UST là Tích lũy, đóng góp, đăng, khấu trừ, lãi và tính UST

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2024-01-07 21:02

Thuế xã hội thống nhất (UST) là một sự đổi mới nghiêm túc trong hệ thống thuế. Ông đã có thể thay thế các loại thuế hiện có trước đây chuyển sang ba quỹ xã hội ngoài ngân sách của tiểu bang. Trước khi UST ra đời, người thanh toán được yêu cầu gửi các biểu mẫu báo cáo riêng biệt cho từng quỹ nêu trên, cũng như thực hiện thanh toán kịp thời trong thời hạn do quỹ liên quan đặt ra.

Lịch sử của ESN

Ý tưởng giới thiệu một loại thuế xã hội thống nhất (UST), sẽ bao gồm tất cả phí bảo hiểm, nảy sinh vào năm 1998, khi Sở Thuế Bang đề xuất tạo ra một cơ sở thuế thống nhất duy nhất, chuyển giao tất cả kế toán và kiểm soát chức năng cho một bộ phận duy nhất. Tuy nhiên, những năm đó, kế hoạch này vẫn dang dở nên phải đóng băng. Sau 2 năm, phần thứ hai của Bộ luật thuế của Liên bang Nga cũng như Luật Liên bang ngày 2000-05-09 đã được thông qua. Vào ngày 2001-01-01, một quy trình mới để tính toán và thanh toán các khoản đóng góp cho các tổ chức phi xã hội các quỹ ngân sách của Liên bang Nga đã được giới thiệu. Chương 24, phần 2 nói về sự ra đời của UST. Thuế đối với Quỹ hưu trí, cũng như thuế đối với Quỹ xã hộiquỹ bảo hiểm và bảo hiểm y tế bắt buộc đã được hợp nhất như một phần của UST nhằm huy động vốn cho việc thực hiện các quyền của công dân về lương hưu và an sinh xã hội, cũng như chăm sóc y tế thích hợp. Ngoài ra, một quy trình nhất định đã được thiết lập để đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc chống tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp.

ESN: bản chất và đặc điểm

Sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường mở ở Nga được đánh dấu bằng những thay đổi mạnh mẽ trong hệ thống tài chính, khi các quỹ phi ngân sách bắt đầu ngắt kết nối với hệ thống ngân sách quốc gia. Do thâm hụt ngân sách, lạm phát, suy giảm sản xuất, tăng chi phí không lường trước được và các tình huống khác, việc hình thành quỹ ngoài ngân sách đã trở thành một trong những yếu tố quan trọng nhất trong việc cập nhật cơ chế của các thể chế dịch vụ xã hội. Như đã đề cập trước đó, UST đã được giới thiệu sau khi phần thứ 2 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga có hiệu lực. Nói chung, UST là loại thuế được thiết kế để thay thế tất cả phí bảo hiểm cho các quỹ nêu trên, nhưng không có đóng góp cho bảo hiểm tai nạn và bệnh nghề nghiệp, phải được thanh toán độc lập với UST.

Vào năm 2010, UST đã bị bãi bỏ và nó được thay thế bằng phí bảo hiểm, tuy nhiên, không khác nhiều so với sau này. Bản thân việc nộp thuế đã trở thành một sự khác biệt đáng kể giữa UST và phí bảo hiểm: trước đây, người dân thanh toán thông qua dịch vụ thuế, và với sự ra đời của phí bảo hiểm, họ bắt đầu nộp thuế cho các quỹ ngoài ngân sách. Ngoài ra, có một số thay đổi về thuếthuế quan. Tuy nhiên, từ ngày 1 tháng 1 năm 2014, một đề xuất đã được đưa ra để quay trở lại sơ đồ UST cũ, có hiệu lực cho đến năm 2010.

Đối tượng đánh thuế

Đối với người nộp thuế thuộc nhóm 1, đối tượng đánh thuế là tất cả các khoản thanh toán dồn tích, cũng như thù lao, tiền thưởng và các khoản thu nhập khác, bao gồm các khoản thanh toán theo hợp đồng luật dân sự, các thỏa thuận bản quyền và giấy phép, và cuối cùng là các khoản thanh toán nhằm cung cấp trợ giúp vật chất. Cần lưu ý một thực tế thú vị là tất cả thu nhập trên có thể không bị đánh thuế nếu chúng được trả từ lợi nhuận trên tài khoản còn lại của tổ chức.

