Thuế. UTII: ưu điểm và nhược điểm

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Những người liên quan đến lĩnh vực kinh doanh đều hiểu rõ về việc giải mã UTII, STS, OSNO. Khi đăng ký, các chủ thể kinh doanh có thể lựa chọn chế độ thuế.

Giải mã UTII - một loại thuế duy nhất đối với thu nhập bị tính, USN - đơn giản hóa và BASIC - một hệ thống thuế chung. Tuy nhiên, bài viết sẽ xem xét UTII.

Thông tin chung

Thuế theo UTII là một chế độ đặc biệt được cung cấp cho các doanh nhân và tổ chức cá nhân tham gia vào một số loại hoạt động. Không giống như hệ thống thuế đơn giản hóa, thu nhập thực tế mà đối tượng nhận được không quan trọng. Việc tính toán UTII cho các doanh nhân cá nhân và pháp nhân dựa trên lợi nhuận do nhà nước thiết lập (nghĩa là).

Tính năng

Giống như bất kỳ chế độ thuế đặc biệt nào khác, UTII liên quan đến việc thay thế một số khoản khấu trừ cơ bản bằng một khoản thanh toán.

Đối tượng sử dụng "áp đặt" được miễn thanh toán:

• NDFL (dành cho doanh nhân).
• Thuế thu nhập (đối với pháp nhân).
• VAT (không bao gồmxuất khẩu).
• Thuế tài sản (trừ các đối tượng, căn cứ được xác định là giá trị địa chính).

Đối tượng của luật

Để áp dụng UTII, các tổ chức kinh doanh phải đáp ứng các yêu cầu nhất định:

1. Số lượng nhân viên không được vượt quá 100. Tuy nhiên, hạn chế này, cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2017, không áp dụng cho các hợp tác xã và công ty kinh doanh do liên minh tiêu dùng (xã hội) thành lập.
2. Tỷ lệ tham gia của các pháp nhân khác không vượt quá 25%. Một ngoại lệ đối với quy tắc là các tổ chức có vốn ủy quyền được hình thành từ sự đóng góp từ các tổ chức công của người khuyết tật.

Cần lưu ý rằng thuế được đề cập (UTII) có thể được sử dụng cho đến năm 2021. Sau đó, nó được lên kế hoạch bị hủy bỏ. Ở một số vùng (ví dụ: ở Moscow), chế độ đánh thuế UTII chưa được thiết lập.

Hoạt động

Trước hết, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ có thể chuyển sang hình thức "áp đặt". UTII áp dụng cho:

1. Dịch vụ thú y và hộ gia đình.
2. Bảo dưỡng, sửa chữa, rửa xe.
3. Cung cấp chỗ để xe hoặc chỗ đậu xe.
4. Vận tải hàng hóa và hành khách. Trong trường hợp này, số lượng xe đã qua sử dụng không được vượt quá 20.
5. Cung cấp mặt bằng để ở / ở trong thời gian nhất định. Diện tích của đối tượng không được vượt quá 500 sq. m.

Một loại hoạt động khác được UTII đề cập là thương mại bán lẻ. Các doanh nghiệp thương mại thực hiệnbán sản phẩm thông qua:

1. Gian hàng và cửa hàng có diện tích bán hàng không quá 150 mét vuông. m.
2. Mặt bằng (cố định) không có hội trường và cơ sở vật chất không cố định.

ThuếUTII cũng có thể được nộp bởi các đơn vị hoạt động trong lĩnh vực phục vụ ăn uống tại các cơ sở có diện tích hội trường / u200b / u200bno hơn 150 mét vuông. m, hoặc không có hội trường.

"Vmenenka" cũng được cung cấp cho các hoạt động như:

1. Vị trí quảng cáo trên các phương tiện giao thông hoặc các công trình ngoài trời.
2. Chuyển nhượng để sử dụng tạm thời / sở hữu các địa điểm buôn bán hoặc các lô đất.

Điểm quan trọng

Vào cuối tháng 11 năm 2016, theo lệnh của Chính phủ, một danh sách mã hoạt động mới cho các dịch vụ gia đình đã được phê duyệt.

