Tiền trên bảng cân đối kế toán là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Tiền mặt là thứ mà tất cả các tổ chức tham gia vào việc bán hàng hóa và dịch vụ thực hiện các hoạt động của họ. Tạo ra lợi nhuận là mục tiêu chính của bất kỳ công ty kinh doanh nào trong điều kiện quan hệ thị trường. Từ số tiền nhận được, tất cả các thành viên tham gia thị trường đều phải nộp thuế phí theo quy định của nhà nước. Và để tính chính xác các khoản này đòi hỏi phải có kế toán và báo cáo chính xác. Với những mục đích này, có nhiều hình thức tài liệu báo cáo, một trong số đó là bảng cân đối kế toán. Bài viết này thảo luận về các vấn đề như các loại quỹ trong bảng cân đối kế toán, quỹ tiền mặt và không tiền mặt, các khoản tương đương của chúng, tài khoản kế toán, các hàng trong bảng, cũng như các nhiệm vụ phân tích.

Vài lời về bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán là tài liệu báo cáo quan trọng nhất của một tổ chức. Nó phản ánh thông tin tóm tắt về tất cả tài sản của công ty, nguồn gốc hình thành chúng, nghĩa vụ đối với các công ty khác và các cơ quan chính phủ. Của anhhay còn gọi là Mẫu số 1 của báo cáo tài chính. Được trình bày dưới dạng một bảng, nó được chia thành hai cột - tài sản và nợ phải trả. Phần đầu tiên chứa tất cả tài sản và các khoản đầu tư của công ty, được biểu thị bằng tiền tệ, tức là tài sản của tổ chức. Phần thứ hai chứa thông tin về nguồn vốn lấy từ tài sản này - vốn chủ sở hữu, các khoản dự trữ, các nghĩa vụ dài hạn và ngắn hạn đối với những người tham gia khác trong quá trình kinh tế. Bài viết này sẽ tập trung vào tiền mặt trong bảng cân đối kế toán. Dòng này đề cập đến tài sản trong bảng cân đối kế toán, cụ thể là phần thứ hai của nó - tài sản lưu động. Trong cùng một phần, có một số loại tài sản khác.

Những gì chứa trong tài sản

Tiền mặt trong bảng cân đối kế toán chỉ là một phần của tài sản. Trong cùng cột, bên cạnh tiền của công ty, liệt kê các loại giá trị sau: tài sản cố định và tài sản chưa có hình thái vật chất, vật đang xây dựng, đầu tư tài chính vào tổ chức khác và quỹ thu nhập, tài sản thuế thu nhập hoãn lại, nguyên vật liệu dùng trong sản xuất, tài sản thế chấp cho tổ chức, sản phẩm sản xuất, nợ của các công ty khác, thuế GTGT của các vật có giá trị mua được và các loại tài sản có tính thanh khoản khác nhau. Tiền mặt trên bảng cân đối kế toán cho đến nay vẫn là phần tài sản có tính thanh khoản cao nhất.

Nhiệm vụ của phân tích số dư tiền mặt

Tiền mặt trong bảng cân đối kế toán không chỉ là một con số. Đây là sự đảm bảo ổn địnhcác hoạt động của công ty, khả năng đáp ứng các khoản nợ, cũng như cung cấp cho các nhu cầu nội bộ và chu kỳ sản xuất. Đối với một nhà kinh tế và kế toán, tiến hành phân tích và cấu trúc quỹ là một phần công việc rất quan trọng. Tính hoàn chỉnh và độ tin cậy của nó là cần thiết cho một số hành động, quyết định quản lý tiếp theo, cũng như đối với người dùng bên ngoài như các tổ chức tài chính, ngân hàng, người gửi tiền, nhà tài trợ và những người khác.

Phân tích trạng thái của tài khoản tiền mặt ngụ ý các hoạt động như giám sát sự luân chuyển của các dòng tài chính, thời gian luân chuyển, xác định lượng quỹ lưu động tối ưu trong tài khoản, dự báo các chu kỳ tài chính sắp tới, lập và phân phối ngân sách.

Tài khoản mà tài sản được lưu giữ

Tất cả hàng hóa hữu hình và tài sản vô hình được hạch toán trong các tài khoản kế toán được thiết kế riêng cho từng loại quỹ, tài sản hoặc giao dịch cụ thể. Việc đánh số mã của các tài khoản là giống nhau đối với tất cả các công ty hoạt động trên lãnh thổ Liên bang Nga và được quy định trong Sơ đồ tài khoản. Tiền mặt trong tài sản bảng cân đối kế toán của tổ chức được hạch toán bằng cách sử dụng danh sách tài khoản BU sau:

• 01 - tài sản cố định - tài khoản phản ánh tài sản được sử dụng trong hoạt động kinh doanh trên 12 tháng.
• 04 - Tài sản vô hình - tài sản không có dạng vật chất (ví dụ: bằng sáng chế hoặc phần mềm).
• 10 - Vật liệu - mọi thứ được sử dụng trong quá trình sản xuấthoặc các hoạt động quản lý.
• 43 - Sản phẩm đã sản xuất - những gì đang chờ bán trong kho.
• 45 - Sản phẩm đã giao - sản phẩm đã được bán nhưng chưa được thanh toán.
• 50 - Tiền mặt - tiền mặt cho các nhu cầu của tổ chức và tiền lương, cũng như các khoản thu từ khách hàng.
• 51 - tài khoản được sử dụng để thanh toán, tiền của tổ chức cho các nhu cầu khác nhau.
• 52 - tiền trong tài khoản ngoại tệ tính theo đồng rúp.
• 55 - tài khoản đặc biệt trong các tổ chức tài chính, chẳng hạn như tiền gửi.
• 57 - Chuyển tiền khi đang chuyển - số tiền được gửi thông qua các dịch vụ đặc biệt, nhưng chưa đến được tổ chức.
• 58 - đầu tư vào cổ phiếu, vốn được ủy quyền của các công ty khác và các vị trí quỹ có lợi nhuận khác.

Tất cả các tài khoản này đang hoạt động, tức là bên nợ phản ánh thu nhập, ghi có - chi phí. Chúng còn được gọi là hàng tồn kho. Ý nghĩa của tên này là có thể kiểm tra sự hiện diện hay vắng mặt của các khoản tiền này trong quá trình kiểm kê.

Dòng trong Mẫu1

Nếu công ty sử dụng hệ thống thuế đơn giản (nó cũng được "đơn giản hóa"), tổng số tiền nằm trên các tài khoản 51, 50, 52, 55 và 57 được phản ánh trong khoản ghi nợ của dòng 1250 trong bảng cân đối kế toán. Tức là, tổng số tiền tính đến ngày 31 tháng 12 của năm bao gồm số dư tiền mặt, tiền tệ và tài khoản thanh toán, tài khoản mục đích đặc biệt, cũng như các khoản đang chuyển. Nếu tiền được gửi vào ngân hàng trên tài khoản tiền gửi và mang lại một tỷ lệ thu nhập nhất định cho công ty, nóđược phản ánh như một khoản đầu tư tài chính. Trong bảng cân đối kế toán, đây là các dòng được đánh số 1170 hoặc 1240.

Nếu một tổ chức sử dụng hệ thống thuế chung, bảng cân đối kế toán của tổ chức đó có cách đánh số dòng hơi khác một chút. Sau đó, các khoản tiền của công ty trong bảng cân đối kế toán sẽ được phản ánh ở dòng 260. Tiền gửi ngắn hạn với lãi phát sinh - ở dòng 250 và dài hạn - 140.

Tiền trong tài khoản vãng lai

Để phản ánh các quy trình liên quan đến việc nhận và xử lý tiền trên tài khoản vãng lai, các tổ chức sử dụng tài khoản 51. Tài khoản đang hoạt động, nó có thể tương ứng với một số tài khoản khác của sơ đồ kế toán tài khoản. Vì vậy, khi thực hiện các nghiệp vụ với việc nhận vốn, kế toán phản ánh đối ứng bên Nợ TK 51 với bên Có của các tài khoản KH sau:

• 50 - gửi tiền mặt từ quầy thu ngân vào tài khoản thanh toán.
• 62 - nhận tiền hàng hóa hoặc dịch vụ từ người mua.
• 90.1 - phản ánh doanh thu.
• 91.1 - phản ánh số tiền mà tổ chức nhận được trong trường hợp bán vật liệu, quỹ và các tài sản khác mà ban đầu không nhằm mục đích bán cho ngành kinh doanh chính.
• 66 - khoản vay ngắn hạn.
• 67 - vay dài hạn.
• 55 - ghi có số dư của các tài khoản đặc biệt vào tài khoản thanh toán.
• 76 - nhận nợ từ con nợ.
• 78 - hoàn trả khoản thiếu hụt của khách hàng.

Khi tiêu tiền từ tài khoản vãng lai, các tương ứng sau được sử dụng, trong đó có 51 tài khoảnđược phản ánh trên tín dụng và ghi nợ các mã được liệt kê:

• 50 - ví dụ như rút tiền từ tài khoản vãng lai cho thủ quỹ để trả lương.
• 60 - thanh toán hàng hóa và dịch vụ cho các đối tác và nhà thầu.
• 68 - nộp thuế, phí, lệ phí khác cho nhà nước.
• 91.2 - thanh toán với ngân hàng để trả lãi cho các khoản vay.
• 67 - thanh toán các khoản vay dài hạn.
• 66 - thanh toán các khoản vay ngắn hạn.
• 69 - thanh toán quỹ xã hội cho nhân viên.
• 58 - đầu tư tài chính.
• 76 - thanh toán các khoản phải trả.

Để thực hiện hoạt động, công ty cung cấp cho ngân hàng phục vụ tài khoản thanh toán của mình các tài liệu sau: thông báo gửi tiền mặt, biên lai phát hành tiền mặt, ủy nhiệm chi hoặc nếu bên đối tác yêu cầu tiền, yêu cầu. Trong một số trường hợp, ngân hàng tự xóa tiền. Ví dụ: nếu nhận được yêu cầu xóa nợ thuế từ cơ quan chính phủ liên quan.

Nội dung bàn thu ngân của tổ chức

Tiền trong số dư không chỉ là tài khoản ngân hàng, mà còn là nội dung của máy tính tiền. Chúng cũng cần được hạch toán chính xác, xóa sổ và chấp nhận, lập và phản ánh trong phân tích kế toán. Các tài khoản tương ứng sau đây của gói BU được sử dụng khi nhận tại quầy thu ngân, nơi có 50 tài khoản được phản ánh trên ghi nợ và được liệt kê bên dưới trên tín dụng:

• 51 - nhận từ tài khoản thanh toán;
• 71 - hoàn tiền từ những người có trách nhiệm;
• 66 - khoản vay ngắn hạn;
• 55 - nhập họctiền từ một tài khoản đặc biệt cho thủ quỹ;
• 90.1 - Tiền đăng.

Chi phí từ máy tính tiền được phát hành theo thư sau, trong đó tài khoản thứ năm mươi được phản ánh trong tín dụng và ghi nợ - các mã sau:

• 70 - trả lương cho nhân viên;
• 71 - xuất quỹ cho kế toán;
• 26 - thanh toán các nhu cầu của hộ gia đình bằng tiền mặt;
• 51 - thông báo gửi tiền mặt vào ngân hàng;
• 66 - hoàn trả khoản vay ngắn hạn từ máy tính tiền.

Tất cả các giao dịch gửi và rút tiền từ quầy thu ngân đều được ghi lại: biên lai thu tiền và lệnh ghi nợ, thông báo đóng góp tiền mặt, biên lai, séc thu ngân.

Báo cáo tiền mặt

Ngoài bảng cân đối kế toán, tổ chức phải lập các biểu mẫu tài liệu khác để báo cáo về các quỹ đến và đi. Trong số các tài liệu đó có: phụ lục bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, sổ quỹ tiền mặt, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, sổ kế toán mua và bán. Tất cả các tài liệu này được kế toán tổng hợp vào cuối kỳ báo cáo. Trong một số trường hợp, cần phải báo cáo theo thời kỳ. Nếu thời điểm cuối kỳ là ngày 31 tháng 12 của năm hiện tại, các báo cáo phải được gửi chậm nhất là ngày 15 tháng 1. Giai đoạn trung gian - cuối các quý trong năm, tức là 31 tháng 3, 30 tháng 6, 30 tháng 9. Báo cáo hàng quý được gửi chậm nhất là nửa tháng sau khi kết thúc giai đoạn.

Bộ biểu mẫu báo cáo đưa ra ý tưởng về các hoạt động của công ty, tình hình tài chính, khả năng đáp ứng các nghĩa vụ của công ty. Nếu tổ chức không nộpbáo cáo, nộp không đúng thời điểm hoặc sai số liệu có thể bị phạt, kiểm tra thuế đột xuất, phong tỏa tài khoản, cấm hoạt động, buộc phải mở thủ tục phá sản. Trong một số tình huống, hình phạt được đưa ra đối với lãnh đạo của tổ chức - hình sự và hành chính.