Thuế tài sản doanh nghiệp: ngày đến hạn thanh toán trước

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Trong số ít các khoản phí cho kho bạc nhà nước của Liên bang Nga được phân loại là khu vực, là thuế tài sản của các tổ chức. Nó phải được trả bởi cả các công ty Nga và nước ngoài. Bản chất của loại thuế này là gì? Nó được tính như thế nào trong thực tế? Bao lâu thì doanh nghiệp nên đóng góp các khoản tương ứng vào kho bạc nhà nước?

Bản chất của thuế

Thuế tài sản doanh nghiệp là gì? Việc nộp ngân sách là bắt buộc đối với tất cả các loại hình doanh nghiệp hay chỉ đối với các tổ chức thuộc một số tiêu chí nhất định? Thuế tài sản doanh nghiệp được phân loại theo khu vực.

Nó được đặt ở cấp độ của các quy định của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga và là bắt buộc đối với các công ty hoạt động trong lãnh thổ của một chủ thể cụ thể của Liên bang Nga. Người trả loại phí này là các công ty Nga và nước ngoài sở hữu bất động sản ở Nga.

Việc nộp thuế đối với tài sản của các tổ chức theo hệ thống thuế đơn giản chỉ được thực hiện đối với bất động sản và cũng với điều kiện là cơ sở tính thuế chotài sản cố định của công ty được xác định là giá trị địa chính được xác lập cho chúng.

Đối tượng đánh thuế

Đối tượng đánh thuế đối với các tổ chức trong phạm vi tính phí được đề cập là gì? Theo các quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga, cả động sản và bất động sản (bao gồm cả động sản được chuyển giao cho công ty bằng cách quản lý ủy thác), được hạch toán trên bảng cân đối kế toán như một đối tượng là tài sản cố định, được ghi nhận như vậy. Còn đối với các công ty nước ngoài, đối tượng đánh thuế đối với họ chỉ là bất động sản. Chúng tôi sẽ nghiên cứu các khía cạnh chính đặc trưng cho thuế tài sản của các tổ chức (thanh toán, điều khoản). Sau đó, chúng tôi khám phá một số ví dụ về việc tính toán các khoản thanh toán tương ứng.

Tính năng tính và thanh toán phí

Nguyên tắc tính và nộp một khoản phí như thuế tài sản doanh nghiệp là gì? Nó được nộp vào ngân sách theo đúng kỳ hạn thuế và báo cáo do luật định. Chi tiết cụ thể của họ là gì?

Kỳ tính thuế, đối với hầu hết các loại phí khác đối với ngân sách Nga, trong trường hợp này là một năm dương lịch. Đối với các kỳ báo cáo, đây là quý đầu tiên, nửa năm và cũng là 9 tháng của năm.

Thông tin cụ thể về khu vực

Việc tính phí được đề cập được thực hiện theo thuế suất, được chấp thuận bởi các cơ quan lập pháp của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga. Giá trị tối đa của chúng không được vượt quá 2,2%. Phù hợp với các quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các cơ quan quản lý khu vựccó thể sử dụng một cách tiếp cận khác biệt để xác định quy mô của các mức thuế liên quan. Tiêu chí ở đây có thể là danh mục của người đóng thuế hoặc các chi tiết cụ thể của tài sản là đối tượng đánh thuế.

Lợi ích

Những sắc thái nào khác liên quan đến việc tính toán và thanh toán đặc trưng cho thuế tài sản của các tổ chức? Việc nộp ngân sách các khoản tương ứng có thể được thực hiện với nhiều lợi ích khác nhau. Các ưu đãi kiểu này có thể được thiết lập cả ở cấp độ các quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các nguồn luật khu vực. Các lợi ích được xác định trong luật liên bang và những lợi ích được thông qua trong các thực thể cấu thành của Liên bang Nga có thể được áp dụng đồng thời.

Công thức tính phí

Tính phí thực tế cho kho bạc được đề cập bởi người nộp thuế tự thực hiện ngay sau khi kỳ tính thuế kết thúc. Công thức xác định số thuế rất đơn giản: bạn cần nhân tỷ lệ được các cơ quan có thẩm quyền của khu vực phê duyệt với số tiền cơ sở. Nhưng trước khi chuyển số kết quả vào kho bạc, cần phải giảm trừ số tiền đã ứng trước trong kỳ tính thuế. Đặc điểm quan trọng nhất đặc trưng cho thuế tài sản của các tổ chức là nó được nộp vào ngân sách cho từng chi nhánh hoặc bộ phận riêng biệt khác của công ty một cách riêng biệt (nếu nó có bảng cân đối kế toán độc lập).

