Đề án thu phí - đó là gì? Kế toán các nghiệp vụ gia công tính phí

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Xây dựng quan hệ đối tác trong kinh doanh có thể được thực hiện bằng cách sử dụng các chương trình thu phí. Các quan hệ pháp luật tương ứng được thiết lập có tính đến các yêu cầu của Bộ luật Dân sự, cũng như các nguồn luật điều chỉnh kế toán tài chính tại các doanh nghiệp Nga. Tính cụ thể của chúng là gì? Các thủ tục đặc trưng cho các chương trình thu phí được tính đến như thế nào?

Xử lý nguyên liệu thu phí: bản chất của quan hệ pháp luật

Để bắt đầu, hãy xác định cơ chế tương tác được coi là gì giữa các doanh nghiệp.

Chế độ thu phí trong quan hệ pháp lý giữa các pháp nhân liên quan đến việc một bên giao dịch - bên gia công - chấp nhận nguyên vật liệu từ khách hàng ở trạng thái máy thu phí cho mục đích chế biến hoặc sản xuất thêm bất kỳ sản phẩm nào của họ. Đồng thời, chi phí của các nguyên vật liệu có liên quan sẽ không được thanh toán, trong khi kết quả của quá trình chế biến của họ, bao gồm cả thành phẩm, được chuyển đến khách hàng đúng thời hạn.

Một khía cạnh quan trọng của quan hệ pháp luật màphương án thu phí - kế toán điển hình. Nó được thực hiện bằng cách sử dụng Sơ đồ Tài khoản, được chấp thuận bởi pháp luật. Nguyên liệu, vật liệu xuất kho riêng được phản ánh trên tài khoản 003, là tài khoản ngoại bảng. Việc hạch toán trực tiếp chi phí liên quan đến quá trình xử lý nguyên vật liệu có thể được thực hiện riêng biệt với một quy trình tương tự, đặc trưng cho việc xuất kho tiêu chuẩn của công ty (sau này chúng ta sẽ xem xét đặc điểm này chi tiết hơn). Đồng thời, cơ cấu chi phí tương ứng có thể tương tự như cơ cấu chi phí đặc trưng cho quá trình chế biến nguyên vật liệu của doanh nghiệp, ngoại trừ các chỉ tiêu về chi phí trực tiếp của nguyên vật liệu thu phí, cũng như chi phí liên quan đến việc bán nguyên vật liệu sản xuất. sản phẩm.

Các bên tham gia quan hệ pháp lý ký kết, trong trường hợp chọn cơ chế tương tác như một phương án thu phí, một thỏa thuận. Xem xét các tính năng của nó.

Thỏa thuận với chương trình thu phí: các tính năng của nó là gì?

Trên thực tế, thỏa thuận được đề cập là một phân loài của hợp đồng làm việc. Do đó, khi biên soạn nó, các bên tham gia quan hệ pháp luật cần được hướng dẫn chủ yếu bởi các quy định của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga.

Trong hợp đồng, được ký kết theo phương thức thu phí, có cố định, cụ thể:

- tên và khối lượng nguyên liệu thô được chuyển từ khách hàng đến nhà chế biến;

- tên và đặc điểm của các sản phẩm phải được làm từ nguyên liệu thô do khách hàng cung cấp;

- thời hạn mà một bên phải giao tài liệu, vàcách còn lại là tái chế chúng theo thứ tự thích hợp;

- chi phí xử lý, cũng như trình tự mà các bên phải giải quyết;

- cơ chế vận chuyển nguyên liệu thô và kết quả xử lý của chúng;

- các thông số đặc trưng cho cường độ tiêu thụ nguyên liệu thô, thiết lập các chỉ tiêu về tổn thất công nghệ, sự hình thành chất thải công nghiệp, sự hình thành hao hụt tự nhiên trong quá trình chế biến nguyên liệu thô.

Tất nhiên, các điều kiện khác có thể được cố định trong hợp đồng. Ví dụ: trực tiếp phương thức thanh toán của các bên (bằng tiền mặt hoặc một phần nguyên vật liệu, thành phẩm).

Sơ đồ thu phí các quan hệ pháp luật cũng liên quan đến việc hình thành một số lượng khá lớn các tài liệu bổ sung cho hợp đồng được đề cập. Hãy xem xét chi tiết cụ thể của chúng chi tiết hơn.

