Mã số thuế, Điều khoản. 220. Các khoản khấu trừ thuế tài sản

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Các quy tắc tuân theo các khoản đóng góp bắt buộc cho ngân sách được thiết lập bởi Bộ luật Thuế. Mỹ thuật. 220 quy định một số điều kiện ưu đãi cho các đối tượng. Chúng được xác định tùy thuộc vào chi tiết cụ thể của các khoản khấu trừ và hoàn cảnh xuất hiện của đối tượng đánh thuế. Xem xét thêm Nghệ thuật. 220 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga với ý kiến. Tài liệu sẽ tiết lộ các điều khoản chính của quy chuẩn, đưa ra các ghi chú và giải thích cho chúng.

St. 220 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga: các khoản khấu trừ thuế tài sản

Trong quá trình xác định căn cứ tính thuế, theo khoản 3 của chỉ tiêu 210, đối tượng có quyền giảm khấu trừ vào ngân sách. Đặc biệt, anh ta có thể nhận được khoản khấu trừ thuế tài sản khi bán tài sản, một cổ phần trong đó hoặc vốn được ủy quyền của một công ty. Cơ hội này xảy ra khi:

1. Rời khỏi tổ chức.
2. Chuyển tiền liên quan đến việc thanh lý công ty.
3. Giảm mệnh giá cổ phần trong vốn điều lệ.
4. Chuyển nhượng, nếu một thỏa thuận đã được ký kết về việc mua lại một tòa nhà dân cư với điều kiện tham gia cổ phần vào việc xây dựng.

Chủ đềcó thể dựa vào việc giảm số tiền khấu trừ bắt buộc vào số giá mua lại của thửa đất hoặc công trình nằm trên đó, mà anh ta đã nhận được bằng hiện vật hoặc tiền mặt khi đối tượng được thu hồi cho nhu cầu của thành phố hoặc tiểu bang.

Chi môn mua đồ vật

Khi xác định được cơ sở, đơn vị có thể bù đắp chi phí thực tế của mình để mua lại căn hộ, phòng, tòa nhà hoặc cổ phần dự định cho việc định cư lâu dài cũng như cho việc xây dựng mới của họ. Số tiền khấu trừ có thể được giảm bớt bằng chi phí mua một lô đất được cung cấp cho việc xây dựng nhà ở riêng lẻ, cũng như trong ranh giới của tòa nhà sẽ được tiếp quản.

Tính năng

Khoản khấu trừ thuế được cung cấp cho đối tượng theo số chi phí mà đối tượng phải chịu để xây dựng hoặc mua một hoặc nhiều đối tượng. Đồng thời, kích thước của nó không được nhiều hơn 2 triệu rúp. Nếu một người đã sử dụng cơ hội này một phần (nhận được ít hơn số tiền đã thiết lập), số dư có thể được tính đến trong tương lai. Ví dụ, một người lại có thể giảm khoản đóng góp bắt buộc vào ngân sách khi xây dựng một công trình kiến trúc khác hoặc nhận một đồ vật thuộc sở hữu cá nhân trong phạm vi số tiền chưa sử dụng. Quy tắc tương tự áp dụng cho các mảnh đất và cổ phần trong đó. Số tiền khấu trừ tối đa bằng số tiền có hiệu lực trong khoảng thời gian mà đối tượng có cơ hội nhận lần đầu tiên. Khi mua một lô đất hoặc một phần trong đó nhằm mục đích xây dựng nhà ở riêng lẻ, số tiền khấu trừ bắt buộc có thể làgiảm sau khi nhận được các giấy tờ chủ quyền liên quan theo cách thức quy định của pháp luật có liên quan.

Thành phần chi phí

Chi phí thực tế của việc xây dựng hoặc mua một đồ vật hoặc cổ phần trong đó có thể bao gồm chi tiêu cho:

1. Phát triển các ước tính và dự án.
2. Mua vật liệu hoàn thiện và xây dựng.
3. Mua cấu trúc (cổ phần trong đó), bao gồm cả việc xây dựng dở dang.
4. Thanh toán cho các dịch vụ hoàn thiện hoặc hoàn thiện.
5. Kết nối với mạng lưới cấp nước, cấp điện, cấp khí đốt, thoát nước hoặc tạo ra các phương tiện liên lạc tự trị.

