Đối tác thuế. Đối tác có vấn đề. Dịch vụ thuế liên bang: séc đối tác

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Đối tác là một trong những thành phần quan trọng tham gia giao dịch. Anh ta thực hiện các nghĩa vụ phù hợp với hợp đồng đã giao kết. Mỗi thực thể đã ký thỏa thuận sẽ hoạt động như một đối tác của bên kia trong giao dịch.

Đánh giá rủi ro

Việc lựa chọn đối tác phù hợp ảnh hưởng đến quyền được khấu trừ thuế VAT của người trả tiền. Về vấn đề này, việc thực hiện quyền quyết định có tầm quan trọng đặc biệt khi kết thúc một giao dịch.

Cơ quan kiểm soát quan trọng trong lĩnh vực thuế và phí là Sở Thuế Liên bang. Việc xác minh đối tác trong Dịch vụ Thuế Liên bang được thực hiện trong một hệ thống tự động.

Sơ đồ công việc của nó như sau. Hệ thống so sánh các khoản khấu trừ thuế mà người thanh toán đã yêu cầu cho các giao dịch mua của mình với thông tin từ hóa đơn của người bán - đối tác thuế.

Nếu sau này không khai báo hoặc không phản ánh dữ liệu giao dịch trong Sổ bán hàng hoặc các thiếu sót quan trọng khác được tiết lộ, thì cơ quan kiểm soát sẽ tuyên bố chống lại người mua.

Kiểm soát của Cơ quan Quản lý Thuế Liên bangkhi tiến hành thanh tra, các dịch vụ sẽ tính đến một số trường hợp có thể trở thành bằng chứng về việc người trả tiền đang nhận các khoản lợi bất hợp lý.

Bất kỳ chủ thể kinh doanh nào cũng phải hiểu rõ rủi ro. Khi lựa chọn đối tác kinh doanh, cần hết sức lưu ý đến những hậu quả có thể phát sinh sau khi kết thúc một số giao dịch.

Quy

Đối tác thuế- "phù du" có thể gây ra thiệt hại đáng kể cho cả người nộp thuế và nhà nước nói chung. Mục đích của những đối tác vô lương tâm như vậy là trốn thuế. Đến lượt người thanh toán, sẽ phải chứng minh tính hợp lệ của lợi ích khi hạch toán chi phí hoặc hoàn thuế GTGT.

Các cơ quan kiểm soát của Cơ quan Quản lý Dịch vụ Thuế Liên bang trong các hoạt động của họ được hướng dẫn bởi các quy định của Nghị định của Hội đồng Toàn thể Tòa án Trọng tài Tối cao số 53 (ngày 12 tháng 10 năm 2006). Tài liệu này chứa các dấu hiệu chính cho thấy đức tin không tốt của một đối tác thuế.

Đối với người thanh toán, họ có thể sử dụng các tiêu chí rủi ro tự đánh giá công khai được sử dụng bởi các cơ quan kiểm soát khi chọn địa điểm để kiểm tra tại chỗ.

Khuyến nghị chung

Làm thế nào để không trở thành đối tác của một đối tác có vấn đề? Cơ quan thuế đã đưa ra một số khuyến nghị cho người nộp tiền.

Trước hết, trước khi giao dịch, bạn phải yêu cầu bản sao:

1. Giấy chứng nhận đăng ký nhà nước.
2. Điều lệ.
3. Giấy chứng nhận đăng ký với Dịch vụ Thuế Liên bang.

Nó cũng được khuyến khíchnhận được trích lục từ Sổ đăng ký pháp nhân hợp pháp của Nhà nước thống nhất, cũng như chứng chỉ xác nhận rằng đối tác thuế không nợ ngân sách.

Ngoài ra, bạn có thể yêu cầu thông tin về quy mô nhân sự của đối tác, tình hình tài chính của anh ta, nguyên giá và thành phần của tài sản cố định (TSCĐ), danh tiếng, kinh nghiệm làm việc. Tất cả những hành động này đều được coi là thẩm định.

Tòa tập

Cần phải nói rằng các tòa án không có ý kiến nhất trí về sự cần thiết phải xác nhận các hoạt động thực tế của đối tác thuế.

Một số cơ quan có thẩm quyền cho rằng việc xác nhận tư cách pháp nhân của đối tác là không đủ để công nhận thiện chí của người thanh toán.

