Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế suất: loại và quy mô

2025 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2025-01-24 13:27

Thuế thu nhập là bắt buộc đối với tất cả các pháp nhân thuộc hệ thống thuế chung. Nó được tính bằng cách tổng lợi nhuận từ tất cả các hoạt động của công ty và nhân với tỷ lệ hiện tại.

Cơ sở pháp lý

Thủ tục tính và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế suất đối với doanh nghiệp thuộc mọi hình thức sở hữu được nêu tại Ch. 25 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Các hành vi khu vực quy định quá trình áp dụng các lợi ích về thuế. Các luật sư và kế toán trong công việc của họ cũng sử dụng các giải thích của Bộ Tài chính và Cơ quan Thuế Liên bang liên quan đến các đoạn quy định nhất định.

Chủ thể và đối tượng

Đối tượng nộp thuế là:

• Các tổ chức của Nga liên quan đến kinh doanh cờ bạc, cũng như những tổ chức không sử dụng hệ thống thuế đơn giản, UTII, ESHN.
• Các tổ chức nước ngoài nhận thu nhập trên lãnh thổ Liên bang Nga.
• Thành viên của nhóm hợp nhất.

Miễn thuế là các doanh nghiệp nộp thuế UTII, STS, ESHN. Nếu khối lượng doanh số hàng năm của họvượt quá định mức thì doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, mức thuế vượt quá quy định. Cũng trong các trường hợp ngoại lệ trong năm 2017 là các tổ chức liên quan đến việc chuẩn bị và tổ chức FIFA 2018 ở Liên bang Nga.

Cơ sở để tính toán là lợi nhuận của tổ chức. Trong môn vẽ. 247 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga nói rằng lợi nhuận:

• đối với tổ chức trong nước và văn phòng đại diện của công ty nước ngoài - đây là số thu nhập mà doanh nghiệp (văn phòng đại diện) nhận được, được giảm trừ chi phí phát sinh;
• tổng lợi nhuận được tính cho người tham gia này;
• cho các tổ chức nước ngoài khác - đây là số tiền được ghi nhận là thu nhập theo Điều khoản. 309 NK.

Thu nhập và chi phí

Thu nhập là lợi ích kinh tế từ các hoạt động của tổ chức, thể hiện bằng hiện vật hoặc tiền mặt. Đây là tổng của tất cả các khoản thu của tổ chức, không bao gồm chi phí và thuế được xuất trình cho người mua (ví dụ: VAT). Chúng được xác định bởi dữ liệu của các tài liệu chính. Biên lai được chia thành thu nhập bán hàng và thu nhập phi hoạt động.

Khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế suất không tính vào biên lai:

• từ tài sản được tặng;
• làm tài sản thế chấp;
• góp vốn;
• tài sản nhận được theo hợp đồng vay;
• tài sản nhận được thông qua nguồn tài trợ có mục tiêu.

Chi phí hợp lý và chính đángcác chi phí được lập thành văn bản do người nộp thuế phải chịu, với điều kiện chúng được sử dụng để tạo thu nhập. Khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế suất, các khoản chi phí không bao gồm số tiền phạt, tiền phạt, tiền phạt, tiền lãi cổ phần, tiền chi trả phát thải chất độc hại, chi phí mua bảo hiểm tự nguyện, hỗ trợ vật chất, bổ sung lương hưu, v.v. danh sách các khoản được loại trừ khỏi chi phí, được trình bày trong Điều. 270 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Các chi phí bình thường hóa có thể được xóa bỏ không phải hoàn toàn, nhưng một phần. Kể từ năm 2017, các khoản chi cho việc đánh giá trình độ của nhân viên cũng có thể được quy vào chi phí. Tuy nhiên, có một điều kiện quan trọng: nhân viên phải xác nhận sự đồng ý của mình đối với việc đánh giá mức độ năng lực bằng văn bản.

Kỳ báo cáo

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định ở mức cố định. Báo cáo về việc tích lũy số tiền phí phải được nộp trong 6, 9 và 12 tháng. Các khoản tạm ứng nên được chuyển vào ngân sách hàng tháng. Kể từ năm 2016, thu nhập trung bình hàng quý từ bán hàng đã tăng lên 15 triệu rúp.

Cơ sở thuế

Thuế thu nhập doanh nghiệp được tính như thế nào? Thuế suất được nhân với chênh lệch giữa thu và chi. Nếu số thu ít hơn số chi thì căn cứ bằng không. Lợi nhuận được xác định trên cơ sở dồn tích từ đầu năm dương lịch. Vì pháp luật quy định một số loại thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, do đó doanh thu phải được xem xét riêng cho từng loạihoạt động.

Bộ luật thuế quy định các tính năng xác định thu nhập và chi phí cho các loại đối tượng chi trả khác nhau: ngân hàng (Điều 290-292), công ty bảo hiểm (Điều 293), PF ngoài quốc doanh (Điều 295), tài chính vi mô tổ chức (Điều 297), những người tham gia chuyên nghiệp của RZB (Điều 299), giao dịch với Ngân hàng Trung ương (Điều 280), giao dịch tài chính khẩn cấp (Điều 305), tổ chức thanh toán bù trừ (Điều 299). Tổ chức kinh doanh cờ bạc lưu giữ hồ sơ thu nhập và chi phí riêng biệt. Chỉ những chi phí hợp lý về mặt kinh tế được lập thành tài liệu mới được tính đến.

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là bao nhiêu?

Số tiền lệ phí đã thanh toán được chuyển vào ngân sách liên bang và địa phương. Kể từ năm 2017, đã có những thay đổi trong việc phân bổ tiền lãi. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cơ bản không thay đổi là 20%. Trước đây, 2% số tiền được trả cho ngân sách liên bang, và 18% còn lại ở địa phương. Một kế hoạch mới đã được đưa ra từ năm 2017 đến năm 2020. Số thuế tính theo thuế suất 3% sẽ được chuyển vào ngân sách liên bang, và 17% vào ngân sách của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga. Chính quyền khu vực có thể giảm tỷ lệ phí cho một số loại người trả tiền. Năm 2017-2020 không được thấp hơn 12,5%.

Ngoại lệ

Đối với một số loại thu nhập, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là:

• Thu nhập của các công ty nước ngoài từ sử dụng, cho thuê container, xe lưu động, vận tải quốc tế - 10%.
• Thuế suất thuế thu nhập của tổ chức nước ngoài thông quađại diện không liên quan đến các hoạt động ở Liên bang Nga là 20%.
• Cổ tức của các tổ chức Nga - 13%. Toàn bộ số thuế vẫn nằm trong ngân sách địa phương. Cổ tức mà các công ty nước ngoài nhận được bị đánh thuế với thuế suất 15%. Điều này cũng bao gồm thu nhập lãi từ chứng khoán nhà nước.
• Biên lai từ các Ngân hàng Trung ương Nga, được tính vào tài khoản kho - 30%.
• Ngân hàng Nga lợi nhuận - 0%.
• Lợi nhuận của người sản xuất nông nghiệp - 0%.
• Lợi nhuận của các tổ chức tham gia vào các hoạt động y tế, giáo dục - 0%.
• Thu nhập từ hoạt động liên quan đến việc bán một phần vốn được ủy quyền - 0%.
• Thu từ các công trình được thực hiện trong khu kinh tế đổi mới, khu du lịch và giải trí, có hạch toán riêng doanh thu và chi phí - 0%.
• Doanh thu của một dự án đầu tư trong khu vực, với điều kiện không vượt quá 90% tất cả các khoản thu - 0%.

Báo cáo

Vào cuối mỗi kỳ tính thuế, tổ chức phải nộp tờ khai cho Sở Thuế Liên bang. Biểu mẫu của báo cáo và các quy tắc chuẩn bị báo cáo được phê duyệt bởi Lệnh của Dịch vụ Thuế Liên bang N MMV-7-3 / 600. Bản kê khai được nộp để kiểm tra tại địa điểm của doanh nghiệp hoặc bộ phận của doanh nghiệp. Báo cáo được nộp trên giấy. Những người nộp thuế lớn nhất, cũng như các tổ chức có số lượng nhân viên trung bình của năm trước là hơn 100 người, có thể nộp tờ khai điện tử.

Những thay đổi về thuế năm 2017

Dự phòng phải thu khó đòi phải nhỏ hơn 10% doanh thu của kỳ trước hoặc kỳ báo cáo. Nợ khó đòi là khoản nợ vượt quá số nợ phải trả. Nếu một tổ chức có các khoản phải thu và phải trả cho một đối tác thì chỉ có số tiền vượt quá khoản phải trả mới được xóa nợ khó đòi.

Tổn thất mang về có hạn. Từ ngày 2017-01-01 đến ngày 2020-12-31, các khoản lỗ của các kỳ trước không được giảm quá 50%. Thay đổi này không ảnh hưởng đến cơ sở áp dụng các khoản tín dụng thuế. Những thay đổi liên quan đến các khoản lỗ phát sinh sau ngày 2007-01-01.

Từ năm 2017, việc hạn chế chuyển các khoản lỗ phát sinh sau ngày 2007-01-01 đã được bãi bỏ. Việc chuyển giao hiện có thể được thực hiện cho tất cả các năm tiếp theo. Các thay đổi liên quan đến việc điều chỉnh số thuế chuyển vào ngân sách nhà nước và ngân sách địa phương cần được phản ánh trong kê khai và nộp thuế. Các tài liệu này phải phản ánh rõ ràng khoản nào được thanh toán với tỷ lệ 3% và khoản nào - với tỷ lệ 17%.

Có nhiều lý do hơn để ghi nhận nợ là hợp nhất. Ví dụ, có hai tổ chức nước ngoài phụ thuộc lẫn nhau (một trong các tổ chức là người sáng lập tổ chức thứ hai). Trước một trong số họ, doanh nghiệp Nga đã có nghĩa vụ nợ. Trong trường hợp này, khoản nợ được ghi nhận là hợp nhất. Và không quan trọng phần vốn mà công ty chủ nợ nước ngoài sở hữu. Nợ hợp nhất hiện nayđược xác định bởi quy mô của tất cả các nghĩa vụ của người đóng thuế.

Nếu tỷ lệ vốn hóa thay đổi trong kỳ báo cáo, thì câu hỏi về điều chỉnh cơ sở tính thuế có thể phát sinh. Từ năm 2017, chi phí nợ được kiểm soát không cần phải tính toán lại. Như đã đề cập trước đó, số lượng chi phí có thể bao gồm các chi phí phát sinh để đánh giá mức độ trình độ của nhân viên. Để khuyến khích các đánh giá như vậy, các dự phòng sẽ được xây dựng để tính đến chi phí của việc định giá. Công ty sẽ có thể tính đến các chi phí nếu việc đánh giá được thực hiện trên cơ sở thỏa thuận dịch vụ và hợp đồng lao động đã được ký kết với đối tượng.

Đã thay đổi thủ tục tính tiền phạt về thuế và số tiền phạt tăng lên. Các thay đổi áp dụng cho các trường hợp chậm trễ xảy ra sau ngày 2017-01-10. Nếu bạn trì hoãn thời hạn nộp thuế quá 30 ngày thì số tiền lãi sẽ phải được tính theo thuật toán sau:

• 1/300 tỷ giá của Ngân hàng Trung ương, có giá trị từ 1 đến 30 ngày chậm trễ;
• 1/150 của tỷ giá Ngân hàng Trung ương có hiệu lực từ ngày 31 quá hạn.

Trường hợp trả hết nợ trước ngày 2017-01-10, số ngày chậm không thành vấn đề.