Ở mỗi đô thị, chính quyền địa phương có quyền thiết lập một cách độc lập danh sách các hoạt động bị "áp đặt". Do đó, danh sách này có thể khác nhau ở các đơn vị hành chính - lãnh thổ khác nhau.

Làm thế nào để bắt đầu sử dụng chế độ?

Đơn đăng ký chuyển đổi sang UTII được nộp trong vòng 5 ngày kể từ ngày bắt đầu hoạt động liên quan. Doanh nghiệp phải phát hành hai bản sao của tài liệu.

Đối với tổ chức, đơn đăng ký UTII-1, dành cho doanh nhân cá nhân - UTII-2.

Hồ sơ nộp cho cơ quan thuế nơi kinh doanh. Nếu đơn vị thực hiện buôn bán hàng rong hoặc phân phối, quảng cáo trên phương tiện giao thông, vận chuyển hàng hóa và hành kháchvận chuyển, sau đó đơn đăng ký được gửi đến IFTS tại địa chỉ địa điểm (đối với pháp nhân) hoặc nơi cư trú (đối với doanh nhân cá nhân).

Nó xảy ra khi các hoạt động được thực hiện ở một số quận của một thành phố hoặc tại một số điểm trong quận cùng một lúc. Trong những trường hợp như vậy, không cần đăng ký với mỗi IFTS.

Trong vòng năm ngày kể từ ngày nhận được hồ sơ, cơ quan thuế gửi thông báo. Họ xác nhận việc đăng ký đối tượng với tư cách là người thanh toán UTII.

Quy tắc tính toán

Đối tượng sử dụng chế độ thuế UTII xác định số khấu trừ vào ngân sách theo công thức:

Thuế=Lợi tức cơ bản x Vật chất chỉ số x K1 x K2 x 15%.

• Lợi nhuận cơ bản do nhà nước quy định cho 1 đơn vị chỉ số vật lý, tùy thuộc vào loại mã hoạt động.
• Thể chất. chỉ số được biểu thị, theo quy luật, bằng số lượng nhân viên, mét vuông, v.v.
• K1 là hệ số giảm phát. Giá trị của chỉ số này do Bộ Phát triển Kinh tế quy định hàng năm. Đối với năm 2017, hệ số như năm 2015-2016. Nó bằng 1.798.
• K2 là hệ số hiệu chỉnh. Chính quyền thành phố đặt ra quy định để giảm số tiền thanh toán.

Bạn có thể tìm hiểu hệ số điều chỉnh trên trang web của Dịch vụ Thuế Liên bang. Chọn một vùng ở đầu trang. Việc chuyển hướng sẽ diễn ra, sau đó hành động quy chuẩn với thông tin cần thiết sẽ xuất hiện trong phần "Đặc điểm của luật pháp khu vực" (bên dưới).

Điều đáng chú ý làtừ ngày 1 tháng 10. Năm 2015, chính quyền địa phương đã có cơ hội để thay đổi tỷ lệ UTII. Giá trị có thể nằm trong khoảng từ 7,5 đến 15%. Chỉ số phụ thuộc vào loại người thanh toán và loại hoạt động.

Tính toán cho quý và cho tháng

Để tính số tiền hàng quý, bạn phải cộng số tiền thuế được tính cho các tháng. Bạn cũng có thể nhân số tiền trong 1 tháng. bằng 3. Tuy nhiên, điều này chỉ được phép nếu chỉ số vật lý không thay đổi trong suốt quý. Nếu có các điều chỉnh, giá trị mới sẽ được tính đến từ tháng mà nó đã thay đổi.

Để tính thuế cho một tháng chưa hoàn thành, khoản khấu trừ cho toàn bộ thời kỳ được nhân với số ngày hoạt động thực sự được thực hiện. Giá trị kết quả được chia cho số ngày theo lịch.

Nếu đối tượng thực hiện một số loại hoạt động thuộc UTII, thì phép tính cho từng loại được thực hiện riêng biệt. Sau đó, số tiền đã nhận phải được cộng lại.

Khi tiến hành các hoạt động ở các MO khác nhau, việc tính toán và thanh toán được thực hiện cho mỗi OKTMO.

