Phương pháp số dư khấu hao giảm dần: ví dụ, công thức tính, ưu nhược điểm

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Chi phí khấu hao là một trong những quy trình kế toán quan trọng nhất trong một công ty. Do khấu hao, giá trị của tài sản cố định và tài sản vô hình (vô hình) bị dập tắt. Ngoài ra, khấu hao được bao gồm trong khoản mục chi phí và có thể làm giảm cơ sở chịu thuế. Do đó, khấu hao, bằng cách này hay cách khác, được tính bởi tất cả các công ty, bất kể hệ thống thuế mà họ sử dụng. Bài viết này sẽ thảo luận về định nghĩa của khái niệm này, các bài đăng để chuyển nhượng nó, các phương án chuyển khấu hao, sự khác biệt trong các khoản khấu trừ trong kế toán kế toán và thuế, chuyển số dư sang phương án giảm, những ưu điểm và nhược điểm của phương án này và một ví dụ về khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần.

Định nghĩa khấu hao và ý nghĩa của việc chuyển nhượng của nó

Khấu hao là quá trình phân bổ tài sản cố định và tài sản vô hình hàng tháng vào tài khoản 02 và 05. Nói một cách đơn giản nhất, nghĩa của nó làthực tế là giá mua các tài sản trên không thể được dập tắt tại một thời điểm, vì những khoản này được quy vào chi phí cho các hoạt động cốt lõi của công ty. Tất cả số tiền như vậy cuối cùng phải được bao gồm trong giá thành phẩm. Vì tài sản cố định và tài sản vô hình là những thứ đắt tiền, doanh nghiệp không thể chuyển ngay giá mua vào giá vốn hàng hóa, công việc hoặc dịch vụ. Quá trình khấu hao cho phép bạn trả dần chi phí mua hàng của họ.

Trong các công ty có hệ thống thuế chung, các khoản khấu trừ này xảy ra hàng tháng theo một trong bốn phương án chuyển nhượng. Theo hệ thống thuế đơn giản (chế độ đặc biệt), các kỳ và phương pháp chuyển khấu hao có hơi khác một chút, nhưng vẫn có.

Giao dịch chuyển khấu hao

Các mục chuyển nhượng có thể trông khác nhau tùy thuộc vào tình huống và nơi chính xác tài sản được sử dụng.

Dbt 08 Kdt 02 - đối tượng sử dụng trong xây dựng và tái thiết trên lãnh thổ của công ty.

Dbt 20 Cdt 02 - đối tượng dùng trong sản xuất chính.

Dbt 23 Kdt 02 - đối tượng được sử dụng trong sản xuất phụ trợ.

Nợ 25 Kdt 02 - dành cho cơ sở sản xuất tổng hợp.

Nợ 26 Kđt 02 - dành cho cơ sở kinh tế tổng hợp.

Dbt 29 Kdt 02 - đối tượng sử dụng trong sản xuất dịch vụ.

Dbt 44 Kdt 02 - đối với một đối tượng được sử dụng trong thương mại.

Nợ 79,1 Kđt 02 - đối tượng chuyển từ công ty chính sang chi nhánh hoặc,ngược lại, từ chi nhánh đến công ty chính.

Dbt 83 Kdt 02 - một đối tượng tăng lên nếu giá của nó thay đổi sau khi đánh giá lại.

Nợ 91,2 Kdt 02 - dành cho đối tượng cho thuê.

Dbt 97 Kdt 02 - đối với đối tượng, nếu nó được sử dụng trong công việc, chi phí được coi là chi phí trả chậm

Trong các giao dịch này, tài khoản 02 đã được sử dụng. Tuy nhiên, tài khoản 05 cũng có thể được sử dụng thay thế.

Phương pháp khấu hao tài sản cố định và tài sản vô hình

Trong kế toán theo hệ thống thuế chung, chỉ có bốn lựa chọn chuyển nhượng. Một cách tuyến tính, theo giá trị của tổng số năm của thời gian sử dụng hữu ích, tỷ lệ với khối lượng sản phẩm sản xuất ra và khấu hao được tính theo phương pháp số dư giảm dần. Một ví dụ về tùy chọn liệt kê đơn giản nhất là tuyến tính, vì vậy phương pháp này được sử dụng thường xuyên hơn các phương pháp khác. Doanh nghiệp phải chọn một trong các phương pháp kết chuyển và xác nhận sự lựa chọn này bằng cách sửa chữa nó trong chính sách kế toán. Trong tương lai, việc chuyển sẽ chỉ được thực hiện cho một tùy chọn đã chọn. Tần suất chuyển tiền được quy định chặt chẽ và tương đương với một tháng.

Nếu theo hệ thống thuế thông thường, thời gian chuyển khấu hao được xác định theo quy định của pháp luật hiện hành, thì theo một chế độ đặc biệt, công ty có thể tự lựa chọn thời điểm chuyển nhượng. Phương án trả lời cho câu hỏi cách tính khấu hao theo chế độ đặc biệt rất đơn giản. Giá trị vật giá được mua được chia thành ba, hai hoặc một phần tư bằng nhau. Tất cả cácgiá trị của giao dịch mua bị dập tắt trong năm. Nếu đối tượng được mua trong quý đầu tiên của năm (quý) của năm, thì giá trị của giá được phân phối trong ba quý tiếp theo. Nếu giao dịch mua được thực hiện vào quý thứ hai, thì - cho hai quý tiếp theo. Nếu công ty mua được tài sản vào cuối năm, toàn bộ số tiền mua có thể được hoàn trả ngay lập tức. Như trên có thể thấy, không có phương án và công thức đặc biệt nào để tính khấu hao theo chế độ đặc biệt như vậy.

Kết chuyển khấu hao trong kế toán và thuế

Điểm quan trọng. Để xác định tổng giá trị cơ sở tính thuế, các phương pháp khấu hao tài sản cố định và tài sản vô hình khác được áp dụng. Trong trường hợp này, công ty có cơ hội lựa chọn duy nhất hai phương án: khấu trừ tuyến tính và phi tuyến tính. Khi lựa chọn các phương án kết chuyển khác nhau trong kế toán và kế toán thuế, sự khác biệt có thể xuất hiện. Tùy chọn kết chuyển tuyến tính trong kế toán thuế giống với khấu hao tuyến tính trong kế toán.

Khi hạch toán khấu hao thì đặt bất kỳ đối tượng nào có giá trị mua trên 40.000 rúp, khi hạch toán thuế, để xác định các mặt hàng có thể khấu hao thì phải sử dụng OKOF. Thư mục này chứa tất cả các loại đối tượng phải được khấu hao và danh sách này được cập nhật định kỳ. Cần phải theo dõi những thay đổi này để tránh các vấn đề khác nhau với dịch vụ thuế.

Trong kế toán, khấu hao phải tiếp tục được tính, ngay cả khi mục tài sản, do một sốlý do không thể hoạt động. Khi hạch toán thuế, nếu điều này xảy ra, khấu hao trên đối tượng sẽ bị tạm dừng.

Chuyển khấu hao theo phương án số dư giảm dần

Trong trường hợp liệt kê theo cách này, các hệ số đặc biệt được sử dụng. Ngoài ra, việc tính toán phải được thực hiện từ giá trị còn lại của việc mua hiện vật. Nếu không, việc tính toán theo phương án số dư giảm dần giống với cách tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Công ty có thể chọn các hệ số - một, hai hoặc ba. Dưới đây là công thức tính chuyển khấu hao theo phương án số dư giảm dần và quy trình tính.

1. Tỷ lệ khấu hao=(1 / thời gian sử dụng)100%cấp số nhân.
2. Khấu hao=giá gốctỷ lệ khấu hao. Tức là sẽ thu được số tiền khấu hao cho tháng đầu tiên sử dụng vật phẩm.
3. Giádư. Giá gốc - khấu hao.
4. Khấu hao=giá còn lạitỷ lệ khấu hao (để tính giá trị cho tháng thứ hai và các tháng tiếp theo).

Ưu và nhược điểm của việc chuyển khấu hao theo phương án số dư giảm dần

Chú ý. Trước khi xem xét một ví dụ về khấu hao số dư giảm dần, chúng ta hãy làm nổi bật những ưu điểm và nhược điểm của kỹ thuật này. Nó có nghĩa là gì? Tùy chọn số dư giảm dần do sự không đồng đều của các giá trị / u200b / u200 mà nó đưa ra trong các phép tính là tùy chọn nhanh nhất để giảm giá của một vật thể. Nhưng, nhược điểm là nóKhông thể được sử dụng cho một số loại mặt hàng. Chúng bao gồm:

• xe du lịch, ngoại trừ xe phục vụ mục đích chính thức;
• nội thất;
• vật có thời gian sử dụng dưới 3 năm;
• vật đặc biệt được tạo ra để sản xuất các sản phẩm đặc biệt.

Ví dụ về khấu hao số dư giảm dần

Công ty đã mua một phần tài sản với giá 180.000 rúp. Thời gian sử dụng hữu ích của nó là 5 năm. Để làm hệ số khấu hao, công ty đã chọn giá trị 2.

1. Tỷ lệ khấu hao=(1/60)100%2=3,34%.
2. Khấu hao=180.0003, 34%=6012 rúp. vào tháng chuyển khoản đầu tiên.
3. Giá trị còn lại=180.000 - 6012=173.988 rúp.
4. Khấu hao=173,9883, 34%=5811, 20 rúp. trong tháng thứ 2 và những tháng tiếp theo.