Đối với các doanh nhân, đối tượng đánh thuế là tất cả thu nhập mà họ nhận được từ các hoạt động kinh doanh / nghề nghiệp của mình, trừ đi các chi phí liên quan đến việc khai thác của họ.

Cuối cùng, giả sử rằng đối tượng đánh thuế không bao gồm các khoản thanh toán khác nhau, đối tượng của chúng là chuyển giao quyền sở hữu tài sản hoặc chuyển nhượng tài sản để sử dụng tạm thời. Ví dụ: các hợp đồng như vậy có thể là hợp đồng "mua bán" và hợp đồng cho thuê.

Cơ sở tính thuế cho UST

Căn cứ vào đối tượng đánh thuế do luật định, cơ sở tính thuế cũng được hình thành. Đối với nhà tuyển dụng, nó được xác định bởi:

• tất cả các loại thù lao và các khoản thanh toán theo quy định của luật lao động;
• thanh toán theo hợp đồng luật dân sự;
• thu nhập từ bản quyền và giấy phéphợp đồng;
• các khoản thanh toán khác nhau cho hỗ trợ tài chính và các khoản thanh toán vô cớ khác.

Khi cơ sở tính thuế được xác định, tất cả các khoản thu nhập mà người sử dụng lao động tích lũy cho người lao động bằng tiền hoặc hiện vật, cũng như dưới vỏ bọc lợi ích xã hội, vật chất và các lợi ích khác, trừ đi thu nhập không chịu thuế, chúng ta sẽ nói về sau. Khi UST được tích lũy, người đóng thuế-người sử dụng lao động được yêu cầu xác định cơ sở tính thuế cho từng nhân viên một cách riêng biệt trong toàn bộ kỳ tính thuế. Cơ sở tính thuế của doanh nhân là số thu nhập tổng quát là đối tượng chịu thuế và họ nhận được trong kỳ tính thuế, ngoại trừ các chi phí không liên quan đến việc khai thác của họ. Thu nhập bằng hiện vật mà người lao động nhận được (hàng hóa, dịch vụ) phải được tính vào một phần của thu nhập chịu thuế, dựa trên giá trị / giá trị của chúng, được xác định theo Điều này. 40 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, dựa trên thuế và giá thị trường.

Các khoản thanh toán không bao gồm trong cơ sở tính thuế

Chúng bao gồm những thứ sau:

• lợi ích của chính phủ;
• trợ cấp thôi việc;
• chi phí đi lại;
• bồi thường thiệt hại cho sức khoẻ;
• bồi thường cho việc sử dụng đồ cá nhân của nhân viên;
• tất cả các loại bồi thường cho các vận động viên;
• các loại đền bù khác;
• cung cấp bữa ăn miễn phí;
• thu nhập mà các thành viên của trang trại nhận được;
• bồi hoàn cho sự phát triển nghề nghiệp của người lao động;
• đóng góp cho bảo hiểm người lao động bắt buộc / tự nguyện;
• thanh toán vật chất cho nhân viên nhà nước;
• thanh toán vật chất một lần;
• nhà ở miễn phí;
• thu nhập của các thành viên của các cộng đồng bộ lạc của một vài dân tộc ở phía Bắc;
• thanh toán khác do Art thiết lập. 237 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Người trả tiền

Người trả UST sẽ là những người đóng góp cho các quỹ ngoài ngân sách. Về bản chất, hiện nay chỉ có 2 nhóm người trả lương, trong đó nhóm đầu tiên bao gồm nhân viên, tổ chức, doanh nhân và pháp nhân doanh nghiệp có năng lực pháp luật dân sự và nhóm thứ hai bao gồm công dân tự kinh doanh (luật sư, công chứng viên, cộng đồng bộ lạc của một số ít các dân tộc phía Bắc làm nghề nông truyền thống). và những người khác).

Nếu người nộp thuế thuộc cả hai loại, thì họ nộp thuế vì hai lý do. Ví dụ, một doanh nhân cá nhân sử dụng sức lao động của người làm thuê có nghĩa vụ trả UST từ thu nhập nhận được từ hoạt động kinh doanh, cũng như từ các khoản thanh toán tích lũy có lợi cho người lao động của mình. Công chứng viên, thám tử và nhân viên bảo vệ đang hành nghề tư nhân không thuộc nhóm người trả lương riêng biệt vì lý do họ đã được bao gồm trong nhóm "doanh nhân cá nhân", được quy định tại khoản 2 của Điều này. 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

UST tỷ lệ trong năm 2013 và 2014

Ở Nga, gánh nặng thuế ngày càng tăng dần, nguyên nhân là do "sự già hóa của quốc gia", và sau đó làsự suy giảm về số lượng công dân có sức khỏe và khả năng lao động. Tất nhiên, thế hệ già cần được đối xử và trả lương hưu cho những người này một cách thường xuyên. Ngày nay, các doanh nhân cá nhân và các công dân tự kinh doanh khác trả phí bảo hiểm thấp nhất. Họ trả một khoản phí bảo hiểm cố định, thấp hơn đáng kể so với những nhân viên "bình thường" làm việc cho bất kỳ ai. Đối với lãi thực đóng bảo hiểm (UST), năm 2013 họ đã lên tới 30% lương. Ngoài ra, kể từ năm 2012, tỷ lệ bổ sung 10% đã được rút lại đối với mức lương trên 512 nghìn rúp, 568 nghìn - vào năm 2013 và dự kiến cho mức lương trên 624 nghìn vào năm 2014. Trong năm 2014, UST năm 2014 dự kiến sẽ tăng lên 34%. Do tỷ lệ tăng mạnh trong năm 2010, tăng 8% (từ 26% lên 34%), hầu hết các doanh nghiệp nhỏ đã "đi vào bóng tối", vì họ không thể chịu được gánh nặng đáng kể như vậy đối với hoạt động kinh doanh của mình.

Cách tính UST?

Việc tính UST năm 2014 được thực hiện theo thuật toán sau:

1. Trước tiên, bạn cần xác định cơ sở tính thuế, là tổng thu nhập của một cá nhân. Nó có thể được anh ta nhận dưới dạng tiền lương (nghĩa là theo hợp đồng lao động) hoặc dưới vỏ bọc của các khoản thanh toán khác được ban hành theo hợp đồng luật dân sự: tiền bản quyền, phần thưởng cho việc thực hiện công việc, v.v. Ngoài ra, cả các tổ chức và doanh nhân cá nhân sử dụng sức lao động của người làm thuê sẽ đóng vai trò là người trả UST.

2. Bước tiếp theo là xác định thuế suất. Cô ấy sở hữumột quy mô hồi quy, trong đó lãi ít hơn được khấu trừ từ một số tiền lớn hơn. Đối với phần lớn những người chi trả, tổng tỷ lệ phần trăm sẽ là 30% (đối với thu nhập từ 1 đến 624.000 rúp): UST đóng góp vào Quỹ hưu trí của Nga - 22%, cho Quỹ bảo hiểm y tế bắt buộc - 5,1%, cho Quỹ bảo hiểm xã hội - 2,9%. 10% sẽ được giữ lại trên giới hạn (624k).

3. Hãy khớp mức lương của bạn với nhóm mong muốn (<624000<) và chỉ cần nhân số tiền của bạn với một tỷ lệ phần trăm nhất định. Vậy là xong, quá trình tính UST cá nhân của bạn đã kết thúc.

Kỳ tính thuế

Kỳ tính thuế là 1 năm dương lịch. Đồng thời có các kỳ báo cáo đối với nhóm người nộp thuế thứ 1 (quý, 6 và 9 tháng). Không có giai đoạn nào như vậy cho nhóm thứ 2. Vào cuối kỳ tính thuế, người nộp thuế phải khai thuế.

Bài đăng tích lũy UST điển hình

ESN. Các bài đăng trên khoản tích lũy của nó

Lợi ích về thuế

Theo luật thuế của Nga, các tổ chức và cá nhân sau đây được miễn nộp thuế (trước khi UST bị bãi bỏ vào năm 2010):

1. Trong các tổ chức, UST tích lũy không được khấu trừ vào các khoản thanh toán và các khoản thù lao khác trong kỳ tính thuế không vượt quá 100 nghìn rúp cho mỗi cá nhân là người khuyết tật nhóm I, II hoặc III.