Tài liệu cho sơ đồ thu phí: các tính năng ứng dụng

Bước đầu tiên trong quá trình thực hiện hợp đồng, các tính năng mà chúng ta đã nghiên cứu ở trên, là cung cấp nguyên liệu thô cho nhà chế biến. Sau khi hoàn thành thủ tục này, một hành động đặc biệt thường được hình thành, trong đó tên, khối lượng và chi phí nguyên vật liệu được ghi theo hợp đồng. Đồng thời, thông tin về thuế GTGT không được phản ánh trong tài liệu, do sơ đồ phương pháp tính thuế đối với khâu chế biến nguyên liệu thô không bao hàm việc khách hàng phải tính thuế GTGT, cũng như xuất hiện quyền khấu trừ thuế tương ứng. từ phía bên kia của mối quan hệ pháp lý.

Sử dụng hóa đơn

Một tài liệu khác có thểđược xuất hóa đơn khi chuyển nguyên vật liệu từ khách hàng sang nhà gia công. Tuy nhiên, nó cũng có thể kèm theo vận đơn hoặc biên lai. Trong tài liệu liên quan, cần phải sửa rằng nguyên liệu thô được khách hàng chuyển chính xác theo sơ đồ tính phí. Đồng thời, nên ghi vào hóa đơn thông tin về thỏa thuận giữa các bên - số chứng từ, ngày lập chứng từ.

Biên nhận nguyên vật liệu do khách hàng cung cấp thường được đăng ký tại kho của nhà chế biến. Thủ tục này liên quan đến việc sử dụng, trước hết, một đơn đặt hàng - nó cũng phản ánh thực tế là các bên trong quan hệ pháp lý sử dụng một kế hoạch tính phí để chuyển và xử lý nguyên liệu thô.

Nhóm chứng từ tiếp theo được phát hành trực tiếp trong quá trình thực hiện một số nghiệp vụ nhất định trong kho - chẳng hạn như chuyển nguyên vật liệu thô đến phân xưởng sản xuất để xử lý. Nhiều loại hóa đơn cũng có thể được áp dụng tại đây.

Sau khi thành phẩm được làm từ nguyên liệu thô do khách hàng cung cấp, chúng có thể được tạm thời cất vào kho để chuẩn bị xuất xưởng. Thực tế là thành phẩm đã đến bộ phận thích hợp của tổ chức chế biến nguyên liệu thô cũng được ghi lại thông qua việc sử dụng hóa đơn đặc biệt. Đổi lại, khi hàng hóa được giao cho khách hàng, một hóa đơn tối ưu hóa riêng sẽ được áp dụng.

Báo cáo về các chương trình thu phí

Tài liệu tiếp theo, được soạn thảo trong khuôn khổ quan hệ pháp lý giữa khách hàng và nhà chế biến nguyên liệu thô do khách hàng cung cấp, là một báo cáo về việc sử dụng tài nguyên tương ứng. Của anhvẽ lên là bắt buộc của Bộ luật dân sự. Báo cáo này phản ánh tên và khối lượng:

- nguyên liệu thô đã được thu nhận và xử lý;

- thành phẩm do bộ xử lý phát hành;

- chất thải phát sinh trong quá trình sản xuất.

Sau khi hoàn tất quá trình xử lý nguyên liệu thô do khách hàng cung cấp, một chứng chỉ nghiệm thu sẽ được cấp. Nó cố định chi phí hoàn thành đơn đặt hàng sản xuất các sản phẩm của bộ xử lý. Ngoài ra, bên có quan hệ pháp lý phát hành hàng hóa trong khuôn khổ của cơ chế quan hệ pháp luật như kế hoạch thu phí phải cung cấp hóa đơn cho khách hàng.

Bây giờ chúng ta hãy xem xét các sắc thái của thuế đặc trưng cho hình thức được coi là quan hệ pháp luật trong kinh doanh.

Thuế theo chương trình thu phí

Chi phí của những nguyên vật liệu được nhận theo chương trình thu phí không làm tăng cơ sở tính thuế của công ty thực hiện chế biến theo hợp đồng. Tuy nhiên, nếu chúng ta đang nói về việc bán các dịch vụ liên quan đến sản xuất sản phẩm từ nguyên liệu thô do khách hàng cung cấp, thì cơ sở tính thuế được hình thành. Nó được tính dựa trên chi phí chế biến nguyên liệu thô, nhưng không bao gồm thuế.

Trong trường hợp này, VAT được tính với thuế suất 18%. Thuế đối với những nguyên liệu, công trình và dịch vụ đã được trả để đảm bảo việc xử lý nguyên liệu thô có thể được người chế biến yêu cầu khấu trừ.

Thu nhập của công ty chế biến nguyên liệu được cung cấp được xác định là chi phí làm việc theo hợp đồng. Đổi lại, chi phí của bộ xử lý được tính dựa trên chi phí,gắn với việc thực hiện các công việc có liên quan. Chưa tính đến chi phí nguyên vật liệu.

Bộ phận kế toán của công ty phải phân bổ chi phí trực tiếp của việc phát hành sản phẩm vào số dư sản phẩm dở dang. Chi phí gián tiếp được cố định trực tiếp khi chúng phát sinh.

Bút toán kế toán

Như chúng tôi đã lưu ý ở trên, một trong những khía cạnh quan trọng nhất của cơ chế quan hệ pháp lý như một kế hoạch thu phí là việc hạch toán các hoạt động cấu thành của nó. Hãy để chúng tôi xem xét chi tiết hơn loại dây điện nào có thể liên quan trong trường hợp này.

Khi xử lý tính phí, các thao tác cơ bản sau được thực hiện:

- nhận tạm ứng theo hợp đồng (phản ánh bằng cách ghi Nợ 51, Có 62-2);

- tính VAT trên số tiền nhận được (Nợ 76, Có 68);

- phản ánh chi phí nguyên vật liệu nhập kho (Nợ 003, tài khoản phụ "Kho");

- xóa sổ nguyên liệu thô để chế biến thêm (Có 003);

- hạch toán nguyên vật liệu do khách hàng cung cấp chuyển đến phân xưởng (Đt 003, tiểu khoản “Đang gia công”);

- phản ánh chi phí liên quan đến chế biến nguyên liệu (Dt 20, Ct 02);

- nghiệm thu thành phẩm từ xưởng (Dt 002);

- xóa sổ nguyên liệu đã qua sử dụng (Kt 003, tài khoản phụ "Chế biến");

- xóa sổ các chi phí liên quan đến chế biến (Dt 90-2, Ct 20);

- phản ánh thu nhập theo hợp đồng với khách hàng (Dt 62-1, Kt 90-1);

- Phí VAT dựa trên chi phí xử lý nguyên liệu thô (Dt 90-3, Kt 68);

- chấp nhận khấu trừ VAT (Dt 68, Kt 76);

- thực hiệngiao thành phẩm cho khách hàng (CT 002);

- thực hiện bù trừ trả trước (Dt 62-2, Kt 62-1);

- nhận thanh toán từ khách hàng (Dt 51, Ct 62-1).

Nếu nhà chế biến có nhiều khách hàng, thì việc hạch toán trong sơ đồ tính tiền được thực hiện bằng cách sử dụng các bảng sao kê riêng biệt cho từng đối tác, ghi lại thông tin về nguyên vật liệu đã nhận, cũng như sản phẩm thu được từ quá trình chế biến của họ.

Những sắc thái nào khác có thể đặc trưng cho kế toán trong khuôn khổ các quan hệ pháp luật được đề cập? Ở trên, chúng tôi lưu ý rằng sơ đồ tính phí nguyên vật liệu, được các bên tham gia quan hệ pháp luật sử dụng, có thể yêu cầu hạch toán trong sổ đăng ký kế toán của bên nhận gia công, tách biệt với thủ tục tương ứng, đặc trưng cho việc xuất kho tiêu chuẩn của hàng hóa. Chúng ta hãy nghiên cứu sắc thái này chi tiết hơn.

Kế toán riêng biệt cho việc tính tiền và sản xuất tiêu chuẩn

Thật vậy, một trong những khía cạnh quan trọng nhất của các quan hệ pháp luật đang được xem xét cũng là việc hạch toán riêng nguyên vật liệu và thành phẩm, đặc trưng cho các quan hệ pháp luật trong khuôn khổ chế độ thu phí và kế hoạch sản xuất tiêu chuẩn. Các tính năng của nó là gì?

Khó khăn chính trong kế toán, nếu cả kế hoạch tính phí làm việc với một đối tác và một kế hoạch tiêu chuẩn, trong đó công ty tự sản xuất hàng hóa, được sử dụng, là phải tách biệt các thủ tục kế toán cho cùng một loại sản phẩm. Nếu đây là 2 loại sản phẩm khác nhau, thì giải pháp của vấn đề được tạo điều kiện thuận lợi hơn rất nhiều. Nhưng nếu các loại hàng hóa tương ứng giống nhau thì việc lưu giữ hồ sơ sẽ khó hơn.

Theo các chuyên gia, kế hoạch tính phí cần đi kèm với việc sử dụng, trước hết, các cơ chế kế toán khác với các cơ chế đặc trưng cho đầu ra tiêu chuẩn của hàng hóa của một doanh nghiệp. Vấn đề này không dễ giải quyết. Một trong những công cụ để giải quyết vấn đề này có thể là sử dụng các tài khoản kế toán khác nhau.

Do đó, sơ đồ tính tiền có thể bao gồm các thủ tục được phản ánh trên tài khoản 003 và một phương thức chuẩn sử dụng tài khoản 10. Đối với kế toán thành phẩm, có thể sử dụng các tài khoản 002 và 43 tương ứng. Giả định rằng trong bên Nợ TK 20 chỉ ghi chi phí nguyên vật liệu riêng của doanh nghiệp. Đến lượt mình, nguyên vật liệu thô không được tính vào chi phí. Bên Có tài khoản 20, giá thành thành phẩm sẽ được ấn định, còn đối ứng sẽ được lập bên Nợ tài khoản 43 hoặc 40. Đối với trường hợp gia công sẽ ghi bên Nợ tài khoản 90-2, cũng như tín dụng của tài khoản 20.

Phương án sản xuất tính phí, khi sản xuất các hàng hóa giống nhau, bao gồm việc phân phối sản phẩm thành 2 loại - riêng và sản xuất theo thỏa thuận với một đối tác dựa trên các định mức đặc trưng cho việc tiêu thụ nguyên vật liệu. Cũng có thể có một biến thể thay thế phản ánh riêng biệt các hoạt động thu phí và sản xuất tiêu chuẩn. Giả định rằng nguyên vật liệu do khách hàng cung cấp khi xuất xưởng được ghi nợ vào tài khoản 003, đồng thời được kế toán hạch toán trên bảng cân đối kế toán bằng cách ghi Nợ tài khoản 10 vàCó 76. Trong trường hợp này, đối ứng được sử dụng để ghi bên Nợ tài khoản 20 và bên Có tài khoản 20 - khi chi phí nguyên vật liệu được xóa sổ cho quá trình sản xuất, cũng như khi ghi bên Nợ tài khoản 43 và bên Có 20 - khi thành phẩm. được đăng.

Tất nhiên, việc hạch toán riêng trong sơ đồ tính phí cũng có thể được thực hiện theo các nguyên tắc khác, ví dụ: theo quy định của ngành, theo khuyến nghị của các phòng ban, có tính đến các chi tiết cụ thể của một doanh nghiệp cụ thể.

Tự động hóa kế toán kế hoạch tính phí: giải pháp cơ bản

Các thủ tục chúng tôi đã xem xét, đặc trưng cho kế toán trong khuôn khổ chương trình thu phí, trong nhiều trường hợp được thực hiện tại các doanh nghiệp lớn và việc thực hiện chúng ở mức độ cần thiết có thể rất tốn công sức nếu không sử dụng các công cụ tự động hóa.

Nó có thể là một công cụ khá tiện lợi thuộc loại phù hợp nếu doanh nghiệp sử dụng cơ chế quan hệ pháp lý như sơ đồ thu phí, "1C: UPP". Đó là, nó được cho là sử dụng một chương trình kế toán phổ biến trong một sửa đổi được điều chỉnh để có tính đến các thủ tục được đề cập. Giải pháp này có đặc điểm là giao diện rất thuận tiện cho phép bạn triển khai nhất quán các quy trình cần thiết.

Tự động hóa kế toán: ứng dụng chương trình 1C

Nếu nhiệm vụ là thực hiện các quan hệ pháp lý, bao gồm cả kế hoạch thu phí, thì "UPP" giả định giải pháp của nó trong khuôn khổ các thuật toán có thể được áp dụng bởi cả khách hàng và bên xử lý. Ví dụ, nếucông ty chuyển nguyên liệu thô để phát hành thêm cho đối tác, sau đó chương trình cụ thể liên quan đến giải pháp của nhiệm vụ trong nhiều giai đoạn:

- lập đơn hàng cho nhà cung cấp;

- chuyển nguyên liệu để chế biến tiếp;

- đăng ký các dịch vụ do bên xử lý cung cấp theo hợp đồng.

Việc sửa đổi tương ứng của "1C" cho phép bạn lưu giữ hồ sơ bằng cách sử dụng các bút toán kế toán cần thiết, tùy thuộc vào sự hình thành chính xác của sự tương ứng giữa chúng.