Nhóm người nộp thuế hợp nhất là Khái niệm và mục tiêu của việc tạo ra một nhóm hợp nhất

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Trong bài viết dưới đây, chúng ta sẽ làm quen với một hiện tượng như một nhóm người nộp thuế hợp nhất. Chúng tôi sẽ mô tả khái niệm và mục tiêu của việc tạo ra một hiệp hội như vậy, đồng thời cũng tìm hiểu xem nó có lợi như thế nào đối với các doanh nhân.

Khái niệm về một nhóm hợp nhất

Có lẽ chỉ có một doanh nhân ngu ngốc mới không tìm cách giảm thiểu nghĩa vụ của mình đối với nhà nước theo cách hợp pháp, tìm ra những kẽ hở khác nhau trong luật pháp hiện hành.

Vài năm trước, thuật ngữ nhóm người nộp thuế hợp nhất đã được giới thiệu. Một ví dụ về sự hợp nhất như vậy có thể được nhìn thấy trong các cổ đông lớn như Rosneft và Gazprom. Tại sao họ? Vì nó thuận tiện, sinh lời và hoàn toàn hợp pháp.

Vì vậy, nhóm người nộp thuế hợp nhất là một hiệp hội rất cụ thể, được đặc trưng bởi các thỏa thuận tự nguyện của những người nộp thuế thu nhập. Một tổ chức như vậy rất thú vị bởi vì các đối tượng của doanh nghiệpcác hoạt động có thể phân phối các nghĩa vụ theo cả lĩnh vực chủ thể và hợp tác chúng thành một tổng thể duy nhất, do đó tạo lại một nhánh duy nhất. Một ví dụ nổi bật về trường hợp thứ hai là nhóm hợp nhất của những người nộp thuế Rosneft.

Ngoài ra, đừng quên rằng trong các hiệp hội như vậy, hình thức quản lý bắt buộc và việc thực hiện nó nói chung đóng một vai trò quan trọng. Và điều này cũng đòi hỏi tính chủ thể pháp lý của các quy trình pháp lý dưới hình thức khu vực trách nhiệm của một hoặc một người tham gia khác trong một tổ chức như một nhóm người nộp thuế hợp nhất. Luôn có ưu và khuyết điểm, vì vậy không thể nói rõ ràng rằng những liên tưởng như vậy luôn tốt, vì có rất nhiều cạm bẫy mà chúng tôi sẽ cố gắng giải quyết.

Phân loại các nhóm hợp nhất

Sau vài năm thực hiện dự án này, đã đến lúc cần có một cách tiếp cận thực chất hơn để xem xét nó như vậy. Do đó, chúng ta có thể nói một cách an toàn rằng nhóm người nộp thuế hợp nhất với tư cách là một tổ chức tài chính có một số giống có các tính năng nhất định.

Bạn có thể phân biệt chúng với nhau bằng cách phân loại nghĩa vụ thuế và theo ngành, và thậm chí theo phân loại đối tượng nộp thuế hợp tác. Tuy nhiên, thực tế cho thấy, cái gần nhất với thực tế của chúng ta sẽ là sự phân bổ của các nhóm theo các loại nghĩa vụ đối với ngân sách. Không nghi ngờ gì nữa, quan trọng nhất và phổ biến nhất trong các hiệp hội hợp nhất là thuế giá trị gia tăng vàlợi nhuận.

Ở vị trí thứ hai trong số các tổ chức được nhóm lại các nghĩa vụ nhà nước có thể được xác định là các tổ chức có cơ cấu quản lý phức tạp (nhóm hợp nhất của những người nộp thuế "Gazprom"), trong đó trụ sở chính đảm nhận trách nhiệm thanh toán các nghĩa vụ của các chi nhánh trực thuộc trong một phần hoặc toàn bộ. Thông thường, trong trường hợp này, đó là thuế thu nhập được phân nhóm, vì nó là khoản quan trọng nhất trong số các khoản thanh toán khác.

Nhóm người nộp thuế hợp nhất - phân khúc mục tiêu là gì?

Nếu những người sáng lập doanh nghiệp đã quyết định đoàn kết, thì như người ta nói, họ phải chia sẻ mọi niềm vui và nỗi buồn như nhau. Vì vậy, ví dụ, căn cứ để nộp thuế thu nhập sẽ là tổng số học thông thường của tất cả thu nhập của các thành viên trong nhóm trừ đi chi phí hợp tác của họ. Hơn nữa, nếu trong tài khoản quyết toán cơ sở là số âm thì coi như hiệp hội trong kỳ báo cáo này làm ăn thua lỗ. Nói cách khác, nếu bất kỳ nhóm doanh nghiệp nào chiếm một phần đáng kể vốn lưu động, đồng thời không có lợi nhuận, thì thực tế này có thể đóng vai trò quyết định trong việc tính toán cơ sở tính thuế.

