Tính toán cổ tức: định nghĩa cơ bản, quy mô và quy tắc trả cổ tức, thuế

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Cổ tức được thể hiện bằng một phần lợi nhuận của tổ chức, phần này vẫn còn trong công ty sau khi thanh toán tất cả các khoản thanh toán và thuế bắt buộc. Chúng chỉ được chuyển nhượng cho những người sở hữu cổ phần của công ty. Lợi nhuận được chia cho các cổ đông tùy thuộc vào phần vốn góp. Việc tính toán cổ tức cần được thực hiện bởi một kế toán có kinh nghiệm để không có sai sót dẫn đến việc kiểm tra thường xuyên của cơ quan thuế. Điều quan trọng là không chỉ xác định chính xác số tiền thanh toán mà còn phải chuyển tiền đúng hạn.

Cổ tức được trả như thế nào?

Khi tính toán các khoản thanh toán này, các công ty sẽ tính đến các yêu cầu nhất định. Chúng bao gồm:

• cổ tức có thể được trả không chỉ bằng tiền mặt mà còn dưới dạng tài sản;
• người tham gia của một LLC hoặc các cá nhân nhận tiền qua bàn rút tiền hoặc tài khoản vãng lai của công ty.

Mỗi công ty xác định độc lập cách trả cổ tức. Các quy tắc cơ bản được cố định trong tài liệu cấu thành của doanh nghiệp.

Cổ tức được tính như thế nào?

Vào cuối mỗi năm tài chính, tổ chức phải tạo một báo cáo hàng năm. Nếu kết quả của công việc, lợi nhuận chưa phân phối vẫn còn thì có thể chuyển sang tích lũy, phát triển công ty hoặc phân phối cho các cổ đông. Trong trường hợp thứ hai, cổ tức được tính toán, sau đó chúng được chuyển cho những người tham gia của công ty.

Khi tổ chức một pháp nhân, tất cả những người sáng lập đầu tư quỹ hoặc tài sản của họ bằng số vốn được ủy quyền. Dựa trên hành động này, một phần nhất định trong công ty được hình thành. Theo phần này, các khoản thanh toán được tính toán. Các tính năng khác của việc tính toán cổ tức cho cổ phiếu:

• chỉ lợi nhuận còn lại sau khi thuế và các khoản thanh toán bắt buộc khác được phân phối;
• tiền có thể được chuyển hàng năm, nửa năm hoặc hàng quý;
• điều lệ của công ty quy định các điều khoản và thủ tục thanh toán vốn;
• doanh nghiệp thường trả cổ tức vào cuối năm nhất.

Có một số tình huống không phù hợp để thanh toán tiền ngay cả khi có kết quả tích cực từ công việc của công ty.

Khi nào cổ tức không được trả?

Không phải lúc nào công ty cũng nên chuyển cổ tức cho cổ đông của mình ngay cả khi có lãi từ các hoạt động trong năm. Tất cả các tình huống khi một công ty không thể thực hiện quy trình này được liệt kê trong Luật Liên bang số 14. Những trường hợp này bao gồm:

• tại giám đốc là aiĐồng thời với người sáng lập, theo các tài liệu chính thức, mức lương quá thấp, do đó, cơ quan thanh tra thuế có thể coi cổ tức theo các điều kiện đó như một khoản chi trả cho công việc của mình, điều này thường dẫn đến việc đánh giá bổ sung các đóng góp và đưa tổ chức trách nhiệm hành chính;
• công ty phân phối lợi nhuận còn lại hàng tháng giữa các nhân viên của doanh nghiệp, những người cũng là người sáng lập doanh nghiệp, mặc dù theo luật, các Công ty TNHH và Công ty cổ phần có thể thực hiện quy trình này không quá một lần một quý, do đó, thông qua tòa án của Sở Thuế Liên bang, họ có thể yêu cầu các khoản thanh toán đủ điều kiện trở lại;
• Trong năm, cổ tức được trả, nhưng công ty có bảng cân đối kế toán âm trên báo cáo cuối năm, do đó lợi nhuận chưa được ghi nhận được phân phối, do đó, số tiền đã trả sẽ được chuyển thành thu nhập ròng, điều này sẽ dẫn đến tích lũy đóng góp bổ sung và thuế;
• quỹ được thanh toán cho các cổ đông mà không tính đến cổ phần mà họ sở hữu trong công ty, vì vậy nhân viên của Sở Thuế Liên bang nhận ra những khoản tiền đó là khoản vượt quá và sẽ tích lũy các khoản đóng góp bổ sung.