Chi phí hoàn trả khoản vay

St. 220 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga cho phép giảm số tiền khấu trừ bằng số tiền lãi trả cho các khoản vay mục tiêu được sử dụng để xây dựng mới hoặc mua phòng, căn hộ, cấu trúc hoặc cổ phần trong đó. Quy tắc tương tự cũng được áp dụng đối với một thửa đất thuộc quyền sở hữu của một chủ thể để xây dựng nhà ở riêng lẻ, cũng như có một tòa nhà thích hợp hoặc một phần trong đó trong ranh giới của nó. Cần lưu ý một cơ hội khác do Bộ luật thuế cung cấp. Mỹ thuật. 220 cho phép giảm mức phân bổ ngân sách bằng số chi phí trả lãi các khoản vay từ các tổ chức ngân hàng để cho vay lại (tái cấp vốn) để xây mới / mua căn hộ, tòa nhà, phòng trọ hoặc cổ phần trong đó. Điều tương tự cũng áp dụng cho các thửa đất được chuyển quyền sở hữu, kể cả khi có vật thể trên đó.

Điều kiện

Các cơ hội được cung cấp trong đoạn 1 của Điều khoản. 220 Bộ luật thuế của Liên bang Nga được cung cấp tùy thuộc vào một số đặc điểm. Đặc biệt, số tiền thu được được tính đến. Đối tượng có thể giảm số lượng phân bổ ngân sách bằng cách:

1. Thu nhập từ việc bán bất động sản (căn hộ, phòng, công trình kiến trúc), bao gồm cả mặt bằng tư nhân hóa, vườn, ngôi nhà nông thôn mùa hè, lô đất hoặc cổ phần trong đó, được sở hữu dưới thời hạn giới hạn tối thiểu theo quy định 217.1. Đồng thời, kích thước của chúng nói chung không được quá 1 triệu rúp.
2. Tiền thu được từ việc bán bất động sản khác được sở hữu ít hơn thời hạn tối thiểu được quy định trong Điều. 217.1. Số tiền thu nhập nói chung không được nhiều hơn 250 nghìn rúp
3. Thu nhập từ việc bán tài sản có tính chất khác, trừ chứng khoán, sở hữu dưới 3 năm. Số tiền thu nhập không được nhiều hơn 250 nghìn rúp.

Đoạn con đầu tiên áp dụng cho các tài sản được mua sau ngày 1 tháng 1 năm 2016

Các dịp khác

Khi bán tài sản liên quan đến thanh lý công ty, thoát khỏi tài sản đó, giảm mệnh giá cổ phiếu, chuyển nhượng theo thỏa thuận góp vốn đầu tư vào xây dựng, đối tượng có thể giảm đối tượng chịu thuế. Các khoản chi phí đã xác nhận liên quan đến việc mua các vật có giá trị này được tính đến. Chi phí của người nộp thuế có thể bao gồm:

1. Đóng góp vào vốn được phép khi thành lập tổ chức hoặc khi tăng quỹ tiền tệ của công ty.
2. Chi phí mua hànghoặc chia sẻ mở rộng.

Trong trường hợp không có giấy tờ xác nhận các khoản chi nêu trên, số tiền phân bổ ngân sách có thể giảm xuống bằng số tiền thu được khi chấm dứt tham gia tổ chức. Đồng thời, nói chung, chúng không được nhiều hơn 250 nghìn rúp

Kế toán thu nhập

Thứ tự của nó cũng được xác định bởi Mã số thuế. Mỹ thuật. 220 chỉ ra rằng khi chuyển nhượng một cổ phần trong vốn của một công ty thuộc sở hữu của một thực thể, chi phí để có được nó được tính đến tương ứng với mức giảm của nó. Lợi nhuận có thể được trả cho người tham gia bằng hiện vật hoặc tiền mặt liên quan đến việc giảm khối lượng quỹ của công ty. Trong trường hợp này, số tiền mà người đó bỏ ra để mua nó phải được tính đến tương ứng với sự giảm vốn của tổ chức. Việc tăng quỹ của doanh nghiệp có thể xảy ra do đánh giá lại tài sản của doanh nghiệp. Trong những trường hợp như vậy, khi giảm chi phí của đối tượng, chúng được tính vào số tiền thanh toán vượt quá mức tăng giá trị danh nghĩa của cổ phần của anh ta.

