Ai có thể áp dụng UTII: ví dụ tính thuế

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Đại diện của các doanh nghiệp nhỏ luôn mong đợi một hệ thống thuế thuận tiện và có lợi hơn. Một số người sử dụng một hệ thống đơn giản hóa, nhưng đối với một người nào đó, việc trả một khoản thuế duy nhất trên lợi nhuận quy định là khá phù hợp. Ai có thể áp dụng UTII? Những điều bạn cần biết về chế độ thuế này?

Mọi người đều có thể sử dụng UTII?

Câu hỏi về khả năng sử dụng UTII được nhiều nhà kinh doanh quan tâm. Tất cả các doanh nhân đáp ứng các điều kiện do luật quy định đều có quyền áp dụng một loại thuế duy nhất đối với thu nhập bị tính. LLC có thể áp dụng UTII không? Có lẽ. Đối tượng của chế độ này có thể là cả pháp nhân và cá nhân tham gia vào hoạt động kinh doanh tư nhân.

Các nguyên tắc của hệ thống thuế này về cơ bản không khác với hệ thống thuế chung hoặc đơn giản, vì nó cũng liên quan đến việc thu thuế. Tuy nhiên, với UTII, thuế không được tính từ thu nhập mà đơn vị kinh doanh nhận được, mà từ lợi nhuận được gọi là lợi nhuận kế toán, được tính theo một công thức đặc biệt và có tính đến số lượng nhân sự, diện tích.mặt bằng, xe cũ, v.v.

Ngày nay, số người nộp thuế sử dụng UTII ít hơn nhiều so với những người sử dụng chế độ thuế chung hoặc đơn giản hóa. Vấn đề là chỉ những doanh nhân tham gia vào các loại hoạt động được xác định nghiêm ngặt mới có thể tính toán nghĩa vụ đối với thu nhập tiềm ẩn. Việc chuyển đổi sang hệ thống UTII là tự nguyện. Doanh nhân có quyền nộp thuế theo hệ thống này từ những ngày đầu tiên sau khi đăng ký doanh nghiệp trong cơ cấu tài chính. Anh ấy cũng có quyền chuyển sang UTII theo cách thức được luật pháp quy định.

Thông tin chung về chế độ thuế

Tự nó, hệ thống thuế này không gây ra bất kỳ khó khăn nào cho những người có quyền áp dụng UTII. Đồng thời, những khó khăn thường nảy sinh khi cố gắng kết hợp các chế độ thuế có lợi nhuận.

Theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các doanh nhân có quyền sử dụng một số chế độ. Vì vậy, chẳng hạn, ít người biết rằng có thể áp dụng UTII và STS cùng một lúc. Tuy nhiên, việc tính và nộp thuế được thực hiện đối với từng hệ thống thuế riêng biệt và theo thời hạn quy định của pháp luật. Việc hạch toán tài sản, các giao dịch tài chính và các nghĩa vụ của công ty được thực hiện trên cơ sở Điều lệ. 346 chương 26 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Nếu bạn kết hợp hai chế độ thuế, công ty sẽ phải lưu giữ các hồ sơ riêng biệt cho từng chế độ đó.

Thủ tục tính và nộp các khoản phải nộp ngân sách nhà nước được xác định theo chế độ thuế của tổ chức. Ngoại trừNgoài ra, luật pháp buộc người nộp thuế phải giải quyết việc hạch toán lợi nhuận và chi phí, lập các báo cáo và nộp cho Sở Thuế Liên bang một cách kịp thời. Nếu chúng ta nói về chế độ UTII, thì các doanh nhân phải nộp tờ khai thuế trước ngày 20 của tháng sau kỳ báo cáo.