Vì vậy, cần hiểu rằng một nhóm người nộp thuế hợp nhất là con đường trực tiếp để tối ưu hóa cách thức tích lũy và thanh toán các nghĩa vụ của họ đối với kho bạc nhà nước.

Thêm nữa và rất thú vịmột khoản thưởng trong danh sách các mục đích hợp nhất là việc bất kỳ thành viên nào trong tổ chức hợp tác không nộp dữ liệu kê khai riêng cho cơ quan tài chính, nếu tổ chức đó không có thu nhập khác không được bao gồm trong việc hợp nhất. Danh mục này có thể bao gồm thu nhập theo tỷ lệ khác, cũng như các khoản thu khác phát sinh từ việc khấu lưu hoặc chuyển thuế thu nhập trực tiếp.

Vì vậy, hệ thống báo cáo thuế được đơn giản hóa là một lý do khá tốt để hợp nhất thành một nhóm hợp nhất. Mức độ sai sót trong việc chuẩn bị các tờ khai trong trường hợp này sẽ giảm xuống nhiều lần so với số lượng các chủ thể kinh doanh hợp tác trong một tổ chức cụ thể. Đồng ý rằng, việc hiển thị kết quả hoạt động của các chi nhánh trong báo cáo dễ dàng hơn nhiều so với các cấu trúc riêng biệt với toàn bộ trách nhiệm quản lý.

Điều kiện tạo

Thực tế là một nhóm người nộp thuế hợp nhất có thể được tạo ra với các điều kiện khá riêng biệt, bao gồm các yêu cầu gia tăng đối với các thực thể kinh doanh. Vì vậy, hiện nay chúng ta có thể ghi nhận một thực tế là không có quá nhiều tổ chức hợp tác mặc dù các doanh nhân mong muốn khác nhau. Theo quy định của pháp luật hiện hành, cụ thể là Nghệ thuật. 25 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các hạn chế chính đối với việc tạo các nhóm hợp nhất như sau:

• Nếu có một công ty mẹ như vậy trong nhóm hợp tác - thành viên chịu trách nhiệm của nhóm hợp nhấtngười đóng thuế, sở hữu một tỷ lệ ấn tượng trong số vốn được ủy quyền của những người tham gia khác (hiện tại, ngưỡng cổ phần tối thiểu là 90% tổng khối lượng của quỹ).
• Tổng số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế khác nhau phải nộp cho kho bạc nhà nước, cũng như thuế giá trị gia tăng, ít nhất phải là 10 tỷ rúp Nga, trong khi tổng số tiền này không bao gồm các nghĩa vụ khác nhau được chuyển vào quỹ của cơ quan tài chính cho các giao dịch khác nhau mang tính chất xuất nhập khẩu.
• Tổng doanh thu mà tổ chức kết hợp nhận được không được dưới 100 tỷ rúp Nga.
• Cả tài sản hiện tại và tài sản không dài hạn phải được định giá tổng cộng hơn 300 tỷ rúp Nga.

Ngoài những thứ khác, chỉ những người nộp thuế không được miễn thuế thu nhập, không hoạt động trong các đặc khu kinh tế và cũng phải nộp các nghĩa vụ của họ đối với nhà nước trên cơ sở được chấp nhận chung, không có tất cả các loại chế độ đặc biệt và đơn giản hóa.

Quy trình tạo

Vì một nhóm người nộp thuế hợp nhất là một hiệp hội được nhà nước kiểm soát hoàn toàn, thủ tục thành lập tổ chức này được quy định bởi luật hiện hành, cụ thể là, Điều khoản. 25 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Theo quy định, khi danh sách những người tham gia trong một tổ chức được phê duyệt, một thỏa thuận sẽ được ký kết về việc tạo ra nó, trong khi thời hạn hiệu lực của nó phải là ít nhất hai năm dương lịch.

Một pháp nhân kinh doanh có trách nhiệm được chọn từ các thành viên của nhóm, người được giao tất cả các quyền và nghĩa vụ hiện có để thanh toán tổng số thuế và phí đã tích lũy, trong khi người này có quyền hạn như thông lệ. đưa ra người nộp thuế thu nhập chuẩn nhất. Tài liệu đã soạn thảo được đăng ký tại cơ quan tài chính đặt tại nơi đăng ký của doanh nghiệp đã chọn.

Vì nó được chấp nhận để tạo một nhóm hợp nhất những người nộp thuế từ đầu năm báo cáo mới, bạn nên chú ý làm quen với các tài liệu trước: theo luật hiện hành, chúng phải được nộp cho tổ chức thuế có liên quan trước ngày 30 tháng 10 của kỳ trước. Bản thân hợp đồng được thực hiện chính xác có thể được cung cấp trước ngày 1 tháng 1, tức là trước ngày hiệp hội có kế hoạch bắt đầu các hoạt động chung của mình.

Nghĩa vụ của người tham gia đối với nhà nước

Như đã lưu ý trước đó, việc đánh thuế của một nhóm người nộp thuế tổng hợp được thực hiện thông qua sự tương tác của người tham gia chịu trách nhiệm với cơ quan tài chính tại nơi đăng ký hợp pháp. Đồng thời, khoản dự phòng đến hạn, nhằm mục đích chuyển tiền vào ngân sách nhà nước, được các thành viên của hiệp hội thanh toán cho đơn vị kinh doanh được lựa chọn theo tần suất đã lập trước. Đồng thời, theo pháp luật hiện hành, cụ thể là, Điều 251 và Điều 270 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, nhận đượcbiên lai tài chính không được coi là thu nhập từ các hoạt động theo luật định của người tham gia có trách nhiệm.

Cơ sở lợi nhuận giống nhau để tính thuế có quyền xác định một thực thể kinh doanh chuyên dụng cho các thành viên khác trong nhóm. Tính toán này được thực hiện trên cơ sở số liệu bình quân của số lượng lao động và tổng nguyên giá tài sản cố định, có tính đến chi phí khấu hao.

Khi trực tiếp nộp thuế và các nghĩa vụ, pháp nhân kinh doanh được chọn phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

• chuyển tiền ở giai đoạn trước được thực hiện dựa trên vị trí của người tham gia có trách nhiệm, có nghĩa là chúng không được phân bổ cho các thành viên trong nhóm theo bất kỳ cách nào;
• nếu có cơ sở thực tế để đánh thuế lợi nhuận, các quỹ sẽ được chuyển đến kho bạc của cơ quan tài chính tại địa điểm của từng thành viên trong hợp tác, với việc tính toán phần chia của tất cả những người tham gia hợp tác quỹ, bằng chứng là khái niệm về một nhóm hợp nhất những người nộp thuế như vậy.

Nếu các nghĩa vụ không được thanh toán đầy đủ, thì việc thu hồi số tiền còn thiếu sẽ được thực hiện, trước hết, từ các quỹ miễn phí từ tài khoản hiện tại của thành viên được bầu của hiệp hội, sau - từ những người tham gia khác, và cuối cùng, theo thứ tự tương ứng với chi phí của tài sản hiện có.

Kiểm tra thuế trong các nhóm hợp nhất

Khi nói đến kiểm tra khách mời thông thường, nó không có gìkhác với những hoạt động được thực hiện tại các doanh nghiệp khác. Các tờ khai báo cáo đã nộp và các tài liệu làm rõ khác được lấy làm cơ sở. Tuy nhiên, trong trường hợp thông tin được nghiên cứu đầy đủ mà không có đủ bất kỳ hành vi nào xác nhận các giao dịch kinh doanh nhất định thì thành viên chịu trách nhiệm của nhóm người nộp thuế hợp nhất cung cấp theo yêu cầu của đại diện có thẩm quyền của các cơ quan tài chính. Chỉ một thành viên được bầu của hiệp hội mới trả lời bất kỳ câu hỏi nào và cung cấp nhiều loại giải thích khác nhau.

Đối với việc kiểm tra thuế thực địa của nhóm người nộp thuế hợp nhất, nó được quy định bởi pháp luật hiện hành - Điều. 89 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Trong đạo luật này, có thể phân biệt các khía cạnh chính sau:

• thủ tục được thực hiện trên hoàn toàn bất kỳ lãnh thổ nào thuộc về một trong các thành viên của hiệp hội;
• chỉ cơ quan tài chính đặt tại địa điểm của người tham gia chịu trách nhiệm của tổ chức mới có thể bắt đầu kiểm tra thuế tại chỗ, trong khi tất cả các tổ chức kinh tế trong nhóm đều có thể được kiểm toán;
• không cấm thực hiện các thủ tục giống hệt nhau đối với những người tham gia khác, nhằm vào những khoản thuế không thuộc hiệp hội;
• kết quả của cuộc kiểm toán được cung cấp cho một thành viên được bầu chọn của tổ chức, đồng thời anh ta cũng có toàn quyền đưa ra nhiều loại phản đối khác nhau trong khoảng thời gian do luật định.

