Kế toán: kế toán tài sản cố định theo hệ thống thuế đơn giản

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Kế toán tài sản cố định theo hệ thống thuế đơn giản được sử dụng để giảm cơ sở tính thuế. Tuy nhiên, điều này không phải lúc nào cũng có thể. Thực tế là có hai phiên bản của hệ thống đơn giản hóa.

Với hệ thống thuế đơn giản hóa "Thu nhập", việc hạch toán tài sản cố định sẽ không làm giảm cơ sở tính thuế. Trong trường hợp này, không có chi phí nào chịu thuế. Theo đó, với hệ thống thuế đơn giản hóa "Thu nhập", kế toán tài sản cố định chỉ có thể được thực hiện để phân tích trạng thái của tài sản. Thông tin này có thể được sử dụng để đưa ra các quyết định quản lý. Nhưng trên hệ thống thuế đơn giản hóa "Thu nhập trừ chi phí" hạch toán tài sản cố định là rất phù hợp. Hãy cùng xem xét kỹ hơn.

Đặc điểm hệ điều hành

Các hành vi quản lý có hiệu lực trong lĩnh vực kế toán, thiết lập một số tính năng nhất định phải tuân thủ Hệ điều hành. Tài sản cố định là tài sản vật chất:

• Được thiết kế để hoạt động trong thời gian dài (hơn một năm).
• Dùng để kiếm lời.
• Khấu hao.
• Chi phí vượt quá giới hạn đã thiết lập. Đối với kế toán, giá cận biênđược cố định trong chính sách kế toán và tối thiểu phải là 40 nghìn rúp, trong kế toán thuế, con số này cao hơn - ít nhất là 100 nghìn rúp.

Trong kế toán theo hệ thống thuế đơn giản, chi phí tài sản cố định (mua sắm, hiện đại hóa, cải tiến, bổ sung thiết bị, tái thiết, sửa chữa) được tính vào cơ sở chịu thuế, giảm chi phí này.

Viết hoa

Về hệ thống thuế đơn giản, kế toán và kế toán thuế tài sản cố định, theo quy định, do các tổ chức thực hiện. Thông thường, tài liệu được hình thành dưới dạng đơn giản hóa, do các doanh nghiệp có quy mô nhỏ. Doanh nhân cá nhân không được giữ tài khoản. Tuy nhiên, họ vẫn cần xác định nguyên giá tài sản cố định, vì các chỉ số này được sử dụng cho mục đích thuế.

Trong kế toán theo chế độ thuế đơn giản, tài sản cố định được hạch toán theo nguyên giá. Nếu doanh nhân duy trì báo cáo viết tắt, thì các đối tượng được tính:

• Với chi phí hình thành từ giá do nhà cung cấp chỉ định trong các tài liệu kèm theo và chi phí cài đặt - khi mua HĐH.
• Theo số tiền thanh toán dịch vụ cho nhà thầu - khi tạo đối tượng.

Phần còn lại của chi phí phát sinh khi mua hoặc tạo HĐH sẽ được trừ vào các chi phí khác.

Nếu tài sản cố định được hạch toán toàn bộ theo hệ thống thuế đơn giản thì nguyên giá ban đầu, ngoài các khoản trên, bao gồm:

• Lãi vay nếu thanh toán bằng vốn vay.
• Chi phí vận chuyển.
• Chi phí tư vấn.
• Phí vàthuế (hải quan, v.v.).
• Chi phí khác. Trong số đó, chẳng hạn như chi phí cho một chuyến công tác để mua một hệ điều hành.

Nếu bên đối tác (nhà cung cấp, nhà thầu) xuất hóa đơn GTGT cho doanh nghiệp thì thuế đó cũng được tính vào giá vốn của đối tượng, vì các tổ chức kinh tế sử dụng hệ thống thuế đơn giản không phải là đối tượng nộp thuế.

