Đối tượng đánh thuế. Ai đóng những loại thuế

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Thuế nên được hiểu là một thủ tục do luật định để lập, thu và nộp các loại phí và thuế vào ngân sách. Nó bao gồm việc thiết lập tỷ giá, giá trị, loại thanh toán, quy tắc khấu trừ số tiền của những người khác nhau. Xem xét thêm ai là người nộp thuế.

Quan hệ pháp luật về thuế

Mã số thuế không xác định chúng. Trong khi đó, Điều 2 của Bộ luật xác lập phạm vi quan hệ do Bộ luật thuế điều chỉnh. Chúng được liên kết với:

1. Thành lập, giới thiệu, thu phí và thuế ở Nga.
2. Thực hiện kiểm soát thuế.
3. Khiếu nại hành vi của cơ quan kiểm soát, hành động không / hành động của nhân viên của họ.
4. Xử lý tội vi phạm thuế.

Đối tượng của luật thuế là các tổ chức, cá nhân - người nộp thuế, cũng như các cơ quan có thẩm quyền thực hiện chức năng kiểm soát, giám sát trong lĩnh vực thuế.

Phân loại

Các chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thuế được chia thành 4 loại. Theo Điều 9 của Bộ luật thuế, họbao gồm:

1. Công dân và pháp nhân là người nộp thuế.
2. Cá nhân và tổ chức được công nhận theo Quy tắc là đại lý thuế.
3. Cơ quan thuế.
4. Cấu trúc hải quan.

Cách phân loại này được coi là chung chung. Ngoài ra, các đối tượng đánh thuế khác nhau về thành phần pháp lý, địa vị thuế, sự phân lập về kinh tế và quản lý. Ví dụ, tùy thuộc vào tình trạng, cư dân và không cư trú được phân biệt. Theo sự phân lập về mặt quản lý, các đối tượng đánh thuế được chia thành độc lập và phụ thuộc lẫn nhau.

Cá nhân

Theo thông tin trên, đối tượng nộp thuế chủ yếu là cá nhân và tổ chức. Đầu tiên bao gồm:

1. Công dân của Liên bang Nga.
2. Người nước ngoài.
3. Người không quốc tịch (người không quốc tịch).

Cư

Những người này, theo Điều 207 của Bộ luật Thuế, bao gồm những cá nhân thực sự ở Nga ít nhất 183 ngày (theo lịch) trong 12 tháng liên tục. Thời gian lưu trú của các đối tượng thuế này tại Liên bang Nga không bị gián đoạn trong thời gian đi đào tạo, chữa bệnh ngắn hạn (đến sáu tháng) ở nước ngoài. Bất kể thời gian lưu trú thực tế trong nước là bao nhiêu, các quân nhân Nga phục vụ ở nước ngoài, nhân viên của các cơ quan chính quyền địa phương và nhà nước được cử ra nước ngoài đều được công nhận là cư dân.

IP

Loại riêng đối tượng chịu thuế là các doanh nhân cá nhân. họ đangcác cá nhân đã thông qua đăng ký nhà nước theo cách thức quy định và tiến hành các hoạt động kinh doanh mà không thành lập một pháp nhân. Danh mục này cũng bao gồm các công chứng viên hành nghề tư nhân, các luật sư đã thành lập văn phòng luật. Theo khoản 2 Điều 11 của Bộ luật Thuế, những cá nhân tiến hành các hoạt động kinh doanh mà không thành lập một pháp nhân, nhưng không đăng ký với tư cách này, không thể coi họ không phải là doanh nhân cá nhân.

Tổ chức

Pháp nhân là đối tượng nộp thuế được chia thành:

1. tổ chức của Nga. Các pháp nhân này được hình thành phù hợp với các quy định của pháp luật trong nước. Các chi nhánh của họ và các phân khu riêng biệt khác (OP) không áp dụng cho người nộp thuế. Đồng thời, các OP có trách nhiệm thanh toán ngân sách tại địa điểm của họ.
2. Tổ chức nước ngoài. Họ được gọi là pháp nhân có năng lực pháp lý, được tạo ra phù hợp với các quy định của pháp luật nước ngoài, cũng như các tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện và chi nhánh của các thực thể này, được hình thành trên lãnh thổ Nga.

Tính thuế

Nó tạo cơ sở cho tư cách của một chủ thể tham gia vào các quan hệ pháp luật về thuế. Tư cách pháp nhân thuế được hình thành từ năng lực pháp luật và tư cách pháp nhân. Sau đó là khả năng thực hiện nhiệm vụ và quyền của chủ thể. Năng lực thuế bao hàm sự tham gia của cá nhân vào các quan hệ pháp luật, chịu trách nhiệm pháp lý do vi phạm các quy định của Bộ luật thuế.

Tư cách người nộp thuế, phí

Với tư cách là chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thuếngười trả tiền hành động một mặt và nhà nước (đại diện bởi các cơ quan có thẩm quyền). Sự tham gia của những người khác (ví dụ, đại lý khấu lưu) là tùy chọn. Theo quy định tại Điều 19 của Bộ luật Thuế, các công dân và tổ chức được công nhận là người nộp tiền, được ủy thác nghĩa vụ trích các khoản đã lập vào ngân sách. Theo khoản 2 83 của Bộ luật thuế, việc đăng ký của các doanh nhân và pháp nhân cá nhân với IFTS, việc đưa họ vào URN (sổ đăng ký đơn) được thực hiện bất kể trường hợp nào mà pháp luật liên kết nghĩa vụ thanh toán này hay khác Thuế. Do đó, ở Liên bang Nga, một người sẽ được coi là người trả tiền trước khi anh ta có đối tượng đánh thuế.

Đặc điểm riêng của cá nhân, tổ chức là đối tượng của luật thuế

Cá nhân, không giống như pháp nhân, không phải lưu giữ hồ sơ kế toán. Tình trạng và tuổi tác không ảnh hưởng đến việc một cá nhân được công nhận là người trả tiền. Khi xác định đối tượng đánh thuế đối với người nộp thuế, tư cách của người cư trú hay người không cư trú là vấn đề quan trọng. Trong trường hợp đầu tiên, các khoản khấu trừ được thực hiện từ tất cả thu nhập nhận được trên lãnh thổ Nga và nước ngoài. Người không cư trú chỉ trả thuế đối với lợi nhuận thu được ở Liên bang Nga.

Đại diện

Người nộp có quyền trực tiếp hoặc thông qua người đại diện tham gia vào các quan hệ pháp luật về thuế. Quyền hạn của người sau phải được lập thành văn bản. Đại diện, theo Điều 27, 28 của Bộ luật thuế, có thể hợp pháp hoặc theo Điều luật. 29, đại diện được ủy quyềnchủ đề.

Những người phụ thuộc lẫn nhau

Loại đối tượng này được quy định riêng trong luật. Nếu các cá nhân được coi là phụ thuộc lẫn nhau thì cơ quan thuế có quyền xác minh tính đúng đắn của việc áp dụng giá do các bên tham gia giao dịch xác định để tính thuế. Các chủ thể (tổ chức hoặc cá nhân) được coi là phụ thuộc lẫn nhau nếu mối quan hệ giữa họ có thể ảnh hưởng đến kết quả hoặc điều kiện kinh tế của cả hoạt động của họ và hoạt động của những người mà họ đại diện. Ví dụ:

1. Một pháp nhân tham gia gián tiếp hoặc trực tiếp vào một công ty kinh tế khác và tổng tỷ lệ tham gia là hơn 20%.
2. Một cá nhân là cấp dưới của một cá nhân khác theo vị trí chính thức.
3. Những người đã kết hôn, có quan hệ họ hàng, nhận con nuôi và nhận con nuôi, người giám hộ và người giám hộ.

Danh sách các thực thể phụ thuộc lẫn nhau không được coi là đầy đủ. Tòa án có quyền công nhận những người như vậy vì những lý do khác không được thiết lập trực tiếp trong Bộ luật thuế, nếu mối quan hệ của họ có thể ảnh hưởng đến kết quả của các giao dịch liên quan đến việc bán dịch vụ, hàng hóa hoặc công việc.