2. Nguyên tắc trước đây cũng áp dụng cho các đối tượng người nộp thuế sau:

   • Dành cho các tổ chức công cộng của người khuyết tật (POI). Không có thuế trong danh mục này.được giữ lại nếu có ít nhất 80% người khuyết tật và người đại diện hợp pháp của họ trong số những người tham gia. Điều này cũng áp dụng cho các văn phòng khu vực của họ.
   • Đối với các tổ chức nơi vốn được ủy quyền được hình thành từ các khoản đóng góp (ODI), số trung bình trong đó [người khuyết tật] ít nhất là 50%. Ngoài ra, tỷ lệ tiền lương phải ít nhất là 25%.
   • Các tổ chức được thành lập để đạt được các mục tiêu xã hội, bao gồm trợ giúp người tàn tật, trẻ em tàn tật và cha mẹ của họ. Cần lưu ý rằng chủ sở hữu tài sản trong trường hợp này chỉ nên là OOI.
3. Doanh nhân và luật sư cá nhân với tình trạng người khuyết tật thuộc nhóm I, II hoặc III. Thu nhập từ các hoạt động kinh doanh / nghề nghiệp của họ cũng không được vượt quá 100 nghìn rúp trong kỳ tính thuế.

Hiện cũng có phần trăm UST (phí bảo hiểm) ưu đãi. Ví dụ, vào năm 2013, tỷ lệ ưu đãi là 20% - trong Quỹ hưu trí của Liên bang Nga, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Điều kiện tiên quyết để quay lại UST

Đối với nhiều người, thông tin về việc hoàn thuế dường như không gây ngạc nhiên, bởi vì UST là một thành phần quan trọng trong hệ thống thuế của Liên bang Nga trong những năm 2000. Hầu hết các chuyên gia đề cập đến thực tế là lý do chính cho việc quay trở lại UST là do việc thay thế UST bằng phí bảo hiểm, quy mô thay đổi theo hướng thoái lui hơn và tỷ lệ đóng góp bắt buộc tăng từ 26% lên 34% biên chế (quỹ lương), không cung cấp sự cân bằng của hệ thống lương hưu, mà chỉ dẫn đến tăng gánh nặng thuế và nhiều phức tạp trong quản lý. TừTừ đó, chúng ta có thể kết luận rằng việc quay trở lại UST rất có thể sẽ được các doanh nghiệp (đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ) đón nhận, và bản thân hệ thống sẽ phù hợp với cả nhà nước và doanh nhân. Trong năm 2010-13 tất cả các doanh nhân buộc phải nộp đơn cho ba cơ quan (!), do đó, làm tăng chi phí kế toán.

Việc duy trì đội ngũ công chức tăng lên cũng không có lợi cho đất nước, điều này làm phức tạp thêm việc kiểm soát các hoạt động tài chính của các doanh nhân. Ngoài ra, chúng tôi đã đề cập rằng do tỷ lệ tăng mạnh, nhiều công ty nhỏ đã đi vào bóng tối. Vì vậy, hiện tại, chỉ có những thay đổi tích cực được dự đoán. Mặt khác, trong năm 2014, tỷ lệ thanh toán xã hội đã tăng lên do UST hiện là 34% (thông thường) và 26% (ưu đãi), điều này sẽ không làm hài lòng các nhà kinh doanh.

Kết

Đã khá lâu hệ thống thuế UST trở nên gần gũi và dễ hiểu đối với tất cả người nộp thuế. Trong khi đó, cần lưu ý rằng một số điều khoản nhất định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga yêu cầu cải tiến và làm rõ thêm. Việc bãi bỏ UST không có tác động tiêu cực đến hệ thống thuế, tuy nhiên, việc áp dụng phí bảo hiểm đã không mang lại bất kỳ cải thiện nào, làm tăng gánh nặng thuế. Ngày nay, tỷ lệ UST lần lượt là 34% và 26% đối với phần lớn người trả tiền và người thụ hưởng, vốn không mấy trung thành với các doanh nhân. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng UST là một giải pháp thay thế tốt cho phí bảo hiểm, có thể cải thiện tình hình thuế trong nước.