Bạn nên tính cổ tức trong năm từ lợi nhuận nhận được trong kỳ trước, chứ không phải hiện tại.

Nguồn chi trả

Để thanh toán các khoản tiền này, các công ty có thể sử dụng các nguồn khác nhau, bao gồm lợi nhuận hiện tại và lợi nhuận nhận được trong những năm làm việc trước đó. Lợi nhuận nhận được sau khi thanh toán tất cả các khoản thanh toán bắt buộc và thuế được sử dụng cho mục đích này.

Khi tính toán cổ tức cho những người sáng lập, một số thông số được tính đến:

• Khi tính toán CTCP, họ phải được hướng dẫn bởi các chỉ dẫn có sẵn trong báo cáo tài chính của họ và không có yêu cầu nghiêm ngặt như vậy đối với LLC;
• phù hợp nhất để định cư là sử dụng lợi nhuận nhận được trong những năm làm việc trước đó và không có giới hạn về thời gian mà lợi nhuận đó sẽ xuất hiện;
• quỹ chỉ được thanh toán dựa trên quyết định của các cổ đông tại cuộc họp.

Vốn có thể được chuyển bằng tiền mặt thông qua quầy thu ngân của doanh nghiệp, nhưng phương thức không dùng tiền mặt thường được sử dụng nhất.

Quy tắc thanh toán

Việc tính toán và thanh toán cổ tức chỉ được thực hiện trên cơ sở biên bản cuộc họp, trong đó các cổ đông quyết định về sự cần thiết phải trả các khoản tiền này. Đối với điều này, một cuộc họp chung được tổ chức. Bằng cách bỏ phiếu, một quyết định được đưa ra về cách sử dụng thu nhập giữ lại. Để làm được điều này, các cổ đông có thể phân phối nó dưới dạng cổ tức.

Kết quả của cuộc họp phải được ghi lại chính thức, theo đó một giao thức được hình thành. Thông thường, một công ty chỉ có một người tham gia, do đó, dưới hình thức tùy ý, anh ta đưa ra quyết định trên cơ sở đó anh ta trả cổ tức cho chính mình.

Trong vòng 10 ngày sau khi hình thành giao thức, một bản sao của giao thức sẽ được gửi cho tất cả những người tham gia của doanh nghiệp. Nó phải chứa thông tin:

• cho biết loại cuộc họp có thểbất thường hoặc thường xuyên;
• nó được viết theo hình thức nào, vì trong nhiều vấn đề, một cuộc họp vắng mặt được tổ chức khi những người tham gia của doanh nghiệp không đến bỏ phiếu;
• thông điệp cổ đông có thể được gửi theo nhiều cách khác nhau, chẳng hạn như qua điện thoại, internet hoặc các phương thức khác;
• quyết định về việc chuyển các khoản thanh toán tạm thời chỉ được thực hiện nếu có đủ túc số, do đó, những người tham gia cần phải có quyết định chính xác;
• cổ đông được phép tham gia đại diện, điều này phải được ghi trong biên bản;
• người tham gia là chủ tọa cuộc họp đã được đăng ký;
• câu hỏi được đưa ra để thảo luận tại cuộc họp và 15 ngày trước sự kiện dự kiến, bất kỳ cổ đông nào cũng có thể nêu thêm câu hỏi quan tâm cho mình;
• tất cả các mục trong chương trình làm việc đều được liệt kê;
• xác nhận thực tế là quyết định do công chứng viên đưa ra, mặc dù luật có quy định khả năng sử dụng một phương thức xác nhận khác được quy định trong điều lệ của doanh nghiệp.

Nếu cần, các vấn đề khác có thể được chỉ định trong giao thức.

Quy tắc tính toán

Khi tính toán cổ tức, phải tính đến các yêu cầu theo quy định của pháp luật Nga. Ngoài ra, các tiêu chuẩn được ghi trong tài liệu quy định nội bộ của tổ chức cũng được tuân thủ.

Cách tính tùy thuộc vào lượt chia sẻ của mỗi người tham gia.

Giải quyết cổ phiếu thường

Chứng khoán như vậy được coi làphổ biến nhất trong số những người tham gia của các tổ chức khác nhau. Công thức tính cổ tức cho các cổ phiếu đó như sau:

Cổ tức đã trả năm trước / giá vốn chứng khoán100%.

Ngoài ra, có thể áp dụng công thức có tính đến lợi tức cổ tức. Trong trường hợp này, công thức sau được sử dụng:

Tỷ suất cổ tức=Cổ tức cổ phiếu phổ thông / thị giá100%.

Khi tính toán thu nhập từ cổ tức, các công ty phải tính đến một số quy tắc:

• trước tiên bạn nên kiểm tra xem tất cả các yêu cầu được liệt kê trong các văn bản quy định của công ty có được đáp ứng hay không;
• quan trọng là kiểm tra xem có bất kỳ hạn chế nào đối với các khoản thanh toán không;
• khi tính toán, nên áp dụng thêm các hệ số điều chỉnh, số lượng do ban giám đốc quy định;
• khi tính toán khoản thanh toán cho cổ phiếu phổ thông, họ thường dự đoán giá trị trung bình của chúng, sau đó số tiền được đặt ở thời điểm hiện tại.

Khi tính toán, việc chi trả cổ tức không thể đóng vai trò như một cách để phát triển công ty. Các khoản khấu trừ lớn chỉ được phép áp dụng đối với các doanh nghiệp hoạt động lâu năm và phát triển tốt, vì vậy không cần thiết phải trực tiếp cấp vốn cho sự phát triển.

Việc sử dụng tiền để mở rộng hơn nữa sẽ có ý nghĩa hơn đối với các công ty trẻ.

Thanh toán cổ phiếu ưu đãi

Những chứng khoán này được coi là dễ dự đoán nhất. Vìtính toán các khoản thanh toán thường chỉ chiếm 10% thu nhập của doanh nghiệp. Đó là số tiền dành cho chứng khoán như vậy phải được thanh toán mà không thất bại.

10% lợi nhuận luôn được chuyển sang tất cả các cổ phiếu ưu đãi. Có thể tăng số tiền thanh toán, nhưng các công ty hiếm khi sử dụng tùy chọn này.

Thanh toán cho một thành viên

Không có gì lạ nếu chỉ mở một doanh nghiệp với một người. Trong trường hợp này, anh ta quyết định một cách độc lập về sự cần thiết phải chuyển cổ tức. Quyết định được đưa ra phải được soạn thảo chính xác bằng văn bản.

Các khoản tiền được chuyển chắc chắn sẽ bị đánh thuế. Việc tính thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức được coi là đơn giản, vì kể từ năm 2018, tỷ lệ tiêu chuẩn 13% của tất cả các khoản tiền được thanh toán đã được sử dụng cho việc này.

Khi chuyển tiền, một số điều kiện được tính đến, bao gồm trong Điều khoản. 29 Luật Liên bang số 14. Chúng bao gồm thực tế là điều quan trọng là phải đưa ra một quyết định được soạn thảo bằng văn bản một cách thành thạo. Giao thức phải chứa thông tin:

• khoản thanh toán được tính toán chính xác;
• hình thức trả cổ tức;
• khoảng thời gian mà tiền sẽ được chuyển.

Dựa trên giao thức, một đơn đặt hàng được hình thành để trả một phần lợi nhuận cho người tham gia duy nhất của doanh nghiệp. Chính anh ta là người làm cơ sở cho những tính toán. Một công ty Nga trong những điều kiện như vậy hoạt động như một đại lý thuế, do đó, công ty này có nghĩa vụ tính toán và chuyển cho Cơ quan Thuế Liên bang số tiền thích hợp dưới dạng thuế thu nhập cá nhân.

Ví dụphép tính

Tính toán các khoản thanh toán thực sự khá đơn giản. Một ví dụ về tính toán cổ tức cho phép bạn dễ dàng xác định số tiền tối ưu nên được chuyển cho các cổ đông. Ví dụ: một công ty đã phát hành 500 cổ phiếu khi khai trương, trong đó 80 chứng khoán được ưu tiên.

Trong năm, công ty đã nhận được 630 nghìn rúp. dưới dạng lợi nhuận ròng sau khi thanh toán tất cả các khoản thanh toán bắt buộc. Các chủ sở hữu của doanh nghiệp quyết định trả 5 nghìn rúp cho mỗi cổ phiếu ưu đãi. Trong trường hợp này, người sở hữu cổ phiếu ưu đãi sẽ nhận được: 5.00080=400.000 rúp. 230 nghìn rúp còn lại. sẽ được phân phối cho tất cả những người nắm giữ cổ phiếu phổ thông. Đối với mỗi bảo mật như vậy sẽ được chuyển:

230.000 / 420=547 RUB

Ví dụ tính toán cổ tức cho thấy việc xác định số tiền nên được chuyển cho cổ đông thực sự rất đơn giản. Đồng thời, chủ doanh nghiệp tự xác định chính xác số tiền sẽ được phân phối cho những người nắm giữ chứng khoán.

Quy tắc thuế

Cổ tức được tính đến khi tính phí bảo hiểm hoặc thuế thu nhập cá nhân cho từng cổ đông. Công ty thanh toán tiền đóng vai trò như một đại lý thuế, do đó, công ty có nghĩa vụ tính toán chính xác và nộp thuế cho những người tham gia cho Dịch vụ Thuế Liên bang.

Khi tính thuế đối với cổ tức, người ta sẽ tính đến việc ai là người nhận tiền. Họ có thể là một công dân Nga, một người nước ngoài hoặc một công ty. Cơ quan công quyền không thể đóng vai trò là người sáng lập công ty.

Sở hữu thường xuyên nhấtcổ phiếu là công dân Nga. Đối với họ, 13% tổng số tiền cổ tức được trả. Đối với người nước ngoài, mức tăng 15% được áp dụng. Nếu một công ty nhận được tiền, thì nó phải nộp thuế thu nhập một cách độc lập, tùy thuộc vào hệ thống thuế mà nó hoạt động. Cổ tức được tính đến khi tính phí bảo hiểm, nếu ngoài ra đối tượng nhận tiền là nhân viên của doanh nghiệp. Do đó, các khoản chuyển vào quỹ nhà nước đang tăng lên cho nó.

Quy tắc tính toán cho USN

Được phép trả cổ tức ngay cả đối với các công ty hoạt động theo chế độ thuế đơn giản hóa. Trong trường hợp này, lợi nhuận được phân phối theo các quy tắc được ghi trong điều lệ của tổ chức. Nếu không có thủ tục cụ thể, thì việc tính toán cổ tức theo hệ thống thuế đơn giản được thực hiện trên cơ sở cổ phần mà những người tham gia nắm giữ.

Chỉ sử dụng thu nhập giữ lại. Khi chuyển tiền, công ty trở thành đại lý thuế. Do đó, một công ty trên hệ thống thuế đơn giản sẽ tính toán, khấu trừ và chuyển thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập cho Dịch vụ Thuế Liên bang, tùy thuộc vào người nhận tiền.

Có khoản thanh toán tối đa không?

Mức cổ tức được xác định tại cuộc họp cổ đông của công ty. Ngoài ra, các sắc thái khác nhau được cố định trong tài liệu nội bộ quy định. Do đó, không có hạn chế nào đối với các khoản thanh toán này.

Công ty có thể thanh toán số tiền còn lại sau khi chuyển tất cả các khoản thanh toán bắt buộc. Giới hạn duy nhất là cổ phần của mỗi cổ đông trongcông ty.

Kết

Nhiều công ty trả cổ tức cho các cổ đông. Các quy tắc tính toán của chúng phụ thuộc vào việc các chứng khoán này được ưu tiên hay thông thường. Chỉ lợi nhuận còn lại của công ty sau khi nộp thuế và các khoản thanh toán bắt buộc khác mới được phân phối.

Sự cần thiết phải trả cổ tức do những người tham gia của công ty cùng quyết định trong cuộc họp có liên quan. Nó không chỉ được yêu cầu để đưa ra một quyết định mà còn phải chính thức hóa nó một cách chính xác. Khi chuyển cổ tức, công ty trở thành đại lý thuế nên phải tính và chuyển thuế độc lập cho các cổ đông nước ngoài hoặc Nga.