Quyền của người thanh toán

Danh sách chính của chúng được ấn định bởi Điều 21 của Bộ luật Thuế. Ngoài ra, người nộp thuế ở Liên bang Nga có các quyền sau:

1. Chuyển tài sản vật chất được tại ngoại để bảo đảm nghĩa vụ nộp ngân sách (Điều 73 Bộ luật thuế).
2. Làm người bảo lãnh trước cơ quan thuế (Điều 74 của Bộ luật).
3. Có mặt tại buổi chiếttài liệu (Điều 94 của Bộ luật thuế).

Trách nhiệm của Chủ thể

Bộ luật thuế quy định các nghĩa vụ chính sau đây của người nộp tiền:

1. Nộp thuế theo quy định của pháp luật.
2. Đăng ký với IFTS.
3. Theo dõi chi phí / thu nhập theo cách thức quy định.
4. Nộp tờ khai thuế tại nơi đăng ký với IFTS.

Bảo vệ quyền

Theo khoản 1 Điều 22 của Bộ luật Thuế, người nộp tiền được bảo đảm về mặt tư pháp và hành chính để bảo vệ lợi ích của họ. Các quy tắc cung cấp dịch vụ này được xác định trong Bộ luật thuế, cũng như các quy định khác. Cái sau bao gồm:

1. FZ số 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Mã Hải quan.

Đăng ký VAT

Sau khi Bộ luật Thuế có hiệu lực vào năm 1992, việc hệ thống hóa thông tin về các đơn vị chịu trách nhiệm nộp ngân sách trở nên cần thiết. Về vấn đề này, nhiều cơ sở dữ liệu khác nhau đã được hình thành, trong đó sổ đăng ký người nộp thuế GTGT có tầm quan trọng đặc biệt. Cơ sở thông tin này chứa thông tin về tất cả những người có nghĩa vụ khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

Cơ quan đăng ký chứa dữ liệu sau về các đối tượng:

1. Tên.
2. Thông tin về việc tạo hoặc tổ chức lại.
3. Thông tin về những thay đổi được thực hiện.
4. Yêu cầu của các tài liệu đã nộp trong quá trình đăng ký.

Thuế vận tải

Anh ấy được khấu trừ vào ngân sách khu vực. Thuế có đặc điểm là bất động sản, hỗn hợp, trực tiếp. Cho đến năm 2003, việc đánh thuế của Liên minh thuế quan dựa trên hai khoản thanh toán - thuế đánh vào tài sản của các cá nhân liên quan đến các phương tiện hàng không và đường thủy và các khoản khấu trừ từ các chủ phương tiện vận tải. Sau khi Chương 28 của Bộ luật thuế có hiệu lực, các loại thuế này được gộp lại thành một. Thuế vận tải do Bộ luật thuế quy định và được áp dụng theo luật của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga. Sau khi các quy định của khu vực được thông qua, nó trở thành bắt buộc trên toàn lãnh thổ của khu vực tương ứng. Đối tượng nộp thuế vận tải là cá nhân, tổ chức đăng ký phương tiện, là đối tượng chịu thuế. Các đối tượng này bao gồm tất cả những người sở hữu phương tiện trên bất kỳ cơ sở pháp lý nào có nghĩa vụ đăng ký. Nó có thể là tài sản, tiền thuê nhà, v.v. Đối tượng đánh thuế là:

1. Xe mặt đất. Chúng bao gồm: xe máy, ô tô, xe buýt, xe tay ga và các loại xe tự hành khác, xe bánh xích và xe chạy bằng khí nén, xe trượt tuyết, xe trượt tuyết.
2. Phương tiện thủy. Chúng bao gồm tàu buồm, du thuyền, tàu có động cơ, ván trượt phản lực, thuyền có động cơ, thuyền, được kéo (không tự hành), v.v.
3. Phương tiện hàng không. Chúng bao gồm máy bay, trực thăng, v.v.

