Phong tỏa tài khoản thuế: nguyên nhân và hậu quả

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Về việc đảm bảo thực hiện các nghĩa vụ đối với người nộp thuế, nêu tại Điều 11 của Chương TC. Trong trường hợp thực hiện không đúng hoặc không hoàn thành nghĩa vụ, cơ quan kiểm soát có quyền quy trách nhiệm cho thủ phạm. Ngoài ra, luật pháp thiết lập các cơ chế cưỡng chế mà cơ quan thuế có thể sử dụng.

Thực thi

Nó được đề cập trong Điều 72 của Bộ luật. Trong đoạn 1 của quy chuẩn, có quy định rằng việc thực hiện các nghĩa vụ về việc khấu trừ các khoản phí và thuế cho ngân sách có thể được đảm bảo:

• cầm cố tài sản;
• chắc chắn;
• phạt;
• thu giữ tài sản của người trả tiền;
• đình chỉ giao dịch tiền mặt trong ngân hàng.

Phương pháp cuối cùng được sử dụng rộng rãi trong thực tế. Điều này là do dịch vụ thuế khóa tài khoản vãng lai là biện pháp bất tiện nhất đối với các doanh nghiệp.

Mức độ liên quan của vấn đề

Khốitài khoản với dịch vụ thuế làm phức tạp đáng kể hoạt động kinh doanh, vì một người không thể thanh toán kịp thời các tài khoản với nhà cung cấp và thực hiện các khoản thanh toán quan trọng khác cho anh ta. Theo đó, đối với IFTS, đây là một trong những biện pháp bảo mật hiệu quả nhất.

Việc cơ quan thuế khóa tài khoản vãng lai có thể khiến người nộp tiền hoàn toàn bất ngờ. Tình hình trở nên đặc biệt nghiêm trọng khi một pháp nhân kinh doanh cần gấp tiền để hoàn thành một giao dịch quan trọng và có lãi.

Lệnh chặn chung

Nó được quy định tại Điều 76 của Bộ luật Thuế.

Căn cứ để cơ quan thuế khóa tài khoản là quyết định của cấp trưởng (hoặc cấp phó). Hành động này được gửi đến các ngân hàng phục vụ tài khoản của người thanh toán. Một bản sao của quyết định được chuyển cho tổ chức kinh tế với chữ ký hoặc theo cách khác để xác nhận đã nhận. Hành động có thể được vẽ trên giấy và dưới dạng điện tử.

Sau khi nhận được quyết định, ngân hàng phải thực hiện ngay chỉ đạo và tạm dừng mọi hoạt động trên tài khoản của khách hàng. Yêu cầu tương ứng củng cố đoạn 7 của bài viết trên.

Các nghĩa vụ của ngân hàng cũng bao gồm việc báo cáo IFTS về số dư tiền trên tài khoản của người thanh toán.

Tổ chức tài chính chỉ có quyền "giải phóng" tài khoản sau khi nhận được lệnh thích hợp từ Sở Thuế Liên bang.

Khoảnh khắc quan trọng

Nếu một tổ chức kinh doanh có nhiều tài khoản được mở và họ có đủ tiền để trả các khoản nợ, tiền phạt, tiền phạt,còn nợ ghi trong quyết định phong tỏa thì anh có quyền gửi đơn đến cơ quan thuế để xin hủy quyết định đình chỉ hoạt động. Trong đó, người cho biết thông tin chi tiết của tài khoản tương ứng. Ứng dụng có kèm theo các trích dẫn xác nhận sự sẵn có của quỹ.

Sau khi chấp nhận gói tài liệu, IFTS phải quyết định trong vòng hai ngày để xóa khóa khỏi tài khoản. Dịch vụ thuế kiểm tra thông tin nhận được bằng cách gửi yêu cầu đến ngân hàng. Sau khi xác nhận thông tin, tài khoản được "rã đông" trong vòng hai ngày.

Chặn tài khoản thuế: lý do

Theo luật, việc tạm ngừng giao dịch tiền mặt được cho phép nếu pháp nhân kinh doanh:

1. Không nộp tờ khai.
2. Không nộp thuế.

Ngoài ra, việc phong tỏa tài khoản của cơ quan thuế nhằm đảm bảo việc thi hành các quyết định được đưa ra từ kết quả kiểm toán.

Vi phạm quy tắc khai báo

Luật pháp quy định các thời hạn nhất định trong đó người thanh toán phải nộp báo cáo cho IFTS. Nếu bản kê khai không được nộp trong vòng 10 (làm việc) ngày sau khi hết thời hạn quy định, cơ quan kiểm soát có quyền khóa tài khoản.

Tài khoản "rã đông" được thực hiện không muộn hơn ngày hôm sau sau khi người thanh toán gửi báo cáo.

Các vấn đề gây tranh cãi

Trong thực tế, có những trường hợp giao dịch tài khoản bị tạm dừng và người thanh toán không có nghĩa vụ phải nộp tờ khai.

Các tòa án trong những tình huống như vậy tuân thủ cách tiếp cận sau đây. Theovới Điều 23 của Bộ luật thuế, người nộp thuế có nghĩa vụ kê khai các loại thuế mà mình phải khấu trừ. Báo cáo được nộp cho IFTS tại địa chỉ đăng ký.

Nhiệm vụ này tương ứng với Điều 80 của Bộ luật. Nó tuyên bố rằng một tuyên bố được thực hiện cho mỗi khoản khấu trừ được thiết lập cho người trả tiền.

Nếu một tổ chức kinh tế không có nghĩa vụ nộp thuế, thì dịch vụ thuế không có căn cứ để khóa tài khoản.

Từ đó cho thấy những thiếu sót cá nhân trong bản kê khai (ví dụ, sai sót trong việc điền trang tiêu đề, ghi không chính xác khoảng thời gian) không phải là cơ sở để đình chỉ giao dịch tiền mặt hoặc áp dụng hình thức phạt tiền đối với người dưới quyền. Mỹ thuật. 119.

Không nộp thuế

Như được quy định tại khoản đầu tiên của Điều 46 Bộ luật Thuế, trong trường hợp không thanh toán hoặc khấu trừ không đầy đủ số tiền trong thời hạn do luật định, nghĩa vụ này sẽ được thực thi. Trong những trường hợp như vậy, IFTS áp dụng hình phạt đối với số tiền trong tài khoản ngân hàng của người thanh toán.

Để áp dụng biện pháp này, IFTS đưa ra quyết định thích hợp và gửi lệnh đòi tiền đến tổ chức tài chính để xóa nợ.

Đồng thời, theo khoản 7 điều 46, cơ quan giám sát có thể đình chỉ các giao dịch tiền mặt cho đến khi thu được toàn bộ khoản nợ.

Vi phạm IFTS

Điều cần lưu ý là quy trình đòi nợ không thể chối cãi là một thủ tục gồm nhiều giai đoạn và khá phức tạp. Thông thường, cơ quan thuế cho phép thủ tụcvi phạm trong thời gian đó. Do đó, chúng có thể đóng vai trò là cơ sở để hủy lệnh khôi phục và do đó, quyết định khóa tài khoản.

Dịch vụ thuế thường vi phạm các điều khoản và thủ tục gửi đơn khiếu nại, chọn sai cách gửi.

Như thông lệ cho thấy, tòa án trong những trường hợp như vậy phán quyết có lợi cho người trả tiền.

Gửi yêu cầu là giai đoạn đầu tiên của thủ tục thực thi. Việc IFTS không tuân thủ thủ tục do luật thiết lập sẽ vi phạm đáng kể quyền của các pháp nhân kinh tế trong việc bảo vệ lợi ích và tự do, được ghi trong Hiến pháp.

Luật sư khuyên bạn nên đặc biệt chú ý đến loại thư từ gửi cho người nộp tiền. Thực tiễn tư pháp cho thấy việc một tổ chức kinh tế nhận được một lá thư đơn giản, thay vì đăng ký, kèm theo thông báo bị chính quyền coi là vi phạm nghiêm trọng thủ tục đòi nợ bằng vũ lực không thể chối cãi. Theo đó, nó hoạt động như một cơ sở vô điều kiện cho việc hủy bỏ các quyết định của Cơ quan Thuế Liên bang.

Chặn như một biện pháp tạm thời

Như đã quy định tại đoạn 7 đoạn 101 của Điều TC, sau khi xem xét các tài liệu của cuộc kiểm toán, người đứng đầu IFTS (cấp phó của anh ta) quyết định buộc pháp nhân kinh doanh phải chịu trách nhiệm về hành vi vi phạm đã vi phạm hoặc từ chối áp dụng một hình thức xử phạt đối với người đó.

Sau khi quyết định được đưa ra, người có thẩm quyền của cơ quan kiểm soát có thể áp dụng các biện pháp tạm thời đối với người có tội. Pháp luậtchỉ cho phép điều này nếu có đủ cơ sở để tin rằng nếu sau đó chúng không được thông qua, thì việc thi hành quyết định hoặc thu tiền phạt, tiền phạt, truy thu, nợ từ người trả sẽ trở nên bất khả thi hoặc rất khó khăn.

Đủ căn cứ nên được hiểu là:

• Sự hiện diện của khoản nợ trên l / s của người thanh toán.
• Lừa thuế nhiều lần.
• Giảm sút tài sản của doanh nghiệp.
• Một tập hợp các tình huống chỉ ra rằng một tổ chức kinh tế đã nhận được những lợi ích không chính đáng.

Để thực hiện một biện pháp tạm thời, người đứng đầu IFTS (cấp phó của ông ta) đưa ra quyết định phù hợp. Nó có hiệu lực kể từ ngày ký. Quyết định vẫn có hiệu lực cho đến ngày thi hành quyết định buộc người có tội phải chịu trách nhiệm pháp lý hoặc từ chối quyết định hoặc cho đến ngày bị cơ quan kiểm soát cao hơn hoặc tòa án hủy bỏ.

Nuance

Phong tỏa tài khoản như một biện pháp tạm thời có thể được áp dụng sau khi áp dụng lệnh cấm chuyển nhượng tài sản thế chấp hoặc chuyển nhượng tài sản. Đồng thời, tổng giá trị của nó, theo dữ liệu kế toán, phải nhỏ hơn tổng số tiền phạt, truy thu và phạt phải trả theo quyết định của Sở Thuế Liên bang.

Ngoài ra, không được phép tạm ngưng tài khoản nếu doanh nghiệp chưa nộp báo cáo tài chính, chưa tính toán trước hoặc chưa nhận được các tài liệu được yêu cầu xác minh.

Có thể kiểm tra việc chặn tài khoản hiện tại trêntrang web thuế?

Bạn có thể. Kể từ năm 2014, một dịch vụ đặc biệt đã hoạt động, dành cho tất cả các bên quan tâm.

Để kiểm tra việc dịch vụ thuế khóa tài khoản, bạn cần truy cập cổng thông tin chính thức của Dịch vụ Thuế Liên bang. Dịch vụ bạn cần sử dụng có tên như sau: “Hệ thống thông báo cho ngân hàng về trạng thái xử lý chứng từ điện tử” (gọi tắt là “BANKINFORM”). Mặc dù có tên này, nhưng bất kỳ ai cũng có thể kiểm tra việc chặn tài khoản của dịch vụ thuế.

Sau khi chọn dịch vụ được chỉ định, hãy đặt dấu chấm bên cạnh dòng "Yêu cầu quyết định tạm ngừng hợp lệ". Tiếp theo, bạn cần nhập TIN của người thanh toán và BIC của tổ chức ngân hàng phục vụ tài khoản. Nếu dữ liệu này không xác định thì sẽ không thể kiểm tra việc khóa tài khoản trên trang web của dịch vụ thuế.

Sau đó, bạn cần chỉ định các số từ hình ảnh. Các con số được nhập chính xác cho thấy việc kiểm tra chặn tài khoản trên trang web của dịch vụ thuế không phải do rô bốt mà do con người thực hiện. Sau đó, bạn cần nhấp vào nút "Gửi Yêu cầu".

Một câu trả lời sẽ được tạo ra khá nhanh chóng. Nếu quyết định chặn được đưa ra, hệ thống sẽ hiển thị ngày ban hành, cũng như mã của cơ quan kiểm soát đã ban hành quyết định đó.

Khi kiểm tra việc khóa tài khoản trên website của dịch vụ thuế, cần nghiên cứu kỹ nội dung câu trả lời. Nó thường chứa sai sót và không chính xác. Sự hiện diện của dữ liệu không tương ứng với thực tế là cơ sở để thách thức quyết định.

Kiểm tra khóa tài khoản trên trang webdịch vụ thuế có thể là cả pháp nhân kinh doanh (đại diện của pháp nhân hoặc doanh nhân cá nhân) và nhân viên của các tổ chức ngân hàng.

Khá thường xuyên dịch vụ này được sử dụng bởi các đối tác kinh doanh tiềm năng. Nếu việc khóa tài khoản được xác nhận trên trang web thuế, thì các bên đối tác có thể xem xét lại quyết định hợp tác. Thông tin này đặc biệt quan trọng khi kết thúc các giao dịch lớn.

Bản thân doanh nghiệp phải định kỳ sử dụng dịch vụ. Việc cơ quan thuế kiểm tra việc phong tỏa tài khoản vãng lai trước khi ký hợp đồng cung cấp số lượng hàng lớn là vô cùng quan trọng. Nếu các giao dịch bị đình chỉ, đối tượng sẽ không thể thanh toán. Điều này sẽ dẫn đến nợ nần.

Rút tiền

Cần lưu ý rằng việc khóa tài khoản không có nghĩa là tạm dừng mọi giao dịch chi tiêu. Khoản dự phòng tương ứng được cố định theo mệnh giá. 3 của khoản đầu tiên của Điều 76 Bộ luật thuế. Ngoài ra, đối tượng có thể chuyển tiền vào tài khoản phong tỏa. Không có hạn chế nào về vấn đề này trong luật pháp.

Trong nghệ thuật. 855 của Bộ luật Dân sự đã ấn định thứ tự ghi nợ các quỹ. Nếu có số tiền trong tài khoản đủ để trả hết các khoản nợ, việc thanh toán được thực hiện khi nhận được biên lai thanh toán. Đơn đặt hàng này được gọi là đơn đặt hàng lịch.

Việc tạm ngừng hoạt động không áp dụng cho các khoản thanh toán phải được khấu trừ trước khi hoàn thành việc nộp thuế.

Ai khác có thể"đóng băng" tài khoản?

Ngoài cơ quan thuế, cơ quan Hải quan có quyền tạm dừng hoạt động trên tài khoản. Biện pháp này được áp dụng khi thu hồi các khoản nợ về khấu trừ thuế hải quan và tiền phạt. Các quy tắc để chặn tài khoản được ghi trong Đơn đặt hàng FCS số 2184.

Thẩm quyền đình chỉ hoạt động đối với tài khoản cũng được trao cho Dịch vụ Giám sát Tài chính Liên bang (Rosfinmonitoring).

Điều đáng nói là trong trường hợp chậm đóng phí bảo hiểm hoặc không thanh toán đúng hạn, tài khoản sẽ không bị phong tỏa. Luật pháp không quy định quyền hạn thích hợp cho các quỹ ngoài ngân sách.

Ngoại lệ đối với quy tắc

Không phải mọi quyết định chặn đều có thể được thực thi. Không tuân thủ nếu:

1. Quyết định được thông qua bởi một cấu trúc trái phép.
2. Quyết định được đưa ra liên quan đến tài khoản, theo định nghĩa được nêu trong Điều 11 của Bộ luật Thuế, không thuộc khái niệm này.

Với trường hợp đầu tiên, nói chung, mọi thứ đều rõ ràng. Nếu quyết định được thực hiện bởi một cơ quan không có thẩm quyền, thì không có căn cứ để ngăn chặn. Trường hợp thứ hai nên được giải quyết chi tiết hơn.

Như đã nêu trong Điều 11 của Bộ luật Thuế, tài khoản là tài khoản vãng lai (thanh toán) được mở theo thỏa thuận dịch vụ ngân hàng. Tiền của chủ sở hữu được chuyển đến nó và chi tiêu từ nó.

Danh mục này bao gồm các tài khoản:

• giải quyết;
• hiện tại (bao gồm cả tiền tệ);
• phóng viên;
• rúp loại "K"(có thể chuyển đổi) và "N" (không thể chuyển đổi), do người không cư trú mở;
• tài khoản thẻ công ty.

Việc chặn không áp dụng cho các tài khoản được mở theo các thỏa thuận và giao dịch khác: tiền gửi, tiền tệ được công nhận, khoản vay, chuyển khoản (bao gồm cả tiền đặc biệt).

Bất hợp pháp, theo khoản một trong Điều 126 của Luật Liên bang số 127, là việc đình chỉ hoạt động đối với tài khoản của người đóng thuế bị phá sản.

Nếu quyết định phong tỏa không được thực hiện theo hình thức quy định của pháp luật, thì ngân hàng cũng không thể thực hiện quyết định này. Kết luận tương ứng dựa trên nội dung của đoạn 4, đoạn 76, Điều của Bộ luật Thuế.