Sắc thái

Khi hạch toán tài sản cố định theo USN, việc chạy thử đối tượng được thực hiện vào ngày khi các hoạt động lắp đặt, kiểm tra, vận hành thử cần thiết được hoàn thành. Sau khi hoàn thành công việc như vậy, chi phí ban đầu của nó sẽ được tính toán.

Ngày đăng đối tượng không phụ thuộc vào ngày chuyển giao hồ sơ đăng ký nhà nước về quyền. Nó được xác định bởi thực tế là xác định hệ điều hành st-ti ban đầu. Quy tắc này chỉ áp dụng cho những đối tượng phải đăng ký (ví dụ: bất động sản).

Để hạch toán tài sản cố định theo chế độ thuế đơn giản, các mẫu chứng từ thống nhất được sử dụng. Chúng là một hành động theo f. OS-1 và thẻ kho f. OS-6.

Kế toán tài sản cố định theo hệ thống thuế đơn giản: bài đăng

Để thuận tiện, các giao dịch và tài khoản mà chúng được phản ánh sẽ được trình bày trong bảng.

Sự thật về hoạt động kinh doanh	db	cd
Phản ánh chi phí mua hoặc tạo đối tượng	08	02, 70, 69, 10, 60
Phản ánh độ lớnchi phí lắp đặt	07	60
Truyền một đối tượng cho hợp ngữ	08	07
Ghi nhận tài sản là tài sản cố định	01	08

Số tiền được chỉ ra trong mục nhập cuối cùng là nguyên giá của tài sản cố định, tức là tổng số tiền của tất cả các chi phí.

Cuộc sống hữu ích

Trong kế toán theo hệ thống thuế đơn giản, khấu hao tài sản cố định được tính trong suốt thời gian sử dụng của đối tượng. Nó được xác định bởi Bộ phân loại, được chia nhỏ theo nhóm.

Hạn được phản ánh trong thẻ kho của đối tượng.

Khấu hao

Trong kế toán theo hệ thống thuế đơn giản, các khoản khấu trừ khấu hao của một đối tượng có thể được thực hiện trong các khoảng thời gian khác nhau - mỗi quý hoặc một năm một lần. Đối với hàng tồn kho gia dụng hoặc công nghiệp, việc xóa sổ có thể được thực hiện ngay lập tức và đầy đủ khi nhận hàng.

Khấu hao bắt đầu vào tháng tiếp theo tháng tài sản cố định được tính đến và kết thúc sau tháng khấu hao đối tượng đó. Đối với thời kỳ hiện đại hóa, sửa chữa, tái thiết, bảo tồn, trang bị lại, tích lũy bị tạm dừng.

Bảng dưới đây trình bày các tài khoản được sử dụng để phản ánh khấu hao cho các tài sản cố định khác nhau.

Mục đích đối tượng	db	cd
Dùng để sản xuất	20	02
Khai thác cho mục đích quản lý	26	02
Giao dịch	44	02

Kế toán thuế

Khi duy trì nó, thời điểm đối tượng đến doanh nghiệp có tầm quan trọng đặc biệt. Tài sản cố định có thể đến trước khi chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa hoặc trong thời gian áp dụng chế độ đặc biệt này.

Đặc điểm của kế toán thuế là nguyên giá tài sản cố định được ghi nhận sau khi thanh toán và với điều kiện là đối tượng đó đã được doanh nghiệp ghi có và đang hoạt động.

Việc phân bổ chi phí tài sản cố định vào chi phí tính thuế được thực hiện trong năm quỹ đi vào hoạt động. Đối với bất động sản, các quy tắc hơi khác được áp dụng. Chi phí cho nó chỉ được bao gồm trong cơ sở chịu thuế sau khi đăng ký tiểu bang.

Một điều kiện nữa để hạch toán thuế là tài sản vật chất phải khấu hao được.

Chi phí hiện đại hóa, tái thiết bị phản ánh tương tự như chi phí mua và tạo ra một đối tượng. Trong trường hợp này, người ta phải được hướng dẫn bởi các quy định tại khoản 3 Điều 346.16 của Bộ luật Thuế.

Tiếp nhận đối tượng theo USN

OS cho mục đích thuế được chấp nhận với chi phí ban đầu (như trong kế toán). Nó được kết chuyển vào chi phí thành nhiều lần trong năm vào ngày cuối cùng của mỗi quý. Tùy thuộc vào thời gian vốn hóa của tài sản vật chất, chi phí có thể được xóa bỏ:

• Trong 1 sq. - bằng 1/4 chi phí vào cuối quý 1, nửa năm, 9 tháng. và năm;
• Trong 2 - 1/3 cuối 6, 9, 12 tháng;
• Vào ngày 3 - 1/2 vào cuối 9, 12 tháng;
• Mùng 4 - tổng số tiền cuối năm.

Nhận một đối tượng trước khi chuyển sang USN

Nếu việc vốn hóa tài sản cố định xảy ra trong thời kỳ công ty sử dụng tài sản cố định, việc xóa bỏ chi phí cho mục đích đánh thuế là cần thiết theo một trình tự khác.

Cuối tháng 12 năm cuối tổ chức hoạt động theo chế độ thuế chính ngạch thì tính đến giá trị còn lại của đối tượng. Chỉ tiêu này được phản ánh vào cột 8 của Sổ thu chi.

Phương pháp chuyển giá thành chi phí theo hệ thống thuế đơn giản bị ảnh hưởng bởi thời gian sử dụng.

Nếu khoảng thời gian dưới 3 năm, toàn bộ chi phí cho năm hoạt động, được xác lập tại thời điểm bắt đầu sử dụng hệ thống thuế đơn giản, sẽ được xóa bỏ. 1/4 giá được tính và đưa vào chi phí vào ngày cuối cùng của mỗi quý. Với thời hạn 3-15 năm, trong năm đầu tiên họ giảm một nửa chi phí (12,5% mỗi quý), trong năm thứ hai - 30%, trong năm thứ ba - 20%. Nếu thời gian sử dụng vượt quá 15 năm, việc xóa sổ được thực hiện ở mức 10% trong 10 năm.

Ví dụ

Giả sử rằng vào năm 2016, một doanh nghiệp chuyển từ OSNO sang USN và tại thời điểm chuyển đổi đó có một máy công cụ, giá trị còn lại của nó vào cuối tháng 12 năm 2015 là 160 nghìn rúp. Thời hạn sử dụng thiết bị là 5 năm.

Trong năm 2016, chỉ 50% chi phí được tính vào chi phí - 80 nghìn rúp. Giá trị này phải được chia cho 4 bằng nhaucác bộ phận. Mỗi người trong số họ - 20 nghìn rúp. - ghi nợ vào ngày cuối cùng của quý tương ứng.

Trong năm 2017, 48 nghìn rúp sẽ được chuyển vào chi phí. - 30% giá còn lại. Số tiền này cũng nên được chia thành 4 phần bằng nhau (12 nghìn rúp). Vào năm 2018, 32 nghìn rúp sẽ được xóa sổ. Đây là 20% của nghệ thuật còn lại. Số tiền này cũng được chia thành 4 phần và được xóa sổ vào cuối mỗi quý với giá 8 nghìn rúp.

Kế toán tài sản cố định trên hệ thống thuế đơn giản hóa trong 1C

Như đã nói ở trên, để tiếp nhận một đối tượng làm kế toán thì phải mua và đưa vào hoạt động. Để ghi nhận chi phí trong kế toán thuế, cần phải ghi lại thực tế thanh toán cho việc mua hàng.

Để phản ánh thao tác mua hàng trong chương trình, bạn cần mở tab "Mua hàng" và tạo chứng từ "Phiếu nhập sản phẩm, dịch vụ". Chọn "Thiết bị" làm loại hoạt động. Trong phần bảng, bạn cần chỉ ra danh pháp, số lượng và chi phí của đối tượng được mua. Trong cột "Tài khoản" được nhập 08.04.

Để phản ánh việc thanh toán, một lệnh thanh toán sẽ được điền vào.

Ngày đưa TSCĐ vào hoạt động, lập văn bản “Nghiệm thu hạch toán”. Trong đó, ngoài thông tin chung về đối tượng, có hai tab. Đầu tiên là kế toán, và thứ hai là kế toán thuế. Nếu kế toán thành thạo các tính năng phản ánh thông tin thì sẽ điền chính xác tất cả các trường. Trong trường hợp này, các nghiệp vụ kế toán (kế toán, thuế) trong chương trình sẽ được tự động thực hiện khi đăng tài liệu "Chốt sổkỳ ".

Giả sử một doanh nghiệp đã mua một máy tính trị giá 25 nghìn rúp. Đối tượng được đưa vào sử dụng sản xuất vào ngày 12 tháng 2 năm 2010. Theo đó, cùng ngày tháng nên trong tài liệu "Nghiệm thu cho Kế toán".

Trong tab "Hệ điều hành", bạn phải chỉ định tên của nội dung. Nó phải được chỉ định một số lượng hàng tồn kho. Ngoài ra, tài khoản ghi nợ tài sản (08.04) được chỉ định. Tiếp theo, loại hoạt động được thực hiện trên đối tượng được chỉ định. Đây sẽ là "Chấp nhận để hạch toán với việc chạy thử tiếp theo." Tiếp theo, phương pháp phản ánh chi phí khấu hao sẽ được xác định, tài khoản tương ứng được chỉ định số khấu hao nào sẽ được xóa bỏ.

Đặc biệt cần chú ý đến tab "Kế toán thuế". Trong trường "Chi phí" (chi phí cho hệ thống thuế đơn giản hóa) của đối tượng, giá trị đầy đủ của giá ban đầu của tài sản phải được chỉ ra. Số tiền và ngày tháng thực tế thanh toán tài sản cố định được phản ánh riêng biệt trong các cột thích hợp. Nếu chi phí của thiết bị đã được hoàn trả đầy đủ, thì toàn bộ số tiền (ví dụ: 25 nghìn rúp tương tự cho một máy tính) có thể được ghi nhận là chi phí.

Điều quan trọng nhất khi phản ánh TSCĐ là nhập chính xác thông tin vào "Thủ tục tính các khoản vào chi phí". Chương trình sẽ đề nghị quy nó vào chi phí hoặc tài sản có thể khấu hao hoặc không đưa nó vào chi phí. Nếu tài sản cố định được mua với một khoản phí, thời gian sử dụng của nó vượt quá một năm và nguyên giá vượt quá 20 nghìn rúp, thì nó được phân loại là tài sản có thể khấu hao.

Trong tab "Kế toán", bạn nên chỉ định các tài khoản mà các nghiệp vụ kế toán và tính khấu hao sẽ được tính đến và phương pháp tính toán của nó. Doanh nghiệp có thể không bị giới hạn trong phương pháp tuyến tính chung. Ở đây nó là cần thiết để đánh giá tình hình. Có thể sẽ thuận tiện hơn khi tính khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần sử dụng hệ số gia tốc.

Nếu tài sản cố định được mua trả góp, chi phí của nó sẽ được xóa sổ theo số tiền thực tế đã chuyển cho người bán.

Kết

Theo quy định, khi tính đến tài sản cố định trên một hệ thống đơn giản hóa, không có khó khăn cụ thể nào. Tuy nhiên, có một số cân nhắc về thuế cần lưu ý. Kế toán cần giám sát chặt chẽ tất cả các thay đổi trong luật pháp.

Tạo điều kiện thuận lợi đáng kể cho công việc của chuyên gia phần mềm 1C.