Thuế đất

Nó được xác định bởi Điều 31 của Bộ luật Thuế và các quy định được thông qua bởi chính quyền thành phố, luật của các thành phố liên bang. Đối tượng nộp thuế đất là tổ chức, cá nhân sở hữu thửa đất thuộc đối tượng chịu thuế trên cơ sở quyền thừa kế, tài sản vĩnh viễn.sử dụng. Các quyền tương ứng, theo quy định của Bộ luật Dân sự, phát sinh tại thời điểm nhà nước đăng ký tài sản, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác. Các tài liệu về đăng ký nhà nước là cơ sở để thu thuế. Số tiền khấu trừ không phụ thuộc vào kết quả hoạt động tài chính của người trả tiền. Việc tính toán có tính đến các trường hợp khách quan, bao gồm khả năng sinh sản, vị trí của địa điểm và các yếu tố khác. Những người sở hữu thửa đất thuộc quyền sử dụng khẩn cấp vô cớ hoặc được cung cấp cho họ theo hợp đồng thuê không được công nhận là người trả tiền.

Thuế thu nhập

Đây được coi là một trong những loại thuế quan trọng nhất nộp cho ngân sách liên bang. Việc thanh toán thực hiện các chức năng quản lý và tài khóa. Người nộp thuế thu nhập được chia thành 2 loại:

1. Các tổ chức nước ngoài hoạt động tại Liên bang Nga thông qua văn phòng đại diện thường trú của họ hoặc nhận thu nhập từ các nguồn tại Nga.
2. Doanh nghiệp trong nước.

Không trả thuế cho các pháp nhân áp dụng hệ thống thuế đơn giản, khấu trừ UTII, UST và thuế được cung cấp cho hoạt động kinh doanh cờ bạc.

Lợi nhuận là đối tượng đánh thuế

Đối với các tổ chức trong nước, nó ghi nhận thu nhập nhận được trừ đi các khoản chi phí được thiết lập theo Bộ luật thuế. Đối với pháp nhân nước ngoài, thu nhập là thu nhập nhận được thông qua các cơ sở thường trú, được giảm bớt chi phí của các đơn vị này. Các chi phí này cũng được xác định theo quy định của Bộ luật thuế. Đối với các tổ chức nước ngoài khác, lợi nhuậnđược coi là thu nhập nhận được từ các nguồn ở Liên bang Nga.

Đại lý thuế

Họ, theo điều 24 của Bộ luật thuế, là các đơn vị thực hiện nghĩa vụ tính toán, khấu trừ từ người nộp tiền và khấu trừ thuế vào ngân sách của Liên bang Nga. Đại lý có thể là tổ chức trong nước, văn phòng đại diện thường trú của pháp nhân nước ngoài, cũng như cá nhân (doanh nhân cá nhân, công chứng viên tư nhân và các tổ chức hành nghề tư nhân khác có người làm thuê). Địa vị pháp lý của những người này tương tự như địa vị của người trả tiền. Tuy nhiên, nó có một số tính năng đặc biệt. Đại lý thuế:

1. Họ lưu giữ hồ sơ về thu nhập được tích lũy và trả cho người trả tiền, khấu trừ và khấu trừ vào hệ thống ngân sách thuế, bao gồm cả cho từng nhân viên.
2. Cung cấp cho IFTS tại địa chỉ hạch toán tài liệu cần thiết để các cơ quan có thẩm quyền kiểm soát việc tính toán chính xác, khấu trừ và khấu trừ các khoản thanh toán bắt buộc.
3. Họ thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế về việc không thể khấu trừ thu nhập của người trả và số nợ. Nghĩa vụ này phải được hoàn thành trong vòng một tháng kể từ ngày đại lý biết được những trường hợp này.
4. Tính toán đúng, kịp thời, khấu trừ thuế từ các quỹ đã nộp cho người nộp, chuyển vào tài khoản Kho bạc thích hợp.
5. Đảm bảo sự an toàn của các tài liệu cần thiết để thực hiện nhiệm vụ của họ với tư cách là đại lý trong 4 năm.

Đối với việc không tuân thủ luật thuế, các đại lý có thểchịu trách nhiệm, bao gồm cả trách nhiệm hình sự, theo các quy tắc của luật pháp Nga.