Thanh lý công ty nước ngoài

Bộ luật thuế (Điều 220) trong trường hợp này cũng quy định khả năng giảm đối tượng đánh thuế. Thủ tục áp dụng đối với cổ đông, người sáng lập, cổ đông, người tham gia, người kiểm soát. Khi bán tài sản nhận được khi chấm dứt hoạt động của một công ty hoặc cơ cấu nước ngoài mà không hình thành pháp nhân, lợi nhuận thu được từ đó được miễn thuế theo khoản 60 của chỉ tiêu 217, thì việc giảm tài sản đó được thực hiện bằng giá trị của tài sản vật chất. Nó được xác định phù hợp với số liệu kế toán của doanh nghiệp bị thanh lý. Trong tính toánthông tin tóm tắt tính đến ngày nhận tài sản từ tổ chức đó được chấp nhận. Nó được chỉ ra trong các giấy tờ mà đối tượng đính kèm trong đơn đăng ký. Đồng thời, giá trị của tài sản không được cao hơn giá trị thị trường, được xác định theo các quy định của Điều luật. 105,3 NK.

Thỏa thuận với một công ty nước ngoài được kiểm soát

Khi bán các quyền tài sản (cổ phần, cổ phiếu, bao gồm cả) nhận được từ một công ty như vậy, nếu lợi nhuận của công ty đó trong trường hợp này và các chi phí dưới dạng chi phí mua của họ bị loại trừ khỏi doanh thu / lỗ theo quy định đoạn 10 của Điều. 309.1, bởi một pháp nhân đóng vai trò kiểm soát hoặc người có liên quan của Nga, số lượng chi phí được xác định ở mức thấp hơn chi phí:

1. Xác thực bằng thông tin đăng nhập. Thông tin báo cáo được thực hiện vào ngày chuyển giao quyền sở hữu từ công ty được kiểm soát. Ngày được xác định bởi các quy định của Nghệ thuật. 105,3.
2. Thị trường.

Trong trường hợp bán tài sản thuộc sở hữu chung hoặc sở hữu chung, số tiền khấu trừ được chia cho các đồng sở hữu tương ứng với phần của mỗi người hoặc theo thỏa thuận.

Ngoại lệ

Trừ khi có quy định khác trong Nghệ thuật. 220 của Bộ luật thuế, các quy định của phụ. 1 mục 1 không áp dụng cho số tiền thu được từ các giao dịch:

1. Với chứng khoán.
2. Bất động sản hoặc phương tiện sử dụng trong hoạt động kinh doanh.

Cơ hội cho tổ chức tài trợ

Khi anh ta bán tài sản mà anh ta nhận được trong quá trình giải thể mục tiêuquỹ, hủy bỏ các khoản tài trợ và các trường hợp khác, các khoản chi được ghi nhận là quỹ nhằm tiếp nhận, cất giữ, bảo quản tài sản vật chất được sử dụng vào ngày chuyển giao cho chủ sở hữu vốn là tổ chức. Điều khoản này có hiệu lực nếu việc hoàn trả được cung cấp bởi thỏa thuận hoặc Luật Liên bang số 275. Thời hạn của tài sản mà người tặng nhận được khi giải thể vốn, hủy bỏ việc tặng cho và trong các trường hợp khác, được xác lập có tính đến thời gian chủ thể cất giữ cho đến khi chúng được chuyển giao.

Giấy tờ cần thiết

Chủ thể muốn tận dụng cơ hội giảm đóng góp bắt buộc vào ngân sách phải cung cấp giấy tờ xác nhận quyền sở hữu tài sản:

1. Thỏa thuận mua một cấu trúc, phòng, căn hộ, đất hoặc tòa nhà trên đó hoặc một phần trong đó.
2. Thỏa thuận về việc tham gia cổ phần vào việc xây dựng và chứng thư chuyển nhượng (khi mua lại quyền đối với một đối tượng).
3. Giấy khai sinh của một đứa trẻ - khi cha mẹ mua nhà, căn hộ, phòng, đất hoặc chia cho trẻ vị thành niên (hoặc quyết định của cơ quan có thẩm quyền về việc xác lập quyền giám hộ đối với người dưới 18 tuổi).
4. Chứng từ xác nhận chi phí của đối tượng. Chúng bao gồm biên lai đơn đặt hàng, sao kê ngân hàng về việc chuyển tiền từ tài khoản của người mua sang tài khoản của người bán, tiền mặt và biên lai bán hàng, hành vi mua vật liệu xây dựng, v.v.

Lưu ý

Khoản khấu trừ thuế được cung cấp cho trongphụ. 4 khoản 1 của quy chuẩn được đề cập về số lượng chi phí nhằm mục đích trả lãi cho các khoản vay có giá trị mục tiêu nhận được trước ngày Luật Liên bang số 212 có hiệu lực, cũng như các khoản vay để tái cấp vốn cho các khoản vay này, được cung cấp mà không tính đến các hạn chế được thiết lập bởi đoạn 4 của Điều khoản. 220.

Số tiền giảm lãi

Khoản khấu trừ được cung cấp cho phụ. 4 trang 1 điều. 220, được cung cấp trong số tiền chi phí phát sinh theo%, theo các điều khoản của thỏa thuận với ngân hàng, nhưng không quá 3 triệu rúp. Trong trường hợp này, người đó phải có giấy tờ chứng thực. Chúng bao gồm các tài liệu xác nhận quyền sử dụng các điều khoản của quy tắc được đề cập, một thỏa thuận với một tổ chức tín dụng. Đối tượng cũng cung cấp các giấy tờ xác nhận chi phí mà anh ta phải gánh chịu để hoàn trả%.

Hạn chế

Các khoản khấu trừ thuế không được cung cấp cho các chi phí của đối tượng cho việc xây dựng mới hoặc mua một cấu trúc, căn hộ, phòng (cổ phần trong đó), được đài thọ từ quỹ của người sử dụng lao động hoặc người khác, gia đình (thai sản) vốn, chỉ đạo thực hiện các biện pháp hỗ trợ bổ sung của nhà nước, ngân sách. Quy tắc tương tự áp dụng cho các giao dịch do các cá nhân có liên quan thực hiện.

Đặc điểm của môn học

Cha mẹ (bao gồm cả cha mẹ nuôi), người giám hộ, người được ủy thác thực hiện việc xây dựng hoặc mua bằng chi phí của họ các tòa nhà, phòng, căn hộ, đất hoặc cổ phần của họ cho trẻ vị thành niên (người giám hộ, người giám hộ) có thể tận dụng các quy định của định mức đang được xem xét. Giá trịkhoản khấu trừ được xác định trong những trường hợp này phù hợp với chi phí phát sinh, có tính đến các hạn chế được quy định tại khoản 3 của quy tắc được đề cập.

Nộp tài liệu cho cơ quan kiểm soát

Việc khấu trừ thuế được cung cấp khi đối tượng nộp tờ khai vào cuối kỳ liên quan, trừ khi có quy định khác trong định mức đang được xem xét. Khả năng giảm khoản khấu trừ bắt buộc được thiết lập trong điểm phụ. 3 và trang 1, một người có thể sử dụng sớm hơn thời hạn trên khi nộp đơn (bằng văn bản) cho người sử dụng lao động. Đồng thời, thanh tra giám sát phải xác nhận quyền áp dụng các điều khoản của quy tắc này theo hình thức được cơ quan hành pháp liên bang phê duyệt.

Tương tác với nhà tuyển dụng

Khấu trừ thuế thành lập phụ. 4, đoạn 1 của quy chuẩn đang được xem xét, chỉ được cung cấp liên quan đến một đối tượng. Một người có thể lấy nó từ một hoặc nhiều nhà tuyển dụng mà họ lựa chọn. Nếu khoản khấu trừ được cung cấp bởi một đại lý thuế và đối tượng áp dụng cho một người sử dụng lao động khác với đơn sau, thì việc giảm số tiền khấu trừ được thực hiện theo cách được xác định bởi khoản 7 của quy tắc được đề cập. Người sử dụng lao động phải đáp ứng yêu cầu của người đó khi nhận được giấy tờ liên quan do cơ quan kiểm soát cấp. Việc xác nhận quyền đối tượng do cơ quan thanh tra thuế thực hiện trong thời hạn không quá 30 ngày. kể từ ngày áp dụng.

Thêm

Nếu, vào cuối kỳ, tổng tất cả các khoản thu của đối tượng nhận được từngười sử dụng lao động hóa ra ít hơn số tiền khấu trừ được quy định tại khoản 3 và 4 của định mức được đề cập, người đó có thể sử dụng các quy định tại khoản 7. Nếu sau khi người sử dụng lao động khấu trừ số tiền mà không tính đến việc giảm trừ, thì quá các khoản tiền đã khấu trừ có thể được trả lại theo cách thức được quy định bởi Điều khoản. 231.

Kết

Nếu trong kỳ các khoản khấu trừ thành lập phụ. 3 hoặc 4 của khoản 1 của quy chuẩn đang được xem xét không thể được sử dụng hết, phần còn lại có thể được chuyển sang tương lai, trừ khi điều này có quy định khác. Đối với các đối tượng đang hưởng lương hưu theo quy định của pháp luật hiện hành, các năm trước có thể giảm các khoản trích nộp ngân sách, nhưng không quá ba. Tuy nhiên, chúng phải ngay trước thời kỳ xuất hiện số dư chuyển đổi. Tái cung cấp các khoản khấu trừ tài sản được cung cấp cho phụ. 3 và 4 trang 1, Điều. 220 không được phép.