Thủ tục và thời hạn nộp thuế vận tải của pháp nhân

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Thuế là khoản thanh toán bắt buộc vô cớ, được cơ quan nhà nước các cấp cưỡng chế thu từ các doanh nghiệp và cá nhân để tài trợ cho các hoạt động của nhà nước. Không nộp thuế là một tội ác, có nghĩa là người nộp thuế, để tránh trách nhiệm pháp lý, phải biết tất cả các nghĩa vụ tinh vi của mình trong lĩnh vực thuế và tuân thủ nghiêm ngặt.

Một trong những lệ phí nhà nước ở Liên bang Nga là thuế giao thông, đóng vai trò là nguồn thu cơ bản của chính phủ, cơ sở để tài trợ cho việc sửa chữa và xây dựng đường nói riêng. Và vì hầu như không có tổ chức nào ngày nay có thể làm mà không sử dụng phương tiện, câu hỏi về thủ tục và thời hạn nộp thuế vận tải của các pháp nhân trở nên rất quan trọng.

Khái niệm về thuế vận tải

Ở Liên bang Nga, các cá nhân và pháp nhân phải chịu nhiều loại thuế và lệ phí nhà nước, một trong số đólà thuế vận tải (TN). Loại lệ phí nhà nước này được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các nghị quyết của các cơ quan có thẩm quyền cấp khu vực của Liên bang Nga. TN là khoản thanh toán theo khu vực, có nghĩa là khoản đó phải trả cho ngân sách khu vực.

Mỗi cơ quan quản lý khu vực của quốc gia có quyền quy định mức thuế suất riêng cho các cá nhân và tổ chức, thủ tục và thời hạn nộp thuế vận tải của các pháp nhân, nhưng trong giới hạn được luật liên bang cho phép. Ngoài ra, các khu vực có quyền cung cấp các lợi ích cho loại hình thu thập này.

TN Người nộp thuế

Người nộp thuế giao thông vận tải, theo Điều 357 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, là các thực thể đăng ký xe ô tô, là đối tượng đánh thuế đối với loại thuế nhà nước này.

Không phải người nộp thuế:

• ban tổ chức Thế vận hội mùa đông Olympic và Paralympic lần thứ 22 ở Sochi, các đối tác tiếp thị của Ủy ban Olympic quốc tế liên quan đến phương tiện giao thông chỉ được sử dụng để tổ chức các cuộc thi thể thao này và để phát triển thành phố như một khu nghỉ mát khí hậu núi;
• FIFA và các công ty con của nó, được quy định trong Luật Liên bang "Về việc chuẩn bị và tổ chức FIFA World Cup 2018, FIFA Confederations Cup 2017 ở Liên bang Nga và các sửa đổi đối với một số luật của Liên bang Nga";
• hiệp hội bóng đá quốc gia, liên đoàn, "Russia-2018" - Ban tổ chức và các công ty con, người cung cấp thông tin truyền thông của FIFA, nhà cung cấp hàng hóa và dịch vụ của FIFA, được quy định trong Luật liên bang "Bậtchuẩn bị và tổ chức FIFA World Cup 2018, FIFA Confederations Cup 2017 tại Liên bang Nga và các sửa đổi đối với một số luật của Liên bang Nga "liên quan đến phương tiện giao thông chỉ được sử dụng cho mục đích thực hiện các hoạt động theo quy định của luật này.

Đặc điểm của thuế vận tải dành cho các tổ chức

Dựa trên luật pháp của Liên bang Nga, chúng tôi có thể kết luận rằng có những đặc điểm chung của thuế vận tải đối với cá nhân và pháp nhân, cũng như những đặc điểm nhất định đối với việc thanh toán phí này cho các tổ chức. Đồng thời, Bộ luật Thuế của Liên bang Nga chỉ định các pháp nhân là tổ chức và các doanh nhân cá nhân, theo bộ luật này, phải nộp thuế vận tải trên một chiếc ô tô giống như cá nhân.

Như vậy, đối tượng đánh thuế, thuế suất và cơ sở là chung cho tất cả người nộp thuế. Tuy nhiên, các kỳ báo cáo, lợi ích, quy trình tính toán và thanh toán, theo quy định, không giống nhau đối với các cá nhân và tổ chức.

Đối tượng đánh thuế

Đối tượng đánh thuế VAT là ô tô, xe tay ga, mô tô, xe buýt và các phương tiện tự hành khác, cũng như cơ cấu bánh xích hoặc khí nén, máy bay trực thăng, máy bay, du thuyền, thuyền, tàu buồm, tàu thủy, xe trượt có động cơ, xe trượt tuyết, ván trượt phản lực, thuyền máy và các phương tiện đường không, đường bộ và đường thủy khác đã được đăng ký hợp pháp.

Không chịu thuế:

• thuyền có mái chèo và thuyền máy có công suất động cơ dưới 5 mã lực;
• xeô tô được trang bị đặc biệt cho người tàn tật và ô tô có công suất dưới 100 mã lực được pháp luật nhận thông qua an sinh xã hội;
• đánh bắt tàu sông biển;
• tàu được ghi trong sổ đăng ký tàu biển quốc tế;
• dàn khoan ngoài khơi và giàn khoan di động (tàu);
• trực thăng và máy bay của các dịch vụ y tế và vệ sinh;
• vận tải thuộc các cơ quan hành pháp của cấp liên bang, nơi cung cấp dịch vụ quân sự hoặc tương đương;
• xe bị đánh cắp đang bị truy nã (trong trường hợp này, một tài liệu từ các cơ quan thực thi pháp luật xác nhận sự việc này sẽ được nộp cho cơ quan thuế).