Giảm khấu trừ

Các đơn vị kinh doanh thực hiện các hoạt động tuân theo UTII, không có nhân viên, có thể giảm 100% thuế theo số tiền cố định đã nộp trong kỳ báo cáo cho chính họ.

Doanh nhân có thể lựa chọn lịch khấu trừ phí bảo hiểm tối ưu. Điều chính là số tiền cần thiết được ghi có vào tài khoản của Quỹ từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12 của một năm.

Ngoài ra, như đã nêu trong công văn của Bộ Tài chính ngày 26Tháng một. Năm 2016, các pháp nhân kinh doanh có thể giảm số tiền đóng góp được khấu trừ trong một quý khác nếu khoản thanh toán được thực hiện trước khi nộp tờ khai UTII cho giai đoạn trước.

Như vậy, một doanh nhân có thể giảm số tiền khấu trừ trong 1 quý đối với phí bảo hiểm đã đóng trước ngày 25 tháng 4.

Nếu các khoản khấu trừ được thực hiện trong một kỳ báo cáo, thì trong một kỳ báo cáo khác (ví dụ: trong quý thứ tư), chúng cũng có thể được tính đến khi tính số tiền thuế.

Đơn vị kinh doanh có nhân viên được quyền giảm 50% số tiền khấu trừ. Quy tắc này có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1. 2017 Giới hạn giảm 50% áp dụng cho các quý mà người đó có nhân viên.

Ví dụ

Hãy xem xét việc tính giảm số thuế phí bảo hiểm. Hãy xem thông tin ban đầu sau:

• Năm 2017, một doanh nhân cá nhân ở Balashikha (vùng Moscow) đã cung cấp dịch vụ sửa giày.
• Năng suất cơ bản - 7500 rúp.
• Như một thể chất. chỉ số là số lượng nhân viên (bao gồm cả bản thân doanh nhân). Trong năm nó bằng 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Mỗi tháng, doanh nhân đóng bảo hiểm cho nhân viên. Tổng cộng, 86 nghìn rúp đã được trả
• Đối với bản thân, doanh nhân đã khấu trừ 27992 rúp. (khoản thanh toán cố định 6998 rúp hàng quý).

Bây giờ hãy tính thuế.

Vì chỉ số vật lý không đổi trong suốt năm, nên số tiền sẽ được tính theo cách tương tự:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Giá trị này phải được giảm xuốngđóng góp cho người lao động và một khoản cố định cho doanh nhân, nhưng không quá 50%. Theo đó, 9709 x 50%=4855 rúp

Ví dụ tính toán không có nhân viên

Lấy thông tin ban đầu sau:

• Đối tượng cung cấp dịch vụ thú y ở Smolensk vào năm 2017.
• Giá trị của lợi tức cơ bản là 7500 rúp.
• Chỉ số thể chất - số lượng nhân viên, bao gồm cả doanh nhân. Trong năm, nó không thay đổi và lên tới 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Mỗi quý, đối tượng trích số tiền bảo hiểm cho chính mình. Tổng kích thước của chúng là 27992 rúp

Như trong ví dụ trước, số tiền thanh toán hàng tháng là như nhau, kể từ khi thực tế. chỉ báo không thay đổi. Theo đó:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Số tiền này có thể được giảm xuống bằng toàn bộ số tiền đã thanh toán. Vì số tiền đóng góp bảo hiểm lớn hơn tiền thuế nên doanh nhân không nợ ngân sách vào cuối quý.

Thời gian

Quý được sử dụng làm kỳ tính thuế cho các khoản khấu trừ. Thời hạn thanh toán số tiền đã tính và nộp tờ khai UTII được đưa ra trong bảng:

Quý	Thanh toán	Báo cáo
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Thu ngân cho các doanh nhân cá nhân trên UTII

Vấn đề về nhu cầu lắp đặt máy tính tiền của các doanh nhân "áp đặt" vẫn còn gây tranh cãi ngày nay. Bất chấp những tranh cãi, các chuyên gia khuyến nghị rằng các doanh nhân về hệ thống thuế đơn giản hóa và UTII nên đưa thiết bị mới vào các hoạt động của họ. Hãy chuyển sang luật pháp.

Vào năm 2016, một đạo luật đã được thông qua quy định việc đưa thiết bị mới theo từng giai đoạn vào hoạt động của các doanh nhân.

Đối với các doanh nghiệp lớn, chuỗi cửa hàng bán lẻ hoặc cung cấp dịch vụ, quá trình chuyển đổi sang bàn thu ngân mới sẽ kết thúc trước ngày 1 tháng 1 năm 2017

Đối với các doanh nhân cá nhân vừa và nhỏ hoạt động theo hệ thống thuế đơn giản hoặc UTII, các quy định cung cấp một số nới lỏng cho họ. Những doanh nhân này cần lắp đặt thiết bị trong năm 2017

Cũng cần nói rằng tất cả các doanh nghiệp cần phải thay thế các ổ đĩa tài khóa hàng năm. Các doanh nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản và UTII phải thực hiện việc này 3 năm một lần.

Ưu nhược điểm của UTII

Ưu điểm của chế độ này bao gồm:

1. Kế toán đơn giản hóa, cả thuế và kế toán.
2. Khả năng kết hợp UTII với các chế độ khác, tùy thuộc vào loại hoạt động.
3. Độc lập về số tiền thanh toán từ thu nhập nhận được.
4. Khả năng giảm khấu trừ theo số tiền bảo hiểm.

Trong sốcác nhà phân tích thiếu sót lưu ý:

1. Thu nhập cố định do chính phủ quy định. Một doanh nhân có thể nhận được một khoản lợi nhuận nhỏ hơn số tiền mà anh ta phải trả, nhưng anh ta vẫn phải trả thuế.
2. Giới hạn về chỉ số thể chất. Một số doanh nhân không thể áp dụng UTII chính xác vì chúng.
3. Đăng ký bắt buộc tại địa điểm kinh doanh (với một số trường hợp ngoại lệ).

Dịch vụ gia đình

Trong lĩnh vực này, các doanh nhân trên UTII gặp rất nhiều khó khăn.

Trước hết, phải nói rằng các dịch vụ gia dụng có thể được cung cấp riêng cho các cá nhân. Điều này có nghĩa là nếu có các tổ chức trong số các khách hàng của doanh nghiệp thì không thể áp dụng UTII.

Như đã nêu trong Nghệ thuật. 346.26 của Mã số thuế, danh sách chính xác các dịch vụ thuộc UTII phải được xác định theo OKUN (Hệ thống phân loại dịch vụ toàn tiếng Nga). Trong khi đó, bộ phân loại này, theo các chuyên gia, không được phát triển để sử dụng cho mục đích thuế. Ví dụ, các dịch vụ giống nhau có thể được tìm thấy trong các phần khác nhau, một số loại nhất định được mô tả rất chi tiết, trong khi những loại khác hoàn toàn không được đề cập đến.

Ví dụ: một doanh nhân bán cửa ra vào và cửa sổ bằng nhựa và cung cấp dịch vụ lắp đặt. Nếu anh ta làm việc với các tổ chức, thì anh ta không thể áp dụng UTII. Tuy nhiên, nếu một thỏa thuận được ký kết với một cá nhân và được chỉ định trong đơn đặt hàng cài đặt, hoạt động đó sẽ không còn được coi là mua bán mà là cung cấp dịch vụ.

Các sĩ quan có xu hướng giải thích luật theo nghĩa đen. Ví dụ, ở một trong nhữngthư từ Bộ Tài chính giải thích rằng việc lắp đặt cửa sổ trong nhà riêng trong quá trình xây dựng không thể được coi là một dịch vụ cá nhân.

