi mua giấy. Để tính toán, họ lấy toàn bộ chiết khấu trên hóa đơn này và chia cho số ngày còn lại cho đến ngày tài liệu được xuất trình để đổi.

Công thức là:

Giảm giá trong một tháng=tổng giá trị của chiết khấu / số ngày còn lại cho đến ngày tài liệu được xuất trình để đổi quàsố ngày mà giấy này được sở hữu.

Số ngày sở hữu mỗi tháng được xác định như sau:

• trong tháng nhận giấy - kể từ ngày tiếp theokhi nhận được hóa đơn, trước ngày cuối cùng của tháng;
• trong tháng xuất hóa đơn - từ ngày 1 đến ngày hoàn trả hoặc chuyển khoản;
• trong các tháng khác - là số ngày theo lịch trong đó.

Khi tính đến khoản chiết khấu được tích lũy trong tháng, chúng tôi ghi nhận thu nhập hàng tháng từ việc đăng trên Đ / t 58, tài khoản phụ "Chiết khấu / lãi" và khoản vay trên tài khoản 91, tài khoản phụ "Thu nhập khác ".

Trong bảng cân đối kế toán, giá trị của tài khoản trong nhóm "Đầu tư tài chính" phải được chỉ ra có tính đến số tiền chiết khấu được ghi nhận.

Đôi khi khoản chiết khấu không được phản ánh trên tài khoản 76 mà trong bảng cân đối kế toán ở dòng 1230, liên quan đến các tổ chức con nợ.

Nếu chúng ta lấy báo cáo tài chính, thì ở đây số tiền chiết khấu được phản ánh trong điều khoản 2320, cho biết khoản lãi mà công ty nhận được.

2 tùy chọn

Toàn bộ số tiền chiết khấu được lấy thành một khoản duy nhất cho toàn bộ thời gian. Ví dụ: trong trường hợp thời hạn của hóa đơn nhỏ hoặc số tiền không đáng kể.

Kế toán lãi

Quy trình tính lãi trên kỳ phiếu không được quy định bởi các quy tắc kế toán, do đó, tại mỗi công ty, các nghiệp vụ như vậy được thảo luận riêng trong chính sách tài chính của công ty.

Từ quan điểm kinh tế, hóa đơn tiền thưởng không khác nhiều so với hóa đơn chiết khấu, do đó, số tiền lãi của chúng cũng được tính đến, như trong trường hợp lãi suất, đã thảo luận ở trên.

Thưởng kỳ phiếu được tính khi hạch toán kỳ phiếu theo tỷ lệ chiết khấu theo lãi suất hàng năm, mệnh giá và số kỳ hạnquyền sở hữu trong ngày:

Số tiền lãi=mệnh giátỷ lệ / 365số ngày giữ.

Lợi nhuận trên hóa đơn được thu hàng tháng vào ngày cuối cùng của tháng bằng cách ghi nợ vào tài khoản 76 và ghi có tài khoản 91.

Kế toán thuế

Khi quyết toán sản phẩm mua vào, người nộp thuế phải lưu hồ sơ riêng đối với số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ. Trong trường hợp này, chúng ta đang nói về kỳ phiếu cho bên thứ ba, do thực tế là khi chuyển nhượng chứng khoán nợ của chính mình, việc bán không xảy ra.

Tìm hiểu xem bạn có cần phải trả thuế VAT hay không, cho phép bạn nghiên cứu khoản 2 Điều 146 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Trong trường hợp giao dịch chịu thuế GTGT, thủ tục tính và nộp thuế sẽ giống như đối với hàng bán thông thường: cơ sở tính thuế GTGT sẽ được xác định là giá của sản phẩm được bán theo số lượng của sản phẩm đó, xác định giá trị của đợt bán hàng.

Ngày tính thuế GTGT cũng được xác định theo cách chung - tại thời điểm giao hàng hoặc nhận khoản thanh toán trước, cũng như theo hình thức kỳ phiếu của bên thứ ba được mua trong kỳ tính thuế trước khi mua hàng.

Sau khi tính toán gánh nặng "thêm vào", một hóa đơn được phát hành. Trong tờ khai thuế GTGT, việc bán các sản phẩm mà phiếu thanh toán đã nhận được sẽ được phản ánh theo cách tương tự như bán hàng thông thường.

Kế toán riêng có thể được bỏ qua trong trường hợp này, khi các chi phí của tổ chức, liên quan đến công việc được miễn thuế GTGT, không vượt quá ngưỡng trọng yếu là nămphần trăm tổng chi phí của cô ấy.

Nếu các hóa đơn thỉnh thoảng được sử dụng trong các khu định cư, thì sẽ không cần thiết phải lưu hồ sơ riêng trên cơ sở này theo khoản 4 Điều 170 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Nếu bạn vẫn cần lưu giữ các hối phiếu trong kế toán riêng, thì bạn có thể xác định chi phí liên quan đến việc lưu thông của chúng và điều chỉnh quy trình tính toán trong chính sách kế toán cho mục đích đánh thuế.

Với tất cả những điều này, kỳ phiếu chỉ có thể thanh toán giá sản phẩm hoặc dịch vụ đã mua, không bao gồm VAT.

Về thuế thu nhập, chúng tôi lưu ý rằng căn cứ cho các hoạt động với hóa đơn cũng phải được tính riêng.

Thông thường, sử dụng chứng khoán nợ làm phương tiện thanh toán, các công ty thực hiện giao dịch theo mệnh giá của chúng.

Điều này có nghĩa là tất cả các chi phí bổ sung cho việc mua và bán họ đều là khoản lỗ của công ty, không được tính đến khi đánh thuế thu nhập của kỳ báo cáo, nhưng có thể được chuyển sang các chỉ số của công việc tương tự trong tương lai.

Do đó, khi tổ chức kế toán thuế riêng biệt trong chính sách kế toán của công ty, người ta nên cố gắng giảm số lượng chi phí bổ sung được bao gồm trong phần chi tiêu của cơ sở thuế đặc biệt.

Hạch toán hóa đơn kế toán trong 1s

Trong 1C (phiên bản 3.0), việc bán hàng hóa cần thiết được thực hiện bằng cách sử dụng chứng từ "Bán hàng hóa và dịch vụ". Loại hoạt động được áp dụng được gọi là "Hàng hóa".

Ngoài ra, trong tài liệu trên, bạn phải nêu rõ loại thỏa thuận, thành phần và đối tác và tất nhiên, tên của sản phẩm, số lượng của nó.

Ngày nay không có công cụ chuyên dụng nào để hạch toán hóa đơn trong 1s.

Tất nhiên, có thể hoàn thành tất cả hoặc một phần hồ sơ kế toán và thuế cần thiết theo cách thủ công, nhưng đồng thời, các nghiệp vụ này sẽ không được phản ánh trong sổ đăng ký kế toán hoạt động. Điều này không cho phép sử dụng dịch vụ người dùng dựa trên sổ đăng ký và sẽ gây khó khăn cho việc có được bức tranh toàn cảnh về các khu định cư của khách hàng. Một kỳ phiếu trong kế toán và thông tin đăng lên nó cũng có thể được phản ánh trong chương trình, nhưng không được phản ánh đầy đủ.

Là một trong những cách giải quyết tình huống có thể xảy ra, để phản ánh việc luân chuyển các hóa đơn thông qua sổ kế toán, bạn có thể sử dụng tài liệu "Điều chỉnh công nợ". Chế độ xem này phản ánh việc hạch toán các hóa đơn đã nhận và việc xử lý chúng.

Để thực hiện việc này, phải chọn thao tác tương ứng với trường hợp trong tài liệu “Điều chỉnh Nợ”.

Để phản ánh riêng biệt việc nhận hóa đơn hoặc chi phí của hóa đơn, bạn cần chọn thủ tục “xóa nợ”.

Để đăng ký thu nhập-chi phí, có thể thực hiện thao tác "Thanh toán" và bỏ chọn hộp "Sử dụng tài khoản phụ" trong tiêu đề của tài liệu.

Trong trường hợp đầu tiên, trên tab của tài liệu "Tài khoản", tài khoản hối phiếu và các phân tích cần thiết (tài liệu bảo mật, đối tác - nhà phát hành chứng khoán) được chọn, trong tab thứ hai - trên tab "Tài khoản phụ trợ". Trong trường hợp này, trong cả hai tùy chọn, tài khoản thanh toán với các đối tác (60, 62, 76) được chọn làm tài khoản trong bảng tài liệu.

Mọi người kháccác giao dịch: quyết toán với các đối tác, thu nhập, chi phí, VAT về kế toán của một hóa đơn kế toán và các thông tin đăng lên đó được biên soạn bằng cách sử dụng các tài liệu được thiết kế đặc biệt cho mục đích này ở các cấu hình điển hình.