Cơ quan thuế

Họ tạo thành một hệ thống thống nhất để giám sát việc tuân thủ các quy định của Bộ luật Thuế. Cơ quan thuế kiểm tra tính đúng đắn của việc tính toán, tính kịp thời và đầy đủ của việc nộp phí và thuế vào hệ thống ngân sách của đất nước. Hệ thống cơ quan tập trung bao gồm:

1. Cơ cấu hành pháp liên bang được ủy quyền thực hiện giám sát và kiểm soát trong lĩnh vực thuế.
2. Phân chia lãnh thổ.

Sở Thuế Liên bang đóng vai trò là cơ cấu hành pháp liên bang. Ngành thuế do Thủ trưởng do Chính phủ bổ nhiệm, miễn nhiệm theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người đứng đầu Sở Thuế Liên bang chịu trách nhiệm cá nhân về việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ được giao cho Dịch vụ. Mục tiêu chính của hoạt động của cơ cấu thuế là đảm bảo nhận được kịp thời và đầy đủ các khoản phí và thuế vào ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách. Các cơ quan có thẩm quyền hành động theo thẩm quyền, phù hợp với các quy định của pháp luật, kể cả các cơ quan hành chính, dân sự, v.v.

Chức năng của cấu trúc thuế

Các chức năng chính của IFTS bao gồm:

1. Kế toán cho người nộp thuế.
2. Thực hiện kiểm soát thuế.
3. Áp dụng các biện pháp trừng phạt đối với người vi phạm NK.
4. Xây dựng chính sách thuế của chính phủ.
5. Thực hiện công tác giải thích và cung cấp thông tin về việc thực hiện các quy định của thuếluật pháp.

UTII tại Nga

Thuế đơn được áp dụng theo quy định của các thành phố trực thuộc trung ương, quận nội thành, thành phố liên bang. UTII được áp dụng cùng với OSNO và áp dụng cho một số loại hoạt động nhất định. Thuế đơn lẻ thay thế việc thanh toán một số loại khấu trừ, đơn giản hóa và rút ngắn liên hệ với dịch vụ thuế. Danh sách các đối tượng đánh thuế UTII do luật định. Bao gồm:

1. Lẻ.
2. Dịch vụ thú y và hộ gia đình.
3. Vị trí của các cấu trúc quảng cáo ngoài trời và quảng cáo trên các phương tiện giao thông.
4. Dịch vụ ăn uống.
5. Dịch vụ vận tải cơ giới.
6. Cung cấp địa điểm buôn bán và cho thuê đất để kinh doanh buôn bán.
7. Dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa, bảo quản, rửa xe.
8. Cung cấp nơi tạm trú và chỗ ở.

Cơ sở tính thuế cho tháng báo cáo được xác định bằng cách nhân lợi suất cơ bản, hệ số giảm phát (K1) và giá trị của chỉ số vật lý được quy định trong luật liên bang, cũng như hệ số tính đến các chi tiết cụ thể của hoạt động kinh doanh (K2). Thuế suất được xác định theo Bộ luật thuế và là 15%. Hệ số K2 không được nhỏ hơn 0,005 và lớn hơn 1. Các giới hạn tương ứng do luật liên bang ấn định. Quý được sử dụng làm kỳ tính thuế.

Thuế đơn ở Ukraine

Người quyết định kinh doanh theo hệ thống thuế đơn giản và quyết định phạm vi hoạt động trong tương lai của họ phải chọn một nhóm thuế duy nhất. Người trả tiền có thu nhập không vượt quá 300 nghìn hryvnias mỗi năm,thuộc nhóm đầu tiên. Thuế suất cho chúng lên đến 10% mức sinh hoạt tối thiểu (UAH 160). Nhóm thứ hai bao gồm những người có thu nhập hàng năm không vượt quá 1,5 triệu UAH. Thuế suất là 20% mức lương tối thiểu (lên đến 640 UAH). Nhóm thứ ba bao gồm các tổ chức có thu nhập lên đến 5 triệu UAH mỗi năm. Tỷ lệ doanh thu sau được đặt cho họ:

• 3% - dành cho người nộp thuế VAT;
• 5% - dành cho đối tượng không nộp thuế giá trị gia tăng.

Nhóm thứ tư bao gồm những người nộp thuế nông nghiệp trước đây. Việc chuyển đổi từ nhóm này sang nhóm khác có thể là bắt buộc hoặc tự nguyện. Trong trường hợp đầu tiên, thay đổi xảy ra khi vượt quá giới hạn thu nhập hàng năm.