Tuy nhiên, có một ý kiến khác. Một lá thư khác từ cùng một bộ phận liên quan đến dịch vụ phòng tắm nắng. Điều đáng nói là họ không được nhắc đến trong OKUN. Thật hợp lý khi cho rằng dịch vụ tắm nắng không thuộc về hộ gia đình. Tuy nhiên, chúng được đề cập trong OKVED (bộ phân loại các loại hoạt động kinh tế). Dịch vụ tắm nắng được bao gồm trong cùng một khu với dịch vụ tắm hơi và tắm hơi. Xem xét điều này, các quan chức rút ra kết luận sau đây. Nếu dịch vụ tắm nắng được cung cấp trong phòng xông hơi khô hoặc bồn tắm, thì đó là dịch vụ trong nước, còn nếu ở tiệm làm đẹp hoặc tiệm làm tóc thì không. Do đó, trong trường hợp thứ hai, không thể áp dụng UTII.

Dịch vụ Thú y

Việc đánh thuế khi chúng được cấp không phụ thuộc vào tình trạng của một tổ chức kinh tế. Anh ấy có thể hoạt động như một doanh nhân cá nhân và một tổ chức.

Tuy nhiên, danh sách các dịch vụ phải được xem tại OKUN. Quy tắc tương tự áp dụng cho các dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa và rửa xe.

Lẻ

Định nghĩa về loại hoạt động này trong Bộ luật thuế được đưa ra thông qua các hợp đồng mua bán lẻ. Tuy nhiên, các tính năng của chúng không cố định trong Code. Theo đó, các quy định của Bộ luật Dân sự được áp dụng.

Theo Điều 492, khi bán lẻ, sản phẩm được chuyển cho người mua để sử dụng cho mục đích gia đình, gia đình, cá nhân hoặc mục đích phi kinh doanh.

Doanh nghiệp có thể thực hiện các giao dịch khôngliên quan đến khởi nghiệp? Hoàn toàn. Ví dụ, nó có thể là một hoạt động từ thiện. Ngoài ra, một số pháp nhân không được quyền thực hiện các hoạt động kinh doanh. Theo đó, việc họ sử dụng sản phẩm được bán ở cửa hàng bán lẻ có thể được coi là "sản phẩm khác", phi thương mại. Điều này có nghĩa là UTII có thể được sử dụng?

Sau một hồi đắn đo, Bộ Tài chính đã đi đến kết luận rằng có thể áp dụng chế độ đặc biệt, ngoại trừ các hoạt động theo hợp đồng cung ứng.

Kế toán và báo cáo

Tất cả các doanh nhân và tổ chức cá nhân sử dụng UTII phải lưu giữ hồ sơ vật lý. các chỉ số. Việc này phải được thực hiện chính xác như thế nào không được giải thích trong Bộ luật thuế.

Tổ chức phải nộp tờ khai, cung cấp báo cáo. Doanh nhân cá nhân được miễn trừ những nghĩa vụ này.

Các báo cáo kế toán khác nhau tùy thuộc vào loại hình tổ chức. Nói chung, nó bao gồm:

1. Số dư (f. 1).

2. Báo cáo về:

• kết quả tài chính (f. 2);
• dòng tiền (f. 4);
• sử dụng các nguồn tài chính được chỉ định (f. 6);
• thay đổi trong vốn chủ sở hữu (f. 3).

3. Giải thích ở dạng văn bản và dạng bảng.

Kết hợp với các chế độ khác

UTII có thể được sử dụng mà không gặp bất kỳ sự cố nào với các hệ thống như USN, ESHN, OSNO.

Cần lưu ý rằng không được phép thực hiện một hoạt động ở các chế độ khác nhau. Kế toán riêng biệt được lưu giữ cho từng hệ thống, báo cáo được gửi và nộp thuế.

Mất quyềnđể sử dụng UTII

Một doanh nhân hoặc pháp nhân cá nhân mất cơ hội áp dụng chế độ đặc biệt nếu số lượng nhân viên bình quân cuối năm vượt quá 100 người. hoặc tỷ lệ tham gia của các bên thứ ba đã trở thành hơn 25%.

Nếu một tổ chức kinh tế chỉ sử dụng UTII, thì nếu vi phạm bị phát hiện, nó sẽ được chuyển cho OSNO từ quý mà họ đã cam kết. Nếu hệ thống thuế đơn giản hóa được áp dụng bổ sung, thì sẽ có sự chuyển đổi tự động sang "đơn giản hóa". Bạn không cần phải gửi lại đơn đăng ký chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa.