Thuế trực thu bao gồm thuế cái gì? Phân loại thuế

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Hệ thống thuế của hầu hết các quốc gia cung cấp cho cả thanh toán trực tiếp và gián tiếp. Cả hai đều có thể đáng kể về mặt bổ sung ngân sách nhà nước. Luật pháp Nga cũng quy định cả hai loại thuế này. Cả hai loại đều được thể hiện trong một loạt các giống nhau. Các chi tiết cụ thể về thuế trực thu của Nga là gì? Sự khác biệt cơ bản của chúng so với các khoản chi gián tiếp vào ngân sách nhà nước là gì?

Bản chất của thuế trực thu

Thuế trực thu là gì? Ví dụ về những điều này có thể được tìm thấy trong luật pháp của hầu hết các quốc gia trên thế giới. Kể cả ở Nga. Nhưng trước khi xem xét các loại thuế trực thu cụ thể, chúng ta hãy nghiên cứu chi tiết hơn bản chất của thuật ngữ tương ứng. Các khái niệm lý thuyết phổ biến nhất liên quan đến các khoản phí được đề cập là gì?

Trong số các chuyên gia Nga, người ta thường định nghĩa thuế trực thu là phí do chính phủ đánh vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp, cá nhân hoặc pháp nhân. Dấu hiệu chính của nghĩa vụ thanh toán, ođang được đề cập - các khoản thanh toán liên quan được thực hiện bởi chính công dân hoặc tổ chức hoặc bằng cách giao quyền hạn thích hợp cho cấp đại lý thuế, nếu điều này được pháp luật quy định. Do đó, đối tượng nộp thuế trực thu, cả trên thực tế và trên thực tế, là người nộp thuế.

Đặc điểm của thuế gián thu

Đến lượt nó, thuế gián thu đề xuất một kế hoạch khác. Về mặt hình thức, người thanh toán của họ được coi là một thực thể nhất định - ví dụ, một công ty bán hàng. Nhưng trên thực tế, thuế gián thu do khách hàng của tổ chức này - một cá nhân hoặc một pháp nhân nộp, vì số tiền đóng góp tương ứng thường được tính vào giá bán hàng hóa. Ví dụ về các loại phí được đề cập là VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt. Do đó, một công ty bán hàng hóa trên thị trường sẽ tính chúng vào chi phí bán hàng và sau đó chuyển số tiền tương ứng vào ngân sách của Liên bang Nga.

Phân loại nghĩa vụ

Phân loại thuế trực thu sẽ như thế nào?

Phí thuộc loại thích hợp có thể được phân loại thành một loại hoặc một loại khác dựa trên nhiều lý do. Về nguyên tắc, các tiêu chí phân loại tương tự có thể được áp dụng cho thuế trực thu như đối với bất kỳ khoản thanh toán nào khác do luật pháp Nga thiết lập.

Vì vậy, thuế ở Liên bang Nga là liên bang, khu vực và địa phương. Về mặt lý thuyết, trong bất kỳ danh mục nào trong số này, cả cam kết ngân sách trực tiếp và gián tiếp đều có thể xuất hiện.

Một tiêu chí khả thi khác để phân loại thuế trực thu là đối tượng thanh toán của họ. Đây có thể là một công dân, một doanh nhân cá nhân, một pháp nhân, một tổ chức nước ngoài hoặc một người có hộ chiếu của một tiểu bang khác. Trong một số trường hợp, việc người đóng thuế là cư dân của Liên bang Nga hay sống phần lớn thời gian ở nước ngoài cũng có thể quan trọng.

Về nguyên tắc, có thể áp dụng cơ sở phân loại thuế như một loại cơ sở chịu thuế. Ví dụ, nó có thể được trình bày dưới dạng tài sản, doanh thu từ hàng hóa được bán hoặc thu nhập từ các dịch vụ được cung cấp.

Một cơ sở có thể có khác để phân loại các khoản phí được đề cập là đối tượng tính phí. Thực tế là người đó có thể là chính người đóng thuế và, ví dụ, bộ tiểu bang đóng vai trò là cơ quan quản lý một loại thuế cụ thể, cụ thể là Dịch vụ Thuế Liên bang.

Hãy nghiên cứu bản chất của một số nghĩa vụ thanh toán trực tiếp được thiết lập ở Liên bang Nga một cách chi tiết hơn.

Ví dụ về thuế trực thu ở Nga

Thuế trực thu nào được thành lập hợp pháp ở Nga? Các ví dụ về điều này có thể được tìm thấy trong các hành vi pháp lý ở phạm vi rộng nhất. Thuế trực thu, cụ thể bao gồm:

• Thuế thu nhập cá nhân - đối tượng là cá nhân;
• thuế thu nhập - do các pháp nhân nộp;
• thuế tài sản, được trình bày dưới hai dạng - dành cho công dân và cho các pháp nhân.

Chúng ta hãy xem xét kỹ hơn các chi tiết cụ thể của các khoản phí được đánh dấu.

Hãy bắt đầu với thuế trực thu liên bang. Đó là, những khoản đó được trả cho các cơ quan trung ương của hệ thống ngân sách của Liên bang Nga.

NDFL

KThuế trực thu bao gồm thuế đánh vào thu nhập cá nhân của các cá nhân hay còn gọi là thuế thu nhập cá nhân. Theo quy định, nó được tính trên lương của một công dân, nhưng cũng có thể được áp dụng cho các loại doanh thu khác mà một người nhận được, chẳng hạn như từ việc bán tài sản hoặc các giao dịch khác mang lại lợi ích.

Thuế suất thuế thu nhập đối với người Nga là 13% nếu họ có tư cách cư trú và 30% nếu họ sống chủ yếu ở nước ngoài. Luật pháp của Liên bang Nga quy định một số khoản khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, đặc biệt là các khoản khấu trừ dành cho những công dân đã mua bất động sản bằng chi phí của họ.

Thuế Thu nhập Doanh nghiệp

Thuế trực thu bao gồm thuế do các doanh nghiệp nộp trong khuôn khổ của hệ thống chung để tính toán các khoản nộp ngân sách hoặc DOS. Theo quy định, khoản phí này do các doanh nghiệp lớn trả, vì các doanh nghiệp nhỏ và doanh nhân cá nhân thường tìm cách tiến hành hoạt động kinh doanh theo hệ thống thuế đơn giản, UTII hoặc một hệ thống khác liên quan đến việc giảm gánh nặng thuế. Điều này có thể hiểu được - thuế suất thuế thu nhập ở Liên bang Nga là 20%. Con số này nhiều hơn đáng kể so với hệ thống thuế đơn giản hóa.

Thuế suất đánh vào lợi nhuận do hoạt động thương mại tạo ra được chia thành 2 loại. Thực tế là 2% khoản thu được đề cập nên được chuyển vào ngân sách liên bang, 18% - cho ngân sách khu vực. Do đó, phí được đề cập có thể được quy cho hai cấp cùng một lúc - liên bang và khu vực.

Đổi lại, thuế suất thuế thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản dành cho các doanh nhân cá nhân có thể là 6% lợi nhuận của công ty hoặc 15% doanh thucác công ty. Nghĩa vụ thanh toán đang được xem xét được tính trên cơ sở căn cứ tính thuế, được xác định là phần chênh lệch giữa doanh thu và chi phí của người nộp thuế. Có thể lưu ý rằng các doanh nhân cá nhân không trả thuế được đề cập. Các nghĩa vụ liên quan theo luật pháp của Liên bang Nga chỉ được áp dụng đối với các pháp nhân, cũng như đối với các chi nhánh của cơ cấu nước ngoài thực hiện các hoạt động thương mại tại Liên bang Nga.

Một khía cạnh quan trọng của việc nộp thuế đang được đề cập là việc xác định phương pháp mà người nộp thuế phân bổ thu nhập và chi phí cho một thời kỳ cụ thể. Có hai trong số chúng - tiền mặt và tích lũy. Khái niệm đầu tiên về tính thuế giả định rằng thu nhập phải được tính đến tại thời điểm giao dịch, nghĩa là sau khi các điều kiện theo hợp đồng liên quan được đáp ứng. Ví dụ, một sản phẩm được phân phối hoặc một dịch vụ được cung cấp. Đổi lại, bản chất của phương pháp tiền mặt là xác định thu nhập sau khi khách hàng thực sự thanh toán với nhà cung cấp bằng cách chuyển tiền vào tài khoản hiện tại của họ hoặc thanh toán bằng tiền mặt.

Xem xét thuế trực thu của Nga, sẽ rất hữu ích khi nghiên cứu các chi tiết cụ thể, cụ thể là thuế tài sản. Có hai trong số chúng.

Thuế tài sản của công dân

Thuế trực thu bao gồm thuế tài sản cá nhân. Phí này cũng liên bang. Trong trường hợp chung, nó được tính dựa trên quy mô của căn cứ tính thuế, được thể hiện bằng giá trị địa chính của bất động sản thuộc sở hữu của người nộp thuế, cũng như diện tích của đối tượng tương ứng.

TrướcNăm 2015, chỉ tiêu tương ứng được tính toán trên cơ sở giá trị hàng tồn kho của tài sản. Luật pháp của Liên bang Nga quy định một số khoản khấu trừ liên quan đến khoản phí được đề cập. Do đó, cơ sở tính thuế có thể giảm đi 10 sq. m, nếu chúng ta đang nói về một căn phòng, 20 sq. m, nếu sở thích tương ứng được áp dụng cho một căn hộ, 50 sq. m, nếu chủ sở hữu của ngôi nhà sử dụng khoản khấu trừ.

Thuế tài sản doanh nghiệp

Thuế trực thu bao gồm thuế tài sản doanh nghiệp. Bản chất của nó có phần khác với các loại thuế tương ứng đối với công dân. Trước hết, chúng tôi lưu ý rằng thuế này là thuế khu vực, không liên bang. Đồng thời, các cơ quan có thẩm quyền ở các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga tự mình ấn định mức thuế - trong giới hạn được ấn định trong các quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Ngoài ra, các nhà lập pháp khu vực có quyền thiết lập một thủ tục đặc biệt để xác định quy mô cơ sở thuế, lợi ích, cũng như các thuật toán để người nộp thuế áp dụng. Phí được đề cập phải được trả bởi các tổ chức sở hữu cả tài sản di chuyển và bất động sản. Đồng thời, cấu trúc cơ sở tính thuế có thể bao gồm tài sản mà công ty đã chuyển giao cho quyền sở hữu tạm thời hoặc quản lý ủy thác.

Ai tính thuế tài sản?

Sự phân biệt giữa phí tài sản được đề cập cũng có thể được thực hiện tùy thuộc vào đối tượng tính các loại thuế này, theo quy định của pháp luật, là ai. Trong trường hợp này, có một ví dụ thực tế về phân loại thuế theo một trong các tiêu chí mà chúng tôi đã cố định ở đầu bài viết.

Thực tế là trong trường hợp thanh toán cho cá nhân, số tiền nộp ngân sách được trình bày bởi cơ cấu của Sở Thuế Liên bang. Các chuyên gia dịch vụ thuế, có quyền sử dụng dữ liệu về sự sẵn có của một số loại bất động sản cho người dân, tính thuế bất động sản và gửi thông báo về việc thanh toán của họ qua đường bưu điện. Đến lượt mình, các pháp nhân phải tự mình xác định số lượng nghĩa vụ thanh toán.

VAT

Chúng ta hãy nghiên cứu chi tiết cụ thể của một trong những loại thuế gián thu. Trong số đó - thuế giá trị gia tăng, VAT. Như chúng tôi đã lưu ý ở trên, phí này thường được bao gồm trong giá bán của hàng hóa. Trên thực tế, thuế GTGT do người mua nộp, nhưng dưới góc độ pháp lý, nghĩa vụ nộp ngân sách do nhà cung cấp chịu. Thuế suất VAT là 18% hoặc 10% đối với một số giao dịch kinh doanh nhất định. Luật pháp quy định việc người nộp thuế VAT sử dụng một số khoản khấu trừ.

CV

Vì vậy, chúng tôi đã xem xét một số ví dụ về thuế trực thu và thuế gián thu được thiết lập theo luật của Liên bang Nga. Tiêu chí chính cho sự khác biệt giữa chúng là tư cách của người nộp tiền thực tế và người phải chuyển các khoản thanh toán liên quan vào ngân sách dựa trên các yêu cầu của pháp luật. Bảng dưới đây sẽ giúp chúng tôi khắc phục sự khác biệt cơ bản giữa thuế trực thu và thuế gián thu một cách trực quan.

	Thuế trực thu	Thuế gián thu
Ai trả tiền cho	Người nộp thuế - pháp nhân, cá nhân	Người nộp thuế
Ai trả tiền trên thực tế	Người nộp thuế	Khách hàng của người nộp thuế, người mua - pháp nhân hoặc cá nhân
Ví dụ về thuế	Thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài sản	VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế hải quan

Trong một số trường hợp, sự phân biệt giữa thuế trực thu và thuế gián thu là khá khó khăn. Thực tế là cụ thể, một công ty có thể không tính thuế VAT vào cơ cấu giá bán hàng hóa - nhằm tối ưu hóa việc đánh thuế hoặc để tăng tính cạnh tranh trên thị trường. Trong trường hợp này, công ty sẽ là người nộp thuế VAT theo cả quan điểm pháp lý và thực tế.

Từ quan điểm lấp đầy ngân sách của Liên bang Nga, cả thuế trực thu và thuế gián thu đều có thể đáng kể. Do đó, nhà nước không ngừng cải tiến các phương pháp tiếp cận để tổ chức thu tiền hiệu quả của cả hai loại hình thanh toán này.