ĐăngVAT - có khó đến vậy không

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Thuế giá trị gia tăng là một bài viết nghiêm túc dành cho một kế toán viên làm về chế độ thuế chính ngạch. Có lẽ chỉ có hai loại thuế đã gây ra một lượng lớn tranh chấp về thuế - thuế thu nhập và thuế GTGT. Nếu các doanh nghiệp hoạt động trong các loại hình hoạt động hoặc sở hữu một số loại tài sản nhất định phải nộp thuế đất, giao thông, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế sử dụng đất nền thì tất cả các tổ chức thương mại trên OSNO phải nộp hai loại thuế này - lợi nhuận và thuế GTGT., bất kể thuộc tính biểu mẫu, thuộc tính hiện có hoặc loại hoạt động. Tất cả các bút toán để hạch toán dồn tích và hoàn thuế GTGT là một trong những nhiệm vụ quan trọng nhất và đôi khi tốn nhiều thời gian của kế toán viên trên một bảng cân đối kế toán độc lập. Các tổ chức lớn thường thuê một nhân viên riêng để xử lý các hoạt động này.

Trong những trường hợp nào chúng tôi tính VAT

Hãy xem xét các trường hợp thường gặp nhất khi cần tính thuế VAT để nộp ngân sách:

• bán hàng, làm việc,dịch vụ;
• nhận tạm ứng từ khách hàng;
• Thu hồi thuế GTGT liên quan đến việc bán tài sản cố định đã mua trước đó (bất kể tài sản đó có được khấu hao hay không);
• Thuế GTGT được cộng dồn vào chi phí xây dựng công trình tự thực hiện.

Và bây giờ chúng ta sẽ xem xét từng trường hợp riêng biệt và chỉ ra ngay lập tức các giao dịch VAT sẽ được thực hiện trong trường hợp này hay trường hợp kia. Tôi sẽ không cung cấp tài khoản phụ cho một số tài khoản vì chúng có thể khác nhau đối với các doanh nghiệp khác nhau.

Bán hàng hóa, công trình, dịch vụ

Bất kỳ doanh nghiệp thương mại nào cũng sử dụng nghiệp vụ này trong các hoạt động của mình, vì nếu không thực hiện các công trình, dịch vụ, hàng hóa thì không thể thu được kết quả quan trọng nhất của hoạt động - lợi nhuận. Giao dịch VAT để bán sẽ như sau:

• D62 - K90.01 - đã bán một sản phẩm, công việc, dịch vụ;
• D90 - K68.02 - VAT đã được tính vào ngân sách. Nó được tính bằng cách nhân số tiền hiện thực với 18%.

Nhận trước từ khách hàng

Như bạn đã biết, khi nhận được tiền trước ngày cung cấp bất kỳ dịch vụ nào, thực hiện các công việc khác nhau hoặc bán hàng hóa, người bán phải tính từ khoản tạm ứng nhận được số thuế GTGT do khấu trừ vào ngân sách. Trong trường hợp này, các bài đăng sẽ như sau:

• D51 hoặc 50.01 - K62 - tiền đã được nhận từ khách hàng vào tài khoản hiện tại;
• D76AB - K68.02 - VAT đã được tính vào ngân sách từ khoản tạm ứng. Nó được xem xét trong trường hợp này theo công thức 18% / 118%. Tức là, số tiền ứng trước phải nhân với 18 và chia cho 118, hoặc ngược lại -chia trước, sau đó nhân.

Thu hồi thuế GTGT liên quan đến việc bán tài sản cố định đã mua trước đó (bất kể tài sản đó có được khấu hao hay không)

Theo Phần 2 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, việc bán tài sản cố định đã mua trước đây được coi là thu nhập chịu thuế GTGT. Hơn nữa, trong trường hợp này, việc thu hồi thuế GTGT nên được thực hiện bởi cả doanh nghiệp theo chế độ chung và hệ thống thuế đơn giản hóa theo chế độ "thu nhập trừ chi phí". Rốt cuộc, họ cũng vậy, khi mua tài sản cố định trên cơ sở xuất hóa đơn của người bán, họ đã chấp nhận thuế GTGT này như một khoản chi phí làm giảm cơ sở chịu thuế cho một loại thuế duy nhất. Các bút toán thuế GTGT như sau:

• D91.02 - K01 - phản ánh nghiệp vụ xóa sổ TSCĐ theo nguyên giá;
• D02 - K91.01 - số khấu hao trích trước trên TSCĐ này đã được xóa sổ;
• D76 - K91.01 - tiền thu được từ việc bán tài sản cố định;
• D91 - K68.02 - Đã tính VAT nộp ngân sách.

Thuế GTGT cộng dồn trên chi phí xây dựng tự làm

Khi tự mình thực hiện công việc xây dựng phục vụ nhu cầu của mình (gọi là phương pháp kinh tế), doanh nghiệp phải tính thuế GTGT đối với toàn bộ chi phí xây dựng, lắp đặt. Thuế được tính với thuế suất 18%. Bài đăng như sau:

D19 - K68.02 - Đã tính VAT nộp ngân sách

Trong những trường hợp nào chúng tôi chấp nhận bù trừ VAT

Nhưng thuế trêngiá trị gia tăng không chỉ cần nộp ngân sách. Nó cũng có thể được hoàn trả - tức là giảm số tiền phải nộp ngân sách bằng số tiền đã trả cho nhà cung cấp công trình, hàng hóa, dịch vụ hoặc tài sản cố định. Ngoài ra, việc hoàn thuế GTGT xảy ra khi khoản thanh toán tạm ứng đã nhận trước đó của khách hàng, được thực hiện trong quá trình bán công trình, hàng hoá, dịch vụ cho mình, được bù trừ. Ngoài ra, được thu hồi số thuế GTGT đã nộp trước đây đối với phần xây dựng theo phương pháp hộ gia đình. Tuy nhiên, để làm điều này, bạn phải tuân theo một số quy tắc. Nhưng ở đây chúng ta chỉ nói về tin đăng, vì vậy chúng ta sẽ quay trở lại với chúng. Vì vậy, chúng ta hãy xem xét ba trường hợp hoàn thuế VAT.

Thuế VAT để mua hàng hóa, công trình, dịch vụ

ĐăngVAT cho thao tác này khá đơn giản:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - hàng hóa, công trình, dịch vụ nhận được từ nhà cung cấp;
• D68.02 - K19 - số thuế GTGT do nhà cung cấp xuất trình khi mua hàng hóa, dịch vụ hoặc công trình trên cơ sở hóa đơn của họ đã được chấp nhận khấu trừ. Trong trường hợp này, điều kiện tiên quyết để được bù trừ thuế GTGT là việc nghiệm thu công trình, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định hoặc nguyên vật liệu để hạch toán.

Hoàn trả VAT đã thanh toán trước đó khi nhận được khoản thanh toán trước

Trong trường hợp này, VAT được ghi có vào tháng mà khoản thanh toán trước nhận được từ khách hàng được kết thúc bằng việc bán hàng cho anh ta. Các mục nhập VAT như sau:

• D62 - K90.01 - phản ánh việc bán dịch vụ, hàng hóa, công việc cho khách hàng;
• D68.02 - K76AB - số thuế VAT được tích lũy trước đó từ số tiền tạm ứng được chấp nhận bù đắp.

Hoàn thuế VAT từ công trình tự thi công xây lắp (sở hữu)