Điều khoản thanh toán thuế và thủ tục thanh toán với Dịch vụ Thuế Liên bang

Khía cạnh quan trọng nhất của việc quyết toán thuế giữa doanh nghiệp và nhà nước được đề cập là thời gian. Chúng tôi sẽ nghiên cứu chúng, cũng như một số sắc thái thực tế liên quan đến việc thanh toánbộ sưu tập.

Vì vậy, khía cạnh quan trọng nhất đặc trưng cho thuế tài sản của các tổ chức là thời điểm thanh toán. Chúng được cố định trong các đạo luật lập pháp được thông qua ở cấp độ các đối tượng của Liên bang Nga.

Chúng tôi đã lưu ý ở trên rằng khoản phí được đề cập có các kỳ tính thuế. Trong khuôn khổ của mình, doanh nghiệp phải thực hiện các khoản tạm ứng. Đây là đặc điểm quan trọng nhất đặc trưng cho thuế tài sản của các tổ chức. Thời hạn nộp tiền tạm ứng hàng quý, ngay sau khi kết thúc kỳ tính thuế. Doanh nghiệp phải chuyển vào kho bạc 1/4 số thuế tính đến ngày 01 của tháng ngay sau kỳ báo cáo. Việc nộp thuế tài sản của tổ chức vào cuối năm được thực hiện đến ngày 30 tháng 3 năm sau.

Rất có thể công ty đã không bắt đầu hoạt động ngay từ đầu năm. Thuế tài sản của các tổ chức được chuyển giao cho nhà nước trong trường hợp này như thế nào? Thời hạn thanh toán khoản phí này theo tình huống liên quan là ngay sau khi hoàn thành thủ tục đăng ký nhà nước, cũng như việc nhận tài sản hình thành cơ sở tính thuế theo quy trình đã lập.

Trong một số trường hợp, Sở Thuế Liên bang có thể buộc các doanh nghiệp phải trả một khoản phí ngay khi công ty bắt đầu thực sự vận hành các tài sản cố định có liên quan. Các luật sư khuyến cáo, cần đặc biệt lưu ý các đối tượng nộp thuế tài sản doanh nghiệp. Chúng tôi hiểu thời hạn thanh toán các khoản phí liên quan. Hãy xem xét ngay bây giờmột số ví dụ thực tế về các thỏa thuận giữa doanh nghiệp và nhà nước đối với thuế được đề cập.

Ví dụ về cách tính thuế

Giả sử Industry Lux LLC đã được đăng ký vào ngày 11 tháng 2 năm 2014. Tại thời điểm nhập dữ liệu về tổ chức vào sổ đăng ký nhà nước có liên quan, công ty có tài sản trị giá 1,5 triệu rúp trên bảng cân đối kế toán. Giả sử rằng chỉ số tương ứng vào ngày 1 tháng 3 năm 2014 tăng lên 1,7 triệu, vào ngày 1 tháng 4 - lên đến 1,8 triệu, vào ngày 1 tháng 5 - lên đến 2 triệu và vào ngày 1 tháng 6 - lên đến 2,5 triệu rúp. Giả sử thuế suất bất động sản tại khu vực mà công ty hoạt động là 2,2%.

Vì vậy, theo quy định của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, kỳ tính thuế liên quan đến khoản phí được đề cập là một năm dương lịch và kỳ báo cáo là quý đầu tiên, nửa năm và cũng là 9 tháng trong năm. Như chúng tôi đã lưu ý ở trên, Industry Lux LLC được đăng ký vào ngày 11 tháng 2, tức là sau đầu năm dương lịch. Theo quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, đối với một công ty, kỳ tính thuế sẽ là khoảng thời gian từ ngày đăng ký đến cuối năm.

Bộ luật thuế của Liên bang Nga hướng dẫn Industry Lux LLC cung cấp cách tính các khoản tạm ứng cho nửa năm, được thực hiện theo cách thức quy định, trước ngày 30 tháng 7. Ngoài ra, theo các quy định của Bộ luật, công ty cần thanh toán trước cho khoản phí được đề cập. Quy mô cơ sở tính thuế của tổ chức sẽ bằng giá trị thặng dư trung bình hàng năm của tài sản trong bảng cân đối kế toán. Để tính toán nó, bạn cần phải chia tổng,kết quả từ việc cộng giá trị còn lại của tài sản vào ngày đầu tiên của kỳ tính thuế và ngày đầu tiên của tháng sau khoảng thời gian tương ứng, theo tổng số tháng, giá trị này tăng thêm 1.

Vì vậy, trước tiên, chúng tôi tóm tắt các con số mà chúng tôi có: 1,5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (đây là giá trị sổ sách của tài sản của Industry Lux LLC cho tháng 3, tháng 4, tháng 5, Tháng 6 và tháng 7 năm 2014 tính bằng triệu rúp), hóa ra là 9,5 triệu rúp. Đã 6 tháng trôi qua kể từ đầu năm, chúng tôi thêm 1 lần nữa Hóa ra giá trị tài sản trung bình hàng năm của Industry Lux LLC là khoảng 1 triệu 357 nghìn rúp. Từ số tiền này, nó là cần thiết để trả một khoản thanh toán trước. Nó được tính bằng 1/4 tổng số thuế theo tỷ lệ được chính quyền khu vực phê duyệt. Trong ví dụ của chúng tôi, nó là 2,2%. Nghĩa là, 2,2% của 1 triệu 357 nghìn là 29 nghìn 854 rúp. Chúng tôi lấy 1/4 giá trị này, hóa ra là 7463 rúp. 50 kop. Đây sẽ là khoản thanh toán trước cho Industry Lux LLC.

Thuế tài sản: sắc thái

Vì vậy, chúng tôi đã xem xét các đặc điểm chính liên quan đến thuế tài sản doanh nghiệp, cũng như một ví dụ về cách tính các khoản thanh toán trước cho khoản phí tương ứng. Chúng tôi được biết rằng luật có thể thiết lập cả một tiêu chí chung cho toàn bộ lãnh thổ của Liên bang Nga, đặc trưng cho thuế tài sản của các tổ chức - thời hạn thanh toán (Moscow, St. Petersburg hoặc Nizhny Novgorod - trả phí này với tần suất như nhau), và một chỉ số cố định cho từng khu vực riêng biệt, cụ thể là số tiền đặt cược.

Đồng thời, một số sắc thái khác rất quan trọng thể hiện nghĩa vụ được đề cập mà các tổ chức hoạt động tại Liên bang Nga phải thực hiện. Thực tế là luật liên bang và các đạo luật khu vực quy định việc tính và nộp thuế tài sản doanh nghiệp thường có các công thức chung liên quan đến lĩnh vực quan hệ pháp luật có liên quan. Tất nhiên, các quy định chính của Luật Liên bang và các nguồn luật trong các chủ thể của Liên bang Nga, chẳng hạn, liên quan đến tần suất dàn xếp giữa các doanh nghiệp và nhà nước, là hợp lý và dễ hiểu. Đặc biệt, chúng tôi lưu ý rằng thời hạn nộp thuế tài sản doanh nghiệp ở Moscow cũng giống như các khu vực khác. Tuy nhiên, có những sắc thái liên quan đến việc các công ty thực hiện các nghĩa vụ tương ứng của họ đối với Cơ quan Thuế Liên bang, những nghĩa vụ này không được nêu trực tiếp trong luật liên bang và khu vực. Trong trường hợp này, các điều luật sẽ là nguồn luật chính đối với chúng tôi. Bạn nên đặc biệt chú ý đến những cái nào?

Tầm quan trọng của việc sử dụng tài sản thực tế

Trong số các văn bản luật đáng chú ý nhất được đề cập là Thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga số 03-06-01-02 / 28. Nó phản ánh các kiến nghị của Sở về việc nộp thuế tài sản đối với các quỹ mà doanh nghiệp chưa đăng ký theo quy định. Văn bản này nêu rõ rằng việc đưa thông tin về tài sản cố định của các công ty vào sổ đăng ký nhà nước không phải là tiêu chí chính để xác định nghĩa vụ nộp thuế tương ứng của một công ty, mặc dù thực tế là việc đăng ký tài sản là bắt buộc.

Nếu một số tài sản cố định được sử dụng trong sản xuất thì chúng phải được tính vào cơ sở tính thuế của tổ chức và phải trả một khoản phí từ chúng. Trong trường hợp này, tài sản phải được ghi vào tài khoản 08. Việc tổ chức từ chối thực hiện theo các khuyến nghị như vậy có thể bị Sở Thuế Liên bang đánh giá là hành vi trốn thuế.

Nộp thuế của tổ chức nước ngoài

Sau khi nghiên cứu chi tiết cụ thể về các khía cạnh chính của nghĩa vụ như thuế tài sản doanh nghiệp (thanh toán, điều khoản), chúng tôi có thể nghiên cứu chi tiết cụ thể về việc thực hiện yêu cầu liên quan của các tổ chức nước ngoài.

Cơ sở tính thuế trong trường hợp này chỉ được hình thành từ bất động sản. Đồng thời, không quan trọng việc nó nằm trên lãnh thổ hoạt động thực tế của một công ty nước ngoài ở Liên bang Nga hay bên ngoài nó.

Tính thuế tài sản trong trường hợp tài sản thuộc sở hữu của công ty nước ngoài được thực hiện trên cơ sở số liệu phản ánh giá trị hàng tồn kho của công ty tính đến đầu năm dương lịch. Thông tin này phải được chuyển đến Cơ quan Thuế Liên bang bởi các tổ chức thực hiện kiểm kê kỹ thuật về loại đối tượng có liên quan. Các khoản thanh toán trước cho bất động sản thuộc sở hữu của các công ty nước ngoài được tính bằng 1/4 giá trị hàng tồn kho của bất động sản đó, nhân với tỷ lệ do luật khu vực quy định.

Nếu quyền sở hữu của loại tương ứngtài sản được đăng ký sau khi năm dương lịch đã bắt đầu, thì thời gian thực tế sử dụng các quỹ liên quan của tổ chức được tính trong quá trình tính toán các khoản tạm ứng. Cần lưu ý rằng điều quan trọng đối với nhà lập pháp không phải là thực tế pháp lý phản ánh việc nhập dữ liệu về tài sản của các công ty nước ngoài trong sổ đăng ký nhà nước, mà là thực tế là tổ chức sử dụng thực tế các nguồn lực sẵn có.

Có thể lưu ý rằng, cũng giống như trường hợp của các công ty Nga, các công ty nước ngoài phải hoàn thành nghĩa vụ thuế tài sản của họ dựa trên kỳ tính thuế tương ứng với năm dương lịch và cũng làm việc trong khoảng thời gian báo cáo đó, như tôi quý, nửa năm và cả 9 tháng trong năm. Thời hạn nộp thuế tài sản doanh nghiệp trong năm, như trường hợp của các công ty Nga, kết thúc vào ngày 30 tháng 3 năm sau.

Tầm quan trọng của vị trí thực tế của tài sản

Một sắc thái quan trọng: các tổ chức nước ngoài phải chuyển tiền thuế và tiền tạm ứng vào ngân sách khu vực tại địa điểm thực tế của bất động sản mà họ sở hữu. Sau khi hết thời hạn thuế hoặc kỳ báo cáo, công ty phải nộp cho Sở Thuế Liên bang tại địa chỉ của văn phòng hoặc chi nhánh có bảng cân đối kế toán độc lập, cũng như tại vị trí của từng tài sản, các bản tính thuế phản ánh số tiền các khoản thanh toán trước. Một nghĩa vụ khác của các công ty là lập các tờ khai theo mẫu quy định và gửi chúng đến Cơ quan Thuế Liên bang.

Khi một tổ chức nước ngoài không tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nga, nó vẫnphải trả thuế tài sản nếu các quỹ liên quan thuộc sở hữu của cô ấy ở Liên bang Nga.

Việc nộp thuế tài sản của tổ chức theo tính toán hàng quý do các công ty nước ngoài thực hiện tại địa điểm thực tế của tài sản. Các điều khoản, như trong trường hợp của các công ty Nga, được cố định trong các hành vi lập pháp của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga.