Đánh giá các khoản phải thu: phương pháp, tính năng của thủ tục, ví dụ

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Trong quá trình thực hiện các hoạt động kinh doanh, phát sinh các khoản phải thu (RD). Đây có thể là số tiền cung ứng hoặc giá trị hàng hóa mà người cho vay dự kiến nhận vào thời điểm đã thỏa thuận. DZ được hạch toán trong bảng cân đối kế toán theo giá thực tế và bao gồm các khoản thanh toán: với người mua / khách hàng; trên các hóa đơn; với các công ty con; với những người sáng lập về phần vốn góp; bằng các khoản tạm ứng. Đồng thời, giá trị danh nghĩa của chỉ báo trong BU là giới hạn trên của chi phí. Vì nợ được trả chậm và tiền mặt mất giá theo thời gian, nên giá trị thị trường thực thường thấp hơn.

Khi nào và tại sao phân tích được thực hiện?

Định giá khoản phải thu là một thủ tục để xác định giá trị thị trường của DZ vào một ngày nhất định. Nó được thực hiện có tính đến thời điểm xảy ra, hoàn trả và các căn cứ pháp lý. DZ, giống như bất kỳ tài sản nào khác của doanh nghiệp, có mộtgiá bán. Về bản chất, nó là một tín phiếu hoặc kỳ phiếu đang lưu hành trên thị trường. Nhu cầu đánh giá các khoản phải thu phát sinh khi tiến hành phân tích tài chính các hoạt động của công ty, phân công quyền yêu cầu bồi thường, tố tụng tư pháp / ngoài tòa án. Nhu cầu tương tự cũng có thể nảy sinh khi Khu bảo tồn đạt 30% khối lượng tài sản thực. Trong trường hợp này, nó bắt đầu ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động kinh tế hơn nữa của công ty.

Theo thông lệ quốc tế, việc trả nợ đúng hạn là chìa khóa cho các hoạt động sinh lời. Nếu khoản nợ không được trả trong khung thời gian quy định, thì uy tín kinh doanh của con nợ sẽ xấu đi. Nguyên tắc này tạo ra tính thanh khoản cao của S / Es, thể hiện ở hệ số thanh khoản cao. Tức là, số nợ phụ thuộc vào khả năng thanh toán - tính thanh khoản càng cao, công ty trả nợ càng nhanh.

Các loại nợ

Phân tích các khoản phải thu cung cấp xếp hạng của chúng. Tùy thuộc vào loại nó thuộc loại nào mà áp dụng phương pháp đánh giá này hoặc phương pháp đánh giá khác. Có một số tiêu chí:

• Lý do giáo dục: chính đáng hay không. Loại thứ hai bao gồm các khoản nợ được hình thành do các tài liệu được thực hiện không chính xác.
• Thời hạn hình thành: ngắn hạn (dự kiến thanh toán trong vòng 12 tháng) và dài hạn.
• Dư nợ không đúng hạn được coi là quá hạn. Nó quy định thời hạn ba năm (Điều 196 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Trong thời gian nàythời gian khoản nợ có thể được thu hoặc bán. Sau đó, nó có thể bị xóa sổ.
• Theo khả năng hoàn trả, DZ được chia thành nghi ngờ và tuyệt vọng. Loại thứ nhất bao gồm khoản nợ phát sinh do việc bán hàng hóa, nếu khoản nợ đó không được hoàn trả trong thời hạn do hợp đồng xác lập. Nợ của những năm trước có thể được hoàn trả sau khi xóa sổ.

Thuật toán xác minh

Ở giai đoạn đầu tiên, toàn bộ đối tượng được phân tích. Các chỉ số chung đang được nghiên cứu để xác định các xung đột lợi ích có thể xảy ra. Một danh sách các chỉ số được tổng hợp, theo đó việc đánh giá các khoản phải thu sẽ được thực hiện. Thông tin được thu thập về trạng thái của thị trường, các báo cáo tài chính được nghiên cứu. Dựa trên các dữ liệu thu được, giá trị thị trường của công ty được xác định. Ở giai đoạn cuối cùng, kết quả đánh giá được thống nhất với những người sáng lập và một báo cáo được chuẩn bị.

Tính gì?

Trong quá trình đánh giá các khoản phải thu, điều rất quan trọng là phải tính đến các chi tiết cụ thể của chúng. Đây là tài sản, không phải hàng hóa. Việc thực hiện nó chỉ được thực hiện bằng cách giao quyền đòi nợ. Do đó, khi đánh giá, điều quan trọng là phải xác định số nợ, thời hạn hình thành và trả nợ, cũng như phân tích các quyền đối với khoản nợ: tính sẵn có của hợp đồng, chứng từ thanh toán, hành vi hòa giải.

Tình hình tài chính của công ty liên quan chặt chẽ đến các khía cạnh pháp lý. Nếu con nợ đã đến giai đoạn phá sản, thì việc trả nợ được thực hiện trước hết cho các chủ nợ ưu tiên thứ nhất, sau đó đến chủ nợ thứ hai và thứ ba. Và không phải lúc nào tổ chức cũng có đủ tiền để đáp ứngnhu cầu của tất cả các chủ nợ. Do đó, thẩm định viên khi có thông tin con nợ đang đến giai đoạn phá sản phải xác định số lượng di sản bị phá sản, khả năng trả nợ và thứ tự các chủ nợ. Trên thực tế, kiểm toán viên không phải lúc nào cũng có đầy đủ thông tin về tình trạng tài chính của doanh nghiệp. Do đó, trong bản báo cáo, anh ta nên mô tả chi tiết các điều kiện để kiểm tra.

Phương pháp tính

Trong thực tế, các phương pháp ước tính các khoản phải thu sau đây được sử dụng: tốn kém, có lãi, so sánh. Mặc dù ngày nay hầu hết các giao dịch diễn ra như một phần của cuộc đấu giá, nhưng không có đủ thông tin trong các nguồn công khai để đưa ra đánh giá, vì vậy phương pháp so sánh không được sử dụng. Phương pháp chi phí đưa ra phương pháp đánh giá theo giá trị ghi sổ, nhưng theo cách này không thể xác định được giá trị thực của đối tượng. Do đó, trong thực tế, phương pháp tiếp cận thu nhập với chiết khấu số nợ phải trả thường được sử dụng nhất:

PV=C / (1 + R) ^ n trong đó:

• PV - giá trị hiện tại;
• С - giá trị tương lai;
• R – lãi suất chiết khấu (lãi suất cho vay + lãi suất phi rủi ro);
• n - ngày đáo hạn.

Dữ liệu không có rủi ro và tỷ lệ chiết khấu có sẵn trên trang web của CBR.

Làm thế nào để xác định giá trị thị trường?

Thuật toán là:

1. Xác định tổng số nợ theo hợp đồng, có tính đến tiền phạt và tiền phạt.
2. Xác định nguồn và kỳ hạn.
3. Tính toán số lượng chi phí cần thiết chothu hồi nợ.
4. Thu nhập ròng được chiết khấu tính đến ngày định giá.

Khi nào thì đánh giá được thực hiện? Nhu cầu như vậy nảy sinh trong hai trường hợp: khi đánh giá tổng thể doanh nghiệp và các quyền yêu cầu như một tài sản riêng biệt. Trong trường hợp thứ nhất, khoản nợ được coi là một phần tài sản của doanh nghiệp, vì chỉ đánh giá KKTX chưa tính đến tất cả các xu hướng hoạt động của doanh nghiệp. Việc phân tích các khoản phải thu bao gồm việc xếp hạng chúng theo các tiêu chí và đánh giá từng nhóm dựa trên doanh thu và tình hình hoạt động của công ty. Nếu DZ được đánh giá là một tài sản độc lập, thì các khía cạnh pháp lý về sự xuất hiện của nó sẽ được phân tích chi tiết và giá trị thị trường được xác định theo phương pháp thu nhập.

Hạch toán với khách hàng bằng kế toán

Để hạch toán các khoản phải thu trong bảng cân đối kế toán, sử dụng tài khoản: 1210 (80) “Phải thu ngắn hạn (người mua và khách hàng)”. Tài khoản 1280 phản ánh các hóa đơn có lãi và không tính lãi đã nhận và các khoản chi phí được bảo đảm bằng chúng. Tất cả các khoản tạm ứng đã nhận được phản ánh vào tài khoản 1610. Sau khi xuất hàng, tài khoản 3310 được ghi nợ "Nợ ngắn hạn nhà cung cấp".

Trong quá trình hoạt động, doanh nghiệp phát sinh chi phí của các kỳ sau, tức là chi trả cho các dịch vụ sẽ sử dụng trong vài tháng. Vì vậy, bộ phận kế toán viết báo cáo định kỳ, mua hợp đồng bảo hiểm, thanh toán tiền thuê nhà và tiền điện nước trước vài tháng. Kế toán các khoản phải thu được phản ánh vào bên Nợ tài khoản 1620. Khi nhận dịch vụ, các khoản chi phí được ghi giảm bên Có tài khoản 7110 “Chi phídoanh số bán hàng”, 7210“Chi phí quản lý”và các tài khoản tương ứng của phần 8“Tài khoản sản xuất”.

Trong quá trình hoạt động của mình, doanh nghiệp có thể cho các tổ chức khác vay vốn, cho thuê tài sản cố định. Các khoản phải thu này được hạch toán vào đâu? Trên tài khoản 1270. Số tiền nhận được được trừ vào bên Có tài khoản 6110. Ngoài ra, doanh nghiệp có thể cho người lao động vay và phát hành các khoản theo báo cáo. Các khoản phải thu này được hạch toán vào đâu? Trên tài khoản 1250. Số tiền nhận được sẽ được ghi nợ vào các tài khoản tương ứng.

Dây

Nợquyết_định với người lao động mang sắc thái riêng. Vì vậy, một người có thể không trả lại tiền chưa tiêu đúng hạn hoặc thực hiện các chi phí không được thỏa thuận trước. Các khoản phải thu được hạch toán như thế nào trong trường hợp này? Bài đăng:

• DT1250 KT1010 - tiền xuất kho.
• DT1310 KT1250 - vật liệu mua.
• DT7210 KT1250 - chi phí đi lại được trừ vào chi phí hành chính.
• DT2413 KT1250 - mua xe.
• DT1250 KT1280 (2180) - được xóa bỏ như một khoản bồi thường thiệt hại về vật chất.
• DT3350 KT1250 - khấu trừ số tiền lương thiệt hại.

Tài khoản nghi ngờ

Cho dù hệ thống theo dõi khả năng thanh toán của người mua tốt đến đâu, công ty cũng sẽ tìm ra những người mua chưa trả nợ đúng hạn. Khoản nợ đó có thể được coi là đáng ngờ là phải nhận nếu không có bảo đảm cho khoản nợ đó. Trong trường hợp này, phần trăm dự trữ phải được tạo.về chi phí hoặc các điều khoản thanh toán. Việc tạo dự phòng được thực hiện bằng đăng KT1290 DT7440. Các khoản đã xóa được phản ánh trong DT1290 bằng КТ1210, КТ1280. Số lượng dự trữ chưa sử dụng được điều chỉnh bằng cách đăng: DT7440, КТ1290.

Nợ khó đòi

Theo Nghệ thuật. 266 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các khoản nợ đối với doanh nghiệp được coi là nợ khó đòi do:

• hết thời hiệu;
• chấm dứt nghĩa vụ do không thể thực hiện được;
• có hành động thanh lý tổ chức.

Việc hạch toán các khoản phải thu được thực hiện trên tài khoản 63 cho đến khi xóa sổ, tức là trong vòng ba năm (Điều 196 Bộ luật Dân sự).

Nợ năm xưa

Thời hiệu có thể bị gián đoạn, chẳng hạn như nếu khách hàng khởi kiện đòi số tiền còn nợ. Nếu sắc thái này không được tính đến khi xóa nợ, thì trong lần kiểm toán tiếp theo, Sở Thuế Liên bang sẽ xác định lỗi này và tính tiền phạt đối với các khoản nợ thuế thấp hơn một cách bất hợp lý. Công ty sẽ phải thu hồi các khoản phải thu. Bài đăng như sau:

Lựa chọn 1:

• CT007 - công nhận viễn thám ngừng hoạt động.
• DT62 KT91.1 - đã thu hồi nợ.
• DT50 KT62 - DZ ngừng hoạt động.

Lựa chọn 2:

• DT76 KT91.1 - ghi nhận vào “Thu nhập khác” số tiền đã xóa sổ.
• CT007 - thu hồi nợ.

Sơ đồ đầu tiên được sử dụng cho hợp lý, và sơ đồ thứ hai để xóa sai. Việc thu hồi các khoản phải thu từ các năm trước có thể gây rasai sót kế toán. Do đó, sau khi thu hồi, các khoản thu nhập khác trong hồ sơ kế toán và thu nhập ngoài hoạt động kinh doanh trong NU cần được tính toán lại. Trong trường hợp có sai lệch, cần thực hiện các thay đổi đối với tài liệu báo cáo.

Ví dụ về Định giá Tài khoản Phải thu

Dòng "DZ" của công ty phản ánh tài sản với số tiền 445.000 rúp. Thông tin được lấy từ bảng cân đối kế toán tại ngày 31/12/16 và bảng cân đối tài khoản 63. Bảng dưới đây trình bày phân tích các khoản phải thu.

Nợ	Số lượng, nghìn rúp.	Ngày về	Nguyên nhân xảy ra	Bản chất nợ
Công ty A	400	30.09.16	Phòng mổ	Hết hạn
Công ty B	21	05.04.16	Phòng mổ	Hiện tại
Công ty “B”	24	31.10.13	Phòng mổ	Vô vọng
TỔNG	445	-	-	-

Giá trị thị trường của các khoản nợ xấu được đặt lại về 0. Các khoản nợ quá hạn được chiết khấu theo lãi suất bình quân gia quyền tại ngày định giá, được trình bày trên trang web thống kê CBR. Vòng quay tiền bình quân là 391 ngày(khoảng thời gian từ khi khoản nợ được hình thành đến ngày lập bảng cân đối kế toán). Khoảng thời gian này tương ứng với tỷ lệ chiết khấu là 12,86%.

Cách tính phần bù rủi ro được trình bày trong bảng dưới đây.

Rủi ro	Giải thưởng,%	Biện minh cho các phép tính
Chất lượng dẫn đầu	0-5%	Tổ chức được điều hành bởi nhiều hơn một người. Đồng thời, không có dự trữ quản lý.
Quy mô công ty	1%	Doanh nghiệp không phải là nhà độc quyền
Nguồn tài trợ	2%	Đòn bẩy lạm phát
Đa dạng hàng hóa	0%	Sản phẩm đa dạng
Đa dạng hóa khách hàng	0, 5%	Có nhiều người tiêu dùng, một phần doanh thu nhỏ trên mỗi khách hàng
Khả năng sinh lời	2%	Mức thu nhập không ổn định
Rủi ro khác	0, 5%	Rủi ro liên quan đến việc thay đổi nhà cung cấp
TỔNG	6, 25%	-

Theo đó, mức chiết khấu là 12,86% + 6,25%=19,11%

Bảng dưới đây hiển thịđánh giá hiệu quả quản lý các khoản phải thu.

Chỉ số	Nợ hiện tại	Nợ Quá hạn	Nợ khó đòi
DZ, nghìn rúp.	21	400	24
Tỷ lệ chiết khấu,%	12, 86	19, 11	-
Chu kỳ quay vòng, năm	1, 087	1, 087	-
Giảm	0, 8768	0, 8269	-
Chi phí hiện tại của điều khiển từ xa, nghìn rúp	18 413	330 760	0
Giá trị thị trường	349 173	-	-

Đây là cách định giá các khoản phải thu trong kế toán.