Nhóm người nộp thuế hợp nhất: ưu và nhược điểm

Như chúng ta đã thảo luận ở trên, việc hợp nhất người nộp thuế không phải lúc nào cũng là điều tốt, nhưng tuy nhiên, hãy làm nổi bật những khía cạnh tích cực của hiện tượng này:

1. Doanh nhân được hưởng lợi từ thực tế là khi được nhóm lại với nhau, bất kỳ sự kiểm soát nào của nhà nước đối với hoạt động chuyển giá như vậy đều bị loại trừ.
2. Có, và nói chung, mong muốn áp dụng nó vào thực tế giữa các thực thể kinh doanh biến mất vì các cơ quan tài chính phải nộp báo cáo thuế hợp tác của một số doanh nghiệp.
3. Điều này ngụ ý một tính năng tích cực khác - giảm thời gian thực hiện các thủ tục hành chính khác nhau.
4. Nhà nước cũng tốt - bằng cách này, có thể giảm chi phí nhằm kiểm soát việc thiết lập giá thị trường cho các sản phẩm.

Nhưng chúng ta phải hiểu rằng một số ưu điểm là không tưởng, vì vậy cũng có một số mặt tiêu cực:

1. Nếu một doanh nghiệp không có thông lệ tạo một nhóm hợp nhất, thì đây là một thủ tục phức tạp khá phức tạp và có nguy cơ làm sai khá cao.
2. Các tổ chức như vậy có thể hoạt động lâu hơn nhiều so với mong muốn. Và nếu có vấn đề gì xảy ra, thì đừng quên: theo luật hiện hành, các nhóm người đóng thuế hợp nhất ở Nga có thể hoạt động trong ít nhất hai năm.
3. Có thể chấm dứt thỏa thuận sáp nhập (nếu thời hạn hiệu lực chưa hết) chỉ bằng một quyết định của tòa án, vớiphải có lý do chính đáng cho việc này.

Ai củng cố được

Vì vậy, như đã đề cập ở trên, một nhóm người nộp thuế hợp nhất là một cấu trúc khá phức tạp, không dễ tạo ra và không phải doanh nghiệp nào cũng có thể làm được. Trước đó, chúng tôi cũng đã liệt kê một số điều kiện tài chính mà các doanh nghiệp phải đáp ứng để tham gia vào một tổ chức nhằm đơn giản hóa các hoạt động của chính họ liên quan đến thuế.

Trong số những điều khác, cũng cần lưu ý rằng chỉ những doanh nghiệp hiện không có những thay đổi đáng kể về tổ chức lại và không ở trong giai đoạn thanh lý toàn bộ hoặc một phần mới có thể tạo ra các nhóm hợp nhất và tham gia vào chúng. Ngoài ra, các vụ án hình sự dưới bất kỳ hình thức nào cũng không được khởi kiện đối với các pháp nhân kinh doanh và mức thu nhập ròng của họ riêng biệt không được thấp hơn số vốn được phép đã khai trong các bản kê khai.

Đồng thời, cũng cần tập trung vào thực tế là tất cả các điều kiện trên phải được tuân thủ trong suốt thời gian tồn tại của một nhóm người nộp thuế hợp nhất. Nếu không, hợp đồng sẽ bị chấm dứt theo sáng kiến của các cơ quan tài chính theo quyết định của tòa án.

Ai sẽ không thể hợp nhất

Vì vậy, chúng tôi phát hiện ra rằng một nhóm hợp nhất những người nộp thuế được công nhận là một hiệp hội của các pháp nhân kinh doanh, mỗi thành viênđáp ứng các yêu cầu đã nêu.

Trong số những điều khác, luật hiện hành của Liên bang Nga quy định một số đại diện doanh nghiệp sẽ không bao giờ trở thành một tổ chức như vậy. Đây là:

• tổ chức kinh doanh đã đăng ký và thực hiện các hoạt động chính trên lãnh thổ của đặc khu kinh tế;
• doanh nghiệp hoạt động có chế độ thuế riêng;
• những đại diện doanh nghiệp đã được bao gồm trong một nhóm người nộp thuế hợp nhất khác;
• tổ chức không có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập với nhà nước;
• những pháp nhân có lợi nhuận được tính theo tỷ lệ 0, hay nói cách khác là các tổ chức y tế và giáo dục;
• Tổ chức kinh doanh cờ bạc;
• doanh nghiệp tham gia vào hoạt động thanh toán bù trừ.

Ngoài ra, luật hiện hành quy định các điều kiện đặc biệt để kết hợp các pháp nhân kinh doanh thành các nhóm người nộp thuế hợp nhất, có thể là do các tổ chức tài chính, công ty bảo hiểm, người tham gia thị trường chứng khoán, cũng như các quỹ hưu trí ngoài quốc doanh. Những doanh nhân như vậy có thể thành lập tổ chức của riêng họ, nhưng những người tham gia phải liên quan đến cùng một ngành.