Một số tòa án tin rằng cần phải đảm bảo rằng đối tác thuế thực sự có khả năng thực hiện các điều khoản của giao dịch. Đặc biệt, các nhà chức trách giải thích, bạn cần phải đảm bảo rằng bạn có nhân viên đủ năng lực, thiết bị phù hợp, phương tiện, tài sản khác và giấy phép cần thiết để thực hiện nghĩa vụ.

Một số tòa án cần xác nhận thực tế đã đăng ký tiểu bang để người trả tiền thực hiện các yêu cầu thẩm định. Ví dụ, một số nhà chức trách cho rằng việc thực hiện hợp đồng lao động không phải là cách duy nhất để thu hút người lao động. Nhân viên cũng có thể làm việc theo các thỏa thuận luật dân sự.

Nếu thực tế của các giao dịch kinh doanh đã thực hiện được xác nhận, các tòa án thường xác định sự thành thật của người thanh toán trong trường hợp có sai sót cá nhân trong tài liệu.

Tư vấn pháp lý

Nếu trích xuất từ Sổ đăng ký pháp nhân hợp pháp của Nhà nước thống nhất được cung cấp bởi một đối tác thuế, bạn nên xác minh độc lập thông tin trong đó với dữ liệu được đăng trên trang web IFTS. Một số đối tác vô đạo đức có thể giả mạo tài liệu.

Sử dụng các dịch vụ của Dịch vụ Thuế Liên bang

Tìm kiếm bằng TIN là cách phổ biến nhất để xác nhận tính chính trực của đối tác. Có một biểu mẫu đặc biệt trên cổng thông tin thanh tra chính thức. Trên trang web của Dịch vụ Thuế Liên bang, việc tìm kiếm TIN được thực hiện trực tuyến và mất vài phút.

Trên trang tương ứng, hãy chọn "Pháp nhân" hoặc "Doanh nghiệp cá nhân" / "Kinh tế nông dân (nông dân) (KFH)". Tiếp theo, chính mã TIN được nhập.

Bạn có thể kiểm tra đối tác tại cơ quan thuế bằng cách gửi văn bản yêu cầu. Tòa án coi hành động đó như là sự thẩm định.

Trên trang web thuế, kiểm tra đối tác bằng TIN, bạn cũng có thể nhận được thông tin:

• về tên của pháp nhân;
• địa chỉ hợp pháp của doanh nghiệp;
• ngày đăng ký tiểu bang;
• trạm kiểm soát;
• OGRN;
• chấm dứt hoạt động (về sự kiện và ngày tháng);
• công nhận tính không hợp lệ của đăng ký.

Bạn có thể tải xuống và in bản trích xuất từ sổ đăng ký từ trang web. Nó chứa dữ liệu:

• về quy mô vốn được phép;
• người sáng lập;
• loại hoạt động của đối tác (theo OKVED);
• người được ủy quyền đại diện cho đối tác mà không cần giấy ủy quyền.

Infobasethuế của các đối tác có một danh sách đầy đủ các thông tin, danh sách này hiện theo lệnh của Bộ Tài chính số 115n (ngày 05 tháng 12 năm 2013). Dữ liệu được cập nhật hàng ngày.

Nếu số người thanh toán cá nhân không xác định, bạn có thể tiến hành kiểm tra thuế của đối tác đó trên trang web theo tên.

Yêu cầu bổ sung

Qua thông tin trên có thể thấy, bạn sẽ không khó để tìm thấy đối tác trên website thuế. Ngoài ra, bạn có thể lấy thông tin sau từ cổng thông tin:

1. Bên đối tác có cung cấp tài liệu để đăng ký những thay đổi trong điều lệ hoặc dữ liệu của Sổ đăng ký pháp nhân hợp nhất của Nhà nước không.
2. Có phải đã quyết định thanh lý, giảm quy mô vốn được phép, tổ chức lại, mua lại LLC 20% vốn của một công ty khác, v.v.
3. Có quyết định loại trừ đối tác khỏi sổ đăng ký là không hoạt động hay không.
4. Có người không đủ tư cách trong cơ quan điều hành của doanh nghiệp đối tác không.
5. Cho dù đối tác được đăng ký tại một địa chỉ không hợp lệ, có liên lạc với anh ta tại địa chỉ được chỉ định trong sổ đăng ký hay không.
6. Bên đối tác có nộp báo cáo thuế không. Điều đáng nói là khai báo số 0 không cho thấy độ tin cậy của đối tác.
7. Có thông tin về người lãnh đạo / người sáng lập trong cơ sở dữ liệu của những người đã từ chối lãnh đạo / tham gia vào công ty.

Cần phải nói rằng một số tòa án cho rằng sự khác biệt giữa địa chỉ thực tế và địa chỉ pháp lý tự nó không thể là cơ sởđể từ chối người thanh toán cung cấp các khoản khấu trừ.

Thông tin về việc đối tác tham gia kiện tụng

Để có được thông tin này, bạn cần nghiên cứu hồ sơ vụ việc trên trang web CỦA BẠN. Cơ sở dữ liệu chứa thông tin về tất cả các trường hợp trọng tài, bao gồm cả nội dung tranh chấp.

Để lấy thông tin, bạn phải sử dụng một biểu mẫu tìm kiếm đặc biệt. Nó có trường "Người tham gia trong vụ việc". Bạn có thể nhập tên, PSRN hoặc TIN và nhấp vào nút "Tìm". Hệ thống sẽ đưa ra danh sách các vụ việc kèm theo các văn bản tố tụng và thông tin về giai đoạn hiện tại của quy trình.

Thông tin về thủ tục phá sản

Để tránh xung đột với cơ quan thuế, bạn cần tìm hiểu càng nhiều càng tốt về đối tác. Bạn có thể đảm bảo rằng đối tác không bị phá sản ở bất kỳ giai đoạn nào trong sổ đăng ký dữ liệu về sự kiện hoạt động của các pháp nhân. Bạn cũng có thể tìm thông tin khác tại đây. Ví dụ: cơ quan đăng ký chứa dữ liệu về giá trị tài sản của Công ty cổ phần tại ngày báo cáo.

Thủ tục điều hành

Thông tin mà thủ tục thực thi chưa được bắt đầu chống lại đối tác có thể được lấy trên cổng thông tin FSSP. Trang web có một biểu mẫu tìm kiếm cơ sở dữ liệu. Bạn có thể nhận thông tin về cả pháp nhân và doanh nhân.

Kiểm tra quyền

Một số tòa án cho thấy cần phải xác nhận sự sẵn có của giấy phép cho các bên đối tác. Tất nhiên, những đơn vị tiến hành các hoạt động được cấp phép phải được phép.

Bạn có thể lấy thông tin vềtrang web của cơ quan ban hành văn bản này. Điều đáng nói là nó sẽ khác nhau đối với từng loại giấy phép. Ví dụ: trên trang web của Rospotrebnadzor, bạn có thể tìm thấy thông tin về các giấy phép được cấp cho các hoạt động trong lĩnh vực sử dụng các nguồn bức xạ.

Đối tác Kế toán

Hành động quy phạm chính mà người trả tiền phải được hướng dẫn là PBU, được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính số 34. Như đã nêu trong đoạn 89 của Quy định này, báo cáo hàng năm của doanh nghiệp là một tài liệu mở cho tất cả các bên quan tâm. Chúng bao gồm, trong số những người khác:

• ngân hàng;
• nhà đầu tư;
• khách hàng;
• người cho vay;
• nhà cung cấp, v.v.

Những người này có quyền, trên cơ sở pháp lý, không chỉ tự làm quen với các tài khoản hàng năm, mà còn tạo ra các trích xuất từ chúng hoặc các bản sao. Đổi lại, doanh nghiệp có nghĩa vụ cung cấp quyền truy cập thông tin cho các bên quan tâm.

Thông tin về báo cáo hàng năm được các tổ chức cung cấp miễn phí cho Rosstat.

Đăng ký nhà cung cấp

Tất nhiên, một đối tác tiềm năng có thể không tham gia mua hàng cho các nhu cầu của thành phố và tiểu bang. Tuy nhiên, không thể loại trừ khả năng xảy ra điều này.

Luật sư khuyên bạn nên kiểm tra đối tác trong sổ đăng ký của các nhà cung cấp vô đạo đức. Cơ sở dữ liệu này được duy trì và cập nhật bởi FAS.

Kiểm tra thẩm quyền của chủ thể ký hợp đồng

Nhiều tòa án coi đây là bước bắt buộc để công nhận người thanh toán một cách thiện chí. Nếu bạn không vượt qua nó, bạn có thể thua kiện.

Như vậy, nếu đối tượng đã nhận đầy đủ thông tin, tài liệu nhưng không xác minh thẩm quyền của người ký hợp đồng thay cho đối tác thì đây sẽ là cơ sở để công nhận đối tượng thanh toán không trung thực.

Trong một số trường hợp, trong quá trình tố tụng, đại diện của các bên đối tác từ chối ký vào các tài liệu. Trong những tình huống như vậy, một cuộc kiểm tra hình ảnh học được chỉ định. Mặc dù vụ việc có thể được giải quyết mà không có cô ấy.

Tuy nhiên, nhiều tòa án cho rằng việc đối chiếu trực quan giữa chữ ký và lời khai của đại diện người thanh toán không thể là cơ sở đủ để công nhận sự thật rằng giấy tờ được ký bởi những người không thích hợp.

Khoảnh khắc quan trọng

Một số tòa án công nhận người thanh toán là không trung thực nếu đại diện được ủy quyền của đối tác đã chết hoặc chấm dứt hợp đồng vào thời điểm thỏa thuận được ký kết.

Các tòa án khác cho rằng trường hợp thứ hai không thể chỉ ra việc nhận được những lợi ích bất hợp lý nếu những người tham gia giao dịch đã có mối quan hệ kinh tế lâu dài trước giao dịch.

Tư vấn của chuyên gia

Trước khi ký hợp đồng và các tài liệu quan trọng khác, hãy kiểm tra:

1. Thỏa thuận có lớn cho đối tác không.
2. Quyền hạn của đại diện đối tác đã chấm dứt hay chưa. Thời hạn của họ được xác định trong giấy ủy quyền hoặc điều lệ của doanh nghiệp.
3. Quyền hạn của người đứng đầu công ty bị giới hạn bởi các văn bản cấu thành trong việc ký kết hợp đồng,giá trị vượt quá giá trị được quy định bởi điều lệ hoặc luật pháp.

Yêu cầu lên cơ quan thuế

Một vài lời về anh ấy đã được nói ở trên. Hãy xem xét yêu cầu một cách chi tiết hơn một chút.

Yêu cầu được gửi đến IFTS tại địa chỉ đăng ký của đối tác.

Tòa án quận, huyện xác nhận nghĩa vụ của cơ quan kiểm soát trong việc phản hồi yêu cầu và cung cấp thông tin trong khuôn khổ thông tin không liên quan đến bí mật thuế (Điều 102 Bộ luật thuế). Đồng thời, một số cơ quan chức năng nhấn mạnh rằng việc Sở Thuế Liên bang từ chối cung cấp dữ liệu ảnh hưởng đến quyền của người thanh toán liên quan đến việc nhận được khoản khấu trừ.

Một số tòa án, khi xem xét các trường hợp, chỉ ra rằng người thanh toán, có cơ hội gửi yêu cầu kiểm tra, không làm điều này. Tuy nhiên, trên thực tế có những trường hợp cơ quan chức năng kết luận rằng đối tượng thực sự không thể nộp hồ sơ vào cơ quan thanh tra tại địa chỉ đăng ký của đối tác do không có thẩm quyền đó (cơ quan thuế có).

Theo lưu ý của các luật sư, ngay cả khi người trả tiền bị từ chối cung cấp thông tin được yêu cầu, thì thực tế đơn kháng cáo sẽ là bằng chứng về sự thẩm định. Các chuyên gia lưu ý rằng việc chuyển đơn cá nhân đến IFTS hoặc gửi qua thư bảo đảm kèm theo thông báo sẽ dễ dàng hơn. Trong trường hợp đầu tiên, bản sao của yêu cầu có đóng dấu của cơ quan kiểm soát về việc chấp nhận đơn đăng ký sẽ vẫn còn trong tay và trong trường hợp thứ hai, sẽ nhận được thông báo rằng yêu cầu đã được nhận.

Kết

Như có thể thấy ở trên, vị trí của các tòa án trênvề phạm vi hoạt động cần thiết để xác minh tính chính trực của đối tác, rất khác nhau. Đồng thời, các quy định không có danh sách các hành động mà người trả tiền phải thực hiện để xác nhận trách nhiệm giải trình của họ.

Điều đáng nói là sự hiện diện của bất kỳ một dấu hiệu nào cho thấy sự không trung thực của đối tác thường không đóng vai trò là trở ngại cho việc công nhận một khoản lợi thuế là không hợp lý. Ngược lại, bộ tiêu chí thường khiến các cơ quan quản lý cảnh giác và tòa án đưa ra quyết định có lợi cho người nộp tiền.