Hoạt động phù hợp với UTII

Câu trả lời cho câu hỏi ai có thể áp dụng UTII tùy thuộc vào loại hình hoạt động kinh tế. Bạn chỉ có thể chọn chế độ này nếu doanh nhân tham gia vào:

• sửa chữa, rửa và bảo dưỡng ô tô, xe tải, xe buýt, v.v.;
• lưu giữ phương tiện, tổ chức và trang thiết bị của bãi đỗ xe;
• vận tải hành khách và hàng hóa;
• phân phối quảng cáo về kết cấu chịu lực ngoài trời;
• phục vụ ăn uống hoặc bán lẻ trong cơ sở không quá 150 m2;
• giao mặt bằng thổ cư, lô đất sử dụng tạm thời theo hợp đồng thuê.

Ai có quyền áp dụng UTII? Trước hết, cơ hội này dành cho các công ty mới thành lập đã đăng ký với tư cách là người nộp thuế. Để thực hiện quyền áp dụng chế độ thuế này, doanh nhân phải nộp đơn đăng ký thích hợp cho cơ quan thuế.

Điểm khác biệt chính so với các hệ thống thuế khác là gì

Sự khác biệt chính là thứ tự tính thuế đơn lẻ. Số tiền phí được tính không phải từ thu nhập thực nhận, mà từ thu nhập ước tính của tổ chức. Trong đósự ra đời của hệ thống UTII không có nghĩa là thay thế hoàn toàn các chế độ khác.

Ở đây thuế suất là 15% thu nhập kỳ vọng của công ty. Một khoản thuế duy nhất theo chế độ UTII sẽ được thanh toán cho mỗi quý trước ngày 25 của tháng tiếp theo. Cơ sở tính thuế là lợi nhuận được xác định theo giá tương đương với giá trị vật chất cố định, phụ thuộc vào loại hoạt động kinh tế.

Thu nhập cơ bản là số tiền danh nghĩa của thu nhập hàng tháng của người đóng thuế. Để xác định nhiệm vụ, giá trị kết quả được nhân với các yếu tố điều chỉnh, vai trò của yếu tố này là xác định mức độ ảnh hưởng của các yếu tố sản xuất khác nhau đến hoạt động kinh doanh. Nếu thu nhập hàng năm của doanh nhân vượt quá 300 nghìn rúp, thì nghĩa vụ áp dụng UTII đòi hỏi phải trả thêm phí bảo hiểm.

Bạn cần gì để chuyển sang UTII?

Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập quyền của người nộp thuế để thay đổi hệ thống thuế hiện hành. Bạn chỉ có thể làm điều này mỗi năm một lần. Doanh nghiệp cá nhân hoặc pháp nhân có thể đăng ký làm người nộp thuế tại trụ sở cơ quan thuế nơi đăng ký doanh nghiệp.

Cơ sở cho việc chuyển đổi sang hệ thống UTII là tuyên bố của doanh nhân. Thông báo đăng ký được coi là sự xác nhận quyền sử dụng một loại thuế duy nhất đối với lợi nhuận được tính. Doanh nhân cá nhân có thể áp dụng UTII không? Doanh nhân tư nhân với tư cách là chủ thể kinh doanh có quyềnlàm việc trong hệ thống thuế này nếu:

• không cung cấp các dịch vụ y tế, giáo dục hoặc phúc lợi;
• không chuyển nhượng sở hữu trên cơ sở cho thuê một trạm xăng hoặc trạm nạp gas;
• không có đội ngũ nhân viên đông đảo;
• không được thành lập bởi các công ty có phần vốn góp của người nộp thuế vượt quá 25%;
• không tham gia kinh doanh theo thỏa thuận ủy thác.

Hệ thống thuế UTII: các thành phần chính

Các yếu tố sau đây có liên quan để tính thuế:

• chủ thể, tức là trực tiếp người nộp thuế;
• đối tượng đánh thuế;
• cơ sở tính thuế (thu nhập được tính);
• thuế suất;
• kỳ thuế;
• công thức tính nhiệm vụ;
• phương thức và thời hạn nộp phí.

Đối tượng đánh thuế là các doanh nghiệp tư nhân và các công ty thích thực hiện các hoạt động của họ theo chế độ này. Tất cả đều là người nộp thuế chịu trách nhiệm sản xuất các khoản khấu trừ thuế hàng quý phù hợp với yêu cầu của pháp luật thuế. Người đại diện theo pháp luật của doanh nhân có thể thanh toán số tiền cần thiết.

Đối tượng đánh thuế có thể được coi là chính doanh nghiệp, quá trình buôn bán và cung cấp dịch vụ, tài sản và quyền tài sản. Danh mục này cũng bao gồm lợi nhuận nhận được từ hoạt động thương mạicác hoạt động và chịu thuế.

Đối với các tổ chức sử dụng UTII, cơ sở tính thuế phải được tính đến:

• loại hoạt động;
• của chỉ số vật lý nhân với lợi tức cơ bản.

Kết quả cuối cùng được nhân với hệ số giảm phát. Thuế suất cố định là 15% trên thu nhập chịu thuế. Kỳ tính thuế trong hệ thống này là một quý bao gồm ba tháng.

Sắc thái nào cần xem xét

Những người có thể áp dụng UTII nên lưu ý rằng luật thuế không quy định khả năng khai báo bằng 0, do đó, trước khi tính toán cuối cùng, một doanh nhân phải tính đến một số yếu tố. Ví dụ, nếu các chỉ tiêu vật lý được giữ nguyên trong kỳ tính thuế, kết quả thu được sẽ nhân với hệ số 3. Nếu có thay đổi trong kỳ báo cáo, công ty phải tính toán hàng tháng và cộng cả ba số tiền nhận được. vào cuối quý. Đối với các doanh nghiệp sử dụng nhiều loại hoạt động, việc tính thuế được thực hiện cho từng loại hoạt động, sau đó tổng các khoản thanh toán.

Để giảm số thuế, các tổ chức sử dụng UTII được phép khấu trừ từ đó:

• phí bảo hiểm đóng theo hợp đồng bảo hiểm tự nguyện;
• khoản doanh nghiệp trích nộp vào Quỹ Bảo hiểm xã hội;
• đóng góp cho người khuyết tật tạm thời.

Đối vớipháp nhân không phải tuân theo các quy tắc như đối với doanh nhân cá nhân. Nếu LLC áp dụng UTII, thì được phép giảm số lượng thuế không quá một nửa số tiền. Hạn chế này không áp dụng cho các doanh nhân tư nhân, họ được miễn các giới hạn, nhưng với điều kiện là không có khoản khấu trừ nào đối với nhân viên đã ký kết hợp đồng lao động.

Quy tắc và công thức tính

Để xác định số tiền thanh toán, bạn cần đặt lợi nhuận ước tính ước tính, tức là số thu nhập dự kiến, là cơ sở tính thuế, sau đó nhân số tiền nhận được với tỷ lệ 15%. Tại các khu vực, các thành phố tự quản có quyền giảm tỷ lệ tối đa là một nửa. Việc khấu trừ thuế phụ thuộc vào lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp và loại hình doanh nghiệp.

Cơ sở tính thuế UTII là lợi nhuận quy đổi, được xác định bằng lợi nhuận cơ bản và chỉ số vật chất vốn có trong một loại hoạt động cụ thể. Ví dụ: đối với thương mại bán lẻ, chỉ số này là diện tích của / u200b / u200 cơ sở kinh doanh và đối với một doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cá nhân, số lượng nhân viên. Điều 346 của Chương 29 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga thiết lập các tỷ suất sinh lời cơ bản và các chỉ số vật lý có thể chấp nhận được đối với các loại hình kinh doanh khác nhau. Ví dụ: đối với một cửa hàng bán lẻ, số tiền 1.800 rúp được đặt. mỗi tháng cho 1 mét vuông Đối với doanh số bán hàng tự động, lợi suất cơ bản là 4.500 rúp. từ mộtmáy móc và các công ty cung cấp một số dịch vụ nhất định phải trả thuế hàng tháng với mức là 7.500 rúp. mỗi công nhân.

Công thức tính UTII cho quý:

UTII=DBK1K2(FP trong ba tháng)15%, trong đó DB là lợi suất cơ bản, FP là một chỉ số vật lý, K1 - hệ số giảm phát, K2 - hệ số hiệu chỉnh.

Các chỉ số vật lý khi tính thuế được ghi theo đơn vị nguyên, chúng được làm tròn theo quy tắc toán học truyền thống. Nếu có sự giảm hoặc tăng của các chỉ số cố định, thì các giá trị mới sẽ được áp dụng cho tháng hiện tại. Hệ số hiệu chỉnh do chính quyền khu vực thiết lập, vì vậy giá trị của nó có thể thay đổi từ 0,005 đến 1. Hệ số giảm phát được xác định ở cấp liên bang. Hôm nay là 1.868 (theo Lệnh của Bộ Phát triển Kinh tế Liên bang Nga số 579 ngày 30 tháng 10 năm 2017).

Cách tính thuế đúng, mẫu

Ví dụ tính toán sẽ hữu ích cho tất cả những ai có thể áp dụng UTII. Ví dụ, hãy lấy một tình huống trong đó cần xác định số tiền phải nộp thuế cho một trong các quý của năm 2018. Đối tượng đánh thuế là cửa hàng có diện tích bán hàng là 55 m2. Vì vậy, các điều kiện sau được đưa ra:

• chỉ số vật lý=55;
• lợi suất cơ bản=1.800 RUB;
• thuế suất UTII tiêu chuẩn=15%;
• hệ số giảm phát=1, 868;
• hệ số hiệu chỉnh=0, 7.

Bây giờ chúng ta hãy thực hiện phép tính. Đầu tiên, chúng tôi xác định cơ sở chịu thuế, nghĩa là giá trịthu nhập tiềm ẩn:

ID=1800551, 8680, 7=129.452, 4.

Như vậy, số thuế duy nhất trong quý sẽ là:

(129.452,415%)3=19.417,863=58.253,58 RUB

Tiếp theo, chẳng hạn, hãy xem xét tùy chọn tính thuế cho một doanh nhân tư nhân chuyên cung cấp các dịch vụ cá nhân. UTII có thể được sử dụng bởi các doanh nhân cá nhân, bất kể sự sẵn có của nhân sự. Trong trường hợp của chúng tôi, không có nhân viên trong tiểu bang, do đó, như một chỉ số vật lý, doanh nhân phải sử dụng đơn vị này, vì anh ta sẽ chỉ tính thuế cho một người - cho chính anh ta. Đồng thời, lợi nhuận cơ bản trong trường hợp này không khác gì so với lợi nhuận sẽ được áp dụng trong trường hợp thuê nhân viên. Nó là 7.500 rúp. Các chỉ số K1 và K2 trước đó không thay đổi. Để tính toán số tiền của một loại thuế, trước tiên bạn phải xác định thu nhập bị tính, đó là:

ID=7.50011, 8680, 7=9.807 rúp

Đây là cơ sở tính thuế hàng tháng giống nhau, phải nhân ba với 15% để tính thuế.

Thanh toán hàng quý sẽ là:

9 8073 tháng15%=4,413 RUB

Nếu một doanh nghiệp cá nhân hoặc LLC áp dụng UTII mà không có nhân viên được thuê, số thuế tích lũy có thể được giảm xuống bằng số phí bảo hiểm đã trả trong kỳ tính thuế báo cáo. Do đó, người nộp thuế đã quản lý để thực hiện các khoản thanh toán cố định tổng cộng 4.000 rúp. Trong trường hợp này, UTII sẽ là 413 rúp. (4413 - 4000). Nếu, trong khi thực hiện các hoạt động kinh doanh của mình, một doanh nhân cá nhân đã thuênhân viên, anh ta cũng có thể thực hiện quyền giảm thuế. Tuy nhiên, chỉ một phần của phí bảo hiểm, không quá một nửa phí hàng quý, sẽ được tính đến.

Tính năng kết hợp UTII và STS

Thông tin thêm cho những ai quan tâm đến việc liệu có thể áp dụng UTII và STS cùng một lúc hay không. Bất kỳ doanh nghiệp nào cũng có quyền sử dụng hai chế độ thuế, tùy thuộc vào một số điều kiện và một số quy định cụ thể. Đối với các pháp nhân, việc kết hợp các chế độ như vậy không phải lúc nào cũng thuận tiện, vì nó bắt buộc phải chi tiết hóa các số liệu kế toán và kế toán thuế. Nếu một doanh nhân cá nhân sử dụng UTII và STS, anh ta cũng sẽ phải quan tâm đến tổ chức có thẩm quyền về việc phân phối thông tin kế toán thuế.

Vì vậy, ví dụ, sự kết hợp của hai chế độ đòi hỏi doanh nghiệp phải:

• phân định lợi nhuận cho kế toán phân tích;
• tách chi phí trực tiếp và tách kế toán chi phí gián tiếp;
• phân bổ nhân viên chặt chẽ theo loại hình hoạt động;
• gán thuộc tính cho từng loại hoạt động;
• phát triển thuật toán phân bổ chi phí.

Và mặc dù các doanh nhân tư nhân quyết định áp dụng UTII và STS không bắt buộc phải lưu hồ sơ, nhiều câu hỏi nảy sinh khi duy trì hồ sơ thuế. Khi kết hợp hệ thống đơn giản hóa và áp đặt, các doanh nhân thường thích chế độ "Thu nhập 6%" hơn. Mô hình đánh thuế đơn giản này có nhiều chi tiết tương tự như đánh thuế quy định. Mặc dù vậy, sự kết hợp của các chế độyêu cầu chia sẻ chi phí. Nếu bạn sử dụng UTII và STS "Thu nhập trừ chi phí 15%", số tiền khấu trừ thuế sẽ thấp hơn, do đó, có thể giảm số tiền phí một chút.

Đối với doanh nhân không thuê nhân viên, khi kết hợp UTII và STS có thể áp dụng khấu trừ toàn bộ một trong các khoản phí. Như vậy, họ có thể giảm số thuế lên đến 100% trên phí bảo hiểm thực đóng. Đồng thời, pháp luật không cấm việc phân bổ các khoản khấu trừ giữa hai hệ thống thuế được áp dụng đồng thời bởi các doanh nghiệp cá nhân. Tuy nhiên, thực tế cho thấy việc phân phối khoản khấu trừ sẽ có lợi hơn và thuận tiện hơn, tập trung vào phần lợi nhuận thực nhận cho mỗi chế độ trong cùng một khoảng thời gian.

Doanh nhân cá nhân thuê nhân viên không có cơ hội áp dụng việc khấu trừ thuế cho phí bảo hiểm một cách đầy đủ. Người nộp thuế áp dụng UTII và STS 6% có quyền giảm tối đa một nửa cả hai loại thuế do số tiền đóng góp được trả cho tất cả nhân viên, bao gồm cả bản thân doanh nhân.

Mất quyền sử dụng UTII trong những trường hợp nào

Nếu người nộp thuế không tuân thủ ít nhất một trong các yêu cầu đối với doanh nhân muốn sử dụng UTII, người đó sẽ tự động bị tước quyền áp dụng chế độ này và chuyển sang hệ thống thuế chung. Việc mất quyền sử dụng hệ thống quy định xảy ra do:

• thay đổi trong hoạt động được phép;
• vượt quá số lượng nhân viên cho phépcông nhân;
• tăng thị phần của những người sáng lập trong số vốn được phép (hơn 25%).

Sau khi mất quyền sử dụng UTII hoặc kết hợp với các chế độ khác, người nộp thuế có nghĩa vụ gửi thông báo cho cơ quan thuế trong vòng năm ngày. Số tiền thuế đã nộp cho quý xảy ra việc mất quyền sử dụng UTII sẽ phải được tính toán lại theo OSN.