Làm rõ tờ khai thuế GTGT: điền mẫu, thời hạn

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Việc chuẩn bị tờ khai thuế và sau đó nộp chúng là một nhiệm vụ rất nghiêm túc và khó khăn. Một vị trí đặc biệt trong báo cáo là tờ khai thuế giá trị gia tăng (VAT), vì nó được cung cấp cho bất kỳ hoạt động nào để mua hoặc bán hàng hóa - tài sản hữu hình. Các tổ chức có doanh thu lớn hàng tháng lập rất nhiều hóa đơn, trong đó ngoài các khoản khác phải tính thuế GTGT. Không có gì đáng ngạc nhiên khi một số phép tính có thể xảy ra tính toán sai lầm như vậy, vì vậy việc nắm rõ các quy tắc và cách sửa chúng có ý nghĩa rất quan trọng. Nếu tờ khai cho loại thuế được chỉ định đã được nộp và lỗi trong tính toán được phát hiện sau đó, thì không thể sửa nó trong chính tài liệu. Trong trường hợp này, bạn nên nộp thêm tờ khai thuế giá trị gia tăng (VDT) đã cập nhật.

Cách gửi tờ khai cập nhật

Nếu xác định sai tính toán ảnh hưởng đến số tiền cuối cùng thì phải lập tờ khai điều chỉnh / làm rõ thuế giá trị gia tăng. Nó không hiển thị chính xác đã gửi trước đóthông tin, tài liệu mới chỉ cho biết sự khác biệt giữa các thông tin. Nếu lỗi dẫn đến việc đánh giá thấp thuế, tại thời điểm người nộp thuế nộp và nộp mức thuế tăng lên, thì người kê khai sẽ quyết định một cách độc lập xem mình sẽ lập một tài liệu mới có thay đổi hay để nguyên như cũ.

Sau khi nộp tờ khai VAT làm rõ, bạn nên sẵn sàng để kiểm tra thuế. Người thanh toán có thể được gọi đến văn phòng FTS, hoặc đích thân thanh tra viên sẽ đến để kiểm tra tài liệu. Do đó, nếu đột nhiên, sự khác biệt trong dữ liệu được tiết lộ, thì điều này sẽ dẫn đến các hình phạt đáng kể, mức phạt phụ thuộc vào loại hoạt động.

Tờ khai thay đổi theo thời gian, theo luật mới, kể từ năm 2015, tờ khai sửa đổi chỉ được nộp dưới dạng điện tử, phương tiện truyền thông giấy đã chìm vào dĩ vãng.

Những gì được yêu cầu để khai báo làm rõ

Bắt buộc phải nộp UD:

• Có khóa chữ ký điện tử.
• Cài đặt phần mềm cần thiết trên máy tính của bạn.
• Cài đặt Crypto Pro.
• Cài đặt crypto-arm.

Hướng dẫn từng bước

• Tạo tuyên bố làm rõ.
• Lưu trữ nó bằng cách sử dụng crypto-arm.
• Đặt chữ ký điện tử.
• Gửi hồ sơ lên cơ quan thuế.
• Chờ phản hồi về việc chấp nhận tuyên bố qua e-mail.

UD được áp dụng trong những trường hợp nào

Hình thành tinhcác tờ khai được cung cấp bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga, quy tắc này không chỉ áp dụng cho thuế giá trị gia tăng mà còn áp dụng cho các loại báo cáo khác được nộp cho Cơ quan Thuế Liên bang. Loại báo cáo thuế này được gửi trong một số trường hợp:

• Trường hợp do lỗi tự nhận dạng trong tờ khai đã nộp trước đó dẫn đến số tiền nộp thuế bị đánh giá thấp. Ví dụ: một hóa đơn có sai sót đã được chấp nhận khấu trừ VAT, điều này đã trở thành một trở ngại trong việc tính toán.
• Từ cơ quan thuế, đã nhận được yêu cầu cung cấp thông tin làm rõ về tờ khai hoặc nộp bản kê khai thu nhập cập nhật. Nếu người nộp thuế đồng ý với những điểm không chính xác đã xác định, thì UD phải được nộp trước khi hết thời hạn năm ngày. Trường hợp không đồng ý với những sai sót thì phải có văn bản giải trình cho cơ quan thuế trong cùng thời hạn. Nếu không đáp ứng các yêu cầu của Cơ quan Thuế Liên bang trong thời hạn quy định, tổ chức sẽ bị phạt 5 nghìn rúp, trong trường hợp vi phạm lần thứ hai trong năm dương lịch, số tiền sẽ là 20 nghìn rúp.
• Hàng đã được vận chuyển để xuất khẩu, nhưng gói tài liệu xác nhận lãi suất không tính lãi không được thu thập trong thời gian luật định. Trong trường hợp này, một tờ khai thuế thu nhập cập nhật sẽ được nộp cho khoảng thời gian hàng hóa xuất khẩu được vận chuyển (các dịch vụ được cung cấp và công việc được thực hiện với tỷ lệ 0%).

Ai phát hiện ra sai sót, người nộp thuế hoặc thanh tra thuế, ví dụ, trong một cuộc kiểm tra tại bàn, không quan trọng. Quy tắc sửa chữa chotài liệu kế toán được quy định trong PBU 22 / 2010 và phù hợp với Bộ luật Thuế, điều số 81, việc nộp một bản kê khai làm rõ được cung cấp cho kỳ báo cáo mà sự thiếu chính xác được xác định là thuộc về.

Không biết tờ khai sửa đổi điện tử trông như thế nào? Bạn có thể xem mẫu bên dưới.

Nguyên nhân có thể xảy ra

Như đã nói ở trên, lý do nộp hồ sơ của ĐHĐN có thể là do sai sót trong tính toán của một nhân viên phòng tài chính. Một số kế toán nộp bản kê khai làm rõ nếu số tiền đã thay đổi trong quá trình kiểm toán tài chính, cả tăng và giảm. Việc này là không đáng, vì có một điều khoản trong Bộ luật thuế nói rằng UD chỉ được gửi nếu lỗi được phát hiện một cách độc lập.

Kết quả kiểm toán được ghi lại và lưu lại với cơ quan thanh tra thuế, cơ quan này sẽ phản ánh độc lập thông tin mới trong thẻ tài khoản cá nhân của người nộp thuế và khi kế toán nộp tờ khai làm rõ, dữ liệu sẽ được sao chép.

Khi không cần nộp UD

Tờ khai lợi nhuận cập nhật không được nộp trong một số trường hợp:

• Khi xuất hoặc nhận hóa đơn điều chỉnh.
• Nếu dịch vụ thuế tính thêm VAT do kết quả của cuộc kiểm toán.
• Khi phát hiện sai sót trong kê khai không ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp hoặc nộp thừa. Trong trường hợp này, nộp tờ khai sửa đổi không phải là nghĩa vụ, nhưng nếu muốn, người đóng thuế có thể nộp.

Cáchsửa lỗi trong tính toán VAT

Phương pháp luận để thực hiện các điều chỉnh đối với tính thuế giá trị gia tăng được mô tả chi tiết tại Điều 54 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga trong đoạn đầu tiên. Theo quy định này, khi phát hiện ra sai sót của quý trước trong kỳ báo cáo hiện tại, thì chỉ cần tính toán lại kết quả của kỳ thực hiện. Nếu không thể thiết lập thời điểm xảy ra lỗi, thì bạn có thể sửa tình huống trong báo cáo hiện tại. Thông thường, sai sót khi tính thuế giá trị gia tăng được phép xảy ra trong các trường hợp sau:

• Khi xuất hóa đơn.
• Tại thời điểm ghi dấu ấn về giao dịch mua bán.
• Đang hiển thị các giao dịch kinh doanh trong kế toán thuế.
• Khi tự điền vào báo cáo thuế.

Việc sửa lỗi khi tự điền tờ khai là dễ nhất, nhưng việc sửa đổi một cách tính thuế nào đó trong hóa đơn sẽ khó hơn. Ở giai đoạn đầu, các thay đổi được ghi lại trong tài liệu, sau đó các sửa đổi được thực hiện đối với thông tin kế toán và bản thân báo cáo. Khi tính thuế theo phương pháp cộng dồn, một bản kê khai làm rõ sẽ được gửi cho tất cả các khoảng thời gian báo cáo, kể từ thời điểm phát hiện lỗi.

Nộp tờ khai

Nếu lỗi được phát hiện sau khi đã nộp tờ khai cho kỳ báo cáo hiện tại, nhưng trước thời hạn nộp chính báo cáo và / hoặc nộp thuế, trong trường hợp này, hình thức phạt sẽ không được đưa ra. Tuy nhiên, khi quy địnhTờ khai thuế GTGT được nộp cho quá khứ, sai sót về số thuế, thì việc phạt tiền và bị phạt là không thể tránh khỏi. Theo quy định của Mã số thuế, chứng từ thuế GTGT phải được nộp trước ngày 25 của tháng sau ngày kết thúc kỳ báo cáo. Thuế giá trị gia tăng được nộp với số lượng bằng nhau hàng tháng cho đến ngày 25.

Tờ khai làm rõ phải được nộp theo mẫu hợp lệ tại thời điểm cần sửa, ví dụ: nếu tờ khai được nộp cho khoảng thời gian trước ngày 1 tháng 1 năm 2014, thì tờ khai đó có thể được thực hiện trên giấy. Nếu lỗi không liên quan đến số thuế GTGT thì sẽ không bị phạt. Tuy nhiên, những người tính toán lại số thuế tăng cho các kỳ trước sẽ phải chịu trách nhiệm với số tiền là 20% số tiền không được thanh toán đúng hạn. Trong một số trường hợp, cán bộ thuế có thể không quy trách nhiệm cho người nộp tiền:

• Khi chính anh ấy xác định sự không chính xác.
• Nếu sau khi gửi tờ khai, người ta tiến hành kiểm tra mà không tìm thấy sai sót.

Tờ khai thuế sửa đổi được nộp giống như tờ khai báo cáo, trên cùng một biểu mẫu. Để cho biết mục đích của tài liệu, tức là để loại bỏ sai sót, trên trang tiêu đề, ở dòng “số hiệu chỉnh”, bạn phải chỉ ra số 1. Phải đính kèm thư giới thiệu với tài liệu yêu cầu người nộp tiền chấp nhận. tài liệu của cơ quan lãnh thổ của Sở Thuế Liên bang, cũng như chỉ ra bản chất của các sửa chữa và danh sách các giấy tờ liên quan. Theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, thư xin việc là không bắt buộc, nhưng hầu hếtvăn phòng yêu cầu nó.

Thư xin việc

Ngoài tờ khai làm rõ, cơ quan thuế yêu cầu tài liệu phải có các thông tin sau:

• Tên thuế mà DD được phát hành, trong trường hợp này, VAT phải được chỉ định.
• Kỳ báo cáo và tính thuế mà việc tính toán lại được thực hiện.
• Căn cứ để nộp hồ sơ.
• Chỉ báo đã thay đổi, chỉ yêu cầu giá trị mới.
• Các dòng tài liệu sẽ được thay đổi.
• Chi tiết chứng từ thanh toán đã chuyển số thuế còn thiếu.
• Chữ ký của người được ủy quyền (tổng giám đốc hoặc kế toán trưởng).
• Bản sao lệnh thanh toán xác nhận đã nộp thuế và tiền phạt.

Khi tiến hành kiểm tra bàn giấy, nhân viên của Cơ quan Thuế Liên bang có thể yêu cầu tài liệu chính về lỗi được thiết lập.

Từ năm 2017, bản giải trình tờ khai thuế giá trị gia tăng sửa đổi chỉ có thể được nộp dưới dạng điện tử theo định dạng đã thiết lập.

Các sắc thái của việc lập UD và hậu quả

Khi nộp bản khai báo làm rõ, bạn nên biết một số sắc thái:

• Tình huống khá phổ biến khi người nộp thuế thay đổi địa chỉ hợp pháp, kéo theo sự thay đổi của cơ quan thuế. Nếu lỗi trong báo cáo sau đó được phát hiện, được thực hiện ngay cả trước khi thay đổi địa chỉ, thì tuyên bố được đề cập là tất cảđược nộp như nhau cho cơ quan lãnh thổ của Cơ quan Thuế Liên bang tại nơi đăng ký mới.
• Nếu xác định được sự mâu thuẫn trong cách tính thuế GTGT sau khi tổ chức lại doanh nghiệp, thì tờ khai thuế sửa đổi cũng được nộp cho cơ quan lãnh thổ của Cục Thuế Liên bang tại nơi đăng ký của pháp nhân được thành lập sau thay đổi.
• Cần lưu ý rằng việc nộp UD của người nộp thuế luôn tạo ra lợi ích của dịch vụ thuế. Nếu một tờ khai làm rõ được hình thành cho một kỳ tính thuế khép lại, thì việc kiểm tra dồn tích tại chỗ hoặc tại chỗ gần như không thể tránh khỏi. Về vấn đề này, nhiều nhân viên của bộ phận tài chính cố gắng tránh nộp DO, hy vọng rằng cơ quan thuế sẽ không phát hiện ra lỗi trước khi hết thời hiệu.

Vào thời hạn nộp tờ khai cập nhật

Các điều khoản cấp UD và trách nhiệm pháp lý được quy định bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga, đoạn 2–4, điều 81:

• Khi tờ khai thuế thu nhập cá nhân 3 cập nhật được nộp trước khi kết thúc thời hạn được chỉ định để nộp tờ khai ban đầu, điều này thường được coi là nộp hồ sơ theo đúng thời hạn đã định.
• Nếu việc "làm rõ" được cung cấp sau khi hết thời hạn nộp hồ sơ khai ban đầu mà trước thời hạn nộp thuế thì người nộp thuế sẽ không bị phạt. Trong trường hợp này, điều kiện chính phải được đáp ứng: tờ khai phải được gửi trước khi nhân viên FTS biết về việc xác định lỗi hoặc bắt đầu kiểm tra tại chỗ.
• Khi nộp UD sau khi hết hạn tất cả các điều khoản, cả để khai ban đầu và nộp thuế, người nộp thuế khôngsẽ phải chịu trách nhiệm nếu, ngoài các điều kiện trên, đáp ứng thêm hai điều kiện nữa.

Các khoản phạt và truy thu đã nộp đã được thanh toán trước khi nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân sửa đổi.

Kiểm tra thực địa của dịch vụ thuế đã không xác nhận được lỗi và việc cung cấp thông tin sai lệch, sau đó sẽ nộp một tờ khai sửa đổi.

Liên quan đến việc kiểm tra tại giấy tờ khai chính mà UD đã được đệ trình, việc chấm dứt hợp đồng có thể xảy ra sau khi "làm rõ" được cung cấp cho đến khi tuyên bố khai thuế được tiết lộ.

Để tránh hiểu nhầm, bạn nên nộp tờ khai thuế đã sửa đổi để tự xác định những mâu thuẫn trong báo cáo.

Nộp tờ khai cập nhật

Tờ khai thuế sửa đổi phải có:

• Các phần đã được điền trên tờ khai ban đầu, ngay cả khi chúng không có lỗi.
• Những phần bạn không điền trước đó nhưng nên có. Ví dụ: người nộp thuế là đại lý thuế nhưng đã không tính thuế GTGT đại lý trong kê khai ban đầu, do đó khi sửa lỗi không chính xác này, phải thêm một phần nữa trong UD.
• Phụ lục số 1 của phần thứ 8, nếu một tờ bổ sung của sách mua hàng đã được điền vào khoảng thời gian mà bản "làm rõ" được phát hành.
• Phụ lục số 1 của phần thứ 9, nếu một tờ bổ sung của sách mua hàng đã được điền vào khoảng thời gian UD được phát hành.

Điền vào chỉ địnhkhai báo

Điều rất quan trọng là phải biết tài liệu này được điền như thế nào, vì đây là một biểu mẫu khác, trong đó chỉ những chỉ số đáng tin cậy chưa được gửi trước đó mới được nhập.

Trên trang tiêu đề có cột "Số điều chỉnh", đây là cột bắt buộc. Mục 8-12 chỉ được điền khi điều chỉnh Phụ lục số 001. Khi điều chỉnh sổ mua bán hàng hóa sau khi kết thúc kỳ báo cáo, phải điền Phụ lục số 1 đến mục 8,9..

Dấu hiệu liên quan

Một tham số quan trọng không kém là dấu hiệu liên quan, các trường này được điền bằng các số 0 hoặc 1.

• 0 là một chữ số chỉ ra rằng thông tin trong Phần 8 và 9 chưa được gửi trước đó hoặc thông tin cũ đã được thay thế.
• 1 - con số được đưa ra khi dữ liệu được chỉ ra trước đó trong khai báo là đúng và cập nhật.

Cần có dấu hiệu liên quan để người thanh toán không trùng lặp thông tin. Nếu phát hiện có nhiều lỗi trong phần khai báo, bạn có thể đặt số 0 trong tất cả các phần, sau đó thông tin sẽ được tải xuống hoàn toàn.

Hãy xem xét cách điền tờ khai làm rõ với số tiền tăng lên như thế nào. Trong trường hợp ĐHĐN được thành lập để tăng số thuế thì phải nộp trước khi nộp tài liệu. Nếu điều này không được thực hiện, nhân viên IFTS sẽ phạt do chậm trễ. Một tuyên bố làm rõ sẽ được nộp vào ngày hôm sau sau khi kết thúc khoản nợ.

Giảm số lượng

Nếu người nộp thuế tạo UD để giảm số tiền, điều này dẫn đến kiểm toán bàncác quan chức thuế hoặc kiểm toán tại chỗ được chỉ định.

Nếu kết quả là người đóng thuế vẫn còn nợ, thì số tiền cần thiết sẽ được chuyển vào tài khoản của anh ta, tuy nhiên, để thực hiện một hoạt động như vậy, anh ta phải viết đơn cho Sở Thuế Liên bang.

Thủ tục nộp hồ sơ ĐHĐN năm 2017

Làm cách nào để chúng tôi gửi tờ khai VAT sửa đổi? Thời hạn có được thiết lập không? Trong năm 2015, người nộp phải nộp chứng từ cho dịch vụ thuế dưới dạng điện tử. Theo Điều số 174 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, khoản 5, tất cả các tờ khai được viết trên giấy được coi là không nộp. Các quy tắc tương tự áp dụng cho tuyên bố làm rõ, vì vậy năm nay chúng được phát hành độc quyền ở định dạng điện tử và những gì cần thiết cho việc này được mô tả ở đầu bài viết.

Về thời hạn cụ thể để gửi "làm rõ" thì không có. Tốt hơn hết là bạn nên giao nộp ngay sau khi các điểm mâu thuẫn trong tính toán đã được xác định một cách độc lập, đừng quên rằng việc Cục Thuế Liên bang phát hiện ra sai sót sẽ dẫn đến hình phạt.

Việc nộp tờ khai làm rõ hay không, mỗi người nộp thuế sẽ quyết định một cách độc lập, nhưng đừng quên những hậu quả có thể xảy ra. Do đó, lựa chọn tốt nhất trong trường hợp này là kiểm tra cẩn thận tất cả các phép tính và bản khai báo trước khi gửi để loại trừ sự xuất hiện của các lỗi như vậy.