Thuế vận tải không được tính đối với các tổ chức và doanh nhân cá nhân có hoạt động chính là thực hiện vận tải hành khách hoặc vận tải hàng hóa, tương ứng trên các phương tiện được sử dụng trong các loại hình công việc này. Ngoài ra, thuế không được trả cho máy kéo, máy liên hợp và các thiết bị đặc biệt được đăng ký cho các doanh nghiệp nông nghiệp và dành cho sản xuất của họ.

Cơ sở thuế, thuế và các kỳ báo cáo

Nếu thời hạn nộp thuế vận tải của pháp nhân, thời hạn báo cáo và thủ tục tính thuế khác với thời hạn nộp cho cá nhân thì căn cứ tính thuế phí này là như nhau. Nó được định nghĩa liên quan đến:

• xe có động cơ (như mã lực động cơ);
• máy baychuyển động mà lực đẩy của động cơ phản lực được thiết lập (vì lực đẩy của động cơ phản lực là tĩnh, được chỉ ra trong hộ chiếu, được tính bằng kilôgam lực);
• vận tải tự hành đường thủy, trong đó tổng trọng tải được xác định (là tổng trọng tải tính bằng tấn đã đăng ký);
• khác (như một đơn vị vận tải).

Kỳ tính thuế nộp thuế GTGT là một năm dương lịch. Đối với kỳ báo cáo, Bộ luật thuế Liên bang Nga (Điều 360) quy định thời hạn sau cho các tổ chức nộp thuế vận tải: quý đầu tiên, thứ hai, thứ ba. Và trao cho các khu vực của đất nước quyền hoàn toàn không đặt khoảng thời gian báo cáo.

Thuế suất

Hệ số (tỷ lệ) thuế vận tải được thiết lập bởi các hành vi pháp lý điều chỉnh của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga tương ứng với công suất động cơ, lực đẩy của động cơ phản lực hoặc tổng trọng tải dựa trên một mã lực, một tấn đăng ký hoặc một kg năng lượng, tương ứng, với số lượng sau:

1. Xe du lịch (một mã lực):

• lên đến 100 l. Với. bao gồm - 2,5 rúp;
• 100-150 l. Với. bao gồm - 3,5 rúp;
• 150-200 l. Với. bao gồm - 5 rúp;
• 200-250 l. Với. bao gồm - 7,5 rúp;
• hơn 250 l. Với. - 15 RUB

2. Xe tay ga và xe máy (với một HP):

• lên đến 20 mã lực bao gồm - 1 lần chà.;
• 20-35 năm. Với. bao gồm - 2 rúp;
• hơn 35 l. Với. - 5 chà.

3. Xe buýt (một HP):

• lên đến 200 l. Với. bao gồm - 5 rúp;
• hơn 200 lít. Với. - 10 chà.

4. Xe tải (HP đơn):

• lên đến 100 l. Với. bao gồm - 2,5 rúp;
• 100-150 l. Với. bao gồm - 4 rúp;
• 150-200 l. Với. bao gồm - 5 rúp;
• 200-250 l. Với. bao gồm - 6,5 rúp;
• hơn 250 l. Với. - 8, 5 chà.

5. Các phương tiện tự hành khác, cũng như bánh xích hoặc cơ cấu khí nén (với một mã lực) - 2,5 rúp

6. Xe trượt tuyết, xe trượt tuyết (với một mã lực):

• lên đến 50 l. Với. bao gồm - 2,5 rúp;
• hơn 50 l. Với. - 5 rúp;

7. Thuyền máy, thuyền và các phương tiện thủy khác (với một mã lực):

• lên đến 100 l. Với. bao gồm - 10 rúp;
• hơn 100 l. Với. - 20 chà.

8. Tàu buồm có động cơ, du thuyền (một mã lực):

• lên đến 100 l. Với. bao gồm - 20 rúp;
• hơn 100 l. Với. - 40 chà.

9. Ván trượt phản lực (với một HP):

• lên đến 100 l. Với. bao gồm - 25 rúp;
• hơn 100 l. Với. - 50 RUB

10. Tàu không tự hành (trên một tấn tổng trọng tải đăng ký) - 20 RUB

11. Trực thăng, máy bay (từ một kg lực đẩy) - 25 rúp

12. Máy bay phản lực (từ một kg lực đẩy) - 20 rúp

13. Các phương tiện đường không hoặc đường thủy khác không có động cơ (từ mỗi đơn vị vận tải) - 200 rúp

Thuế giao thông theo khu vực (mức thuế) có thể được giảm hoặc tăng, nhưng khônghơn 10 lần liên quan đến các mức thuế trên. Mức thuế quy định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga đối với ô tô chở khách có công suất lên đến 150 mã lực không được giảm. Với. bao gồm.

Quy mô của TH được thiết lập dựa trên mức sống của người dân trong một khu vực cụ thể và một số yếu tố khác. Ví dụ, tất cả các mức thuế vận tải ở Moscow đều cao hơn nhiều so với mức quy định trong luật. Nếu đối tượng không xác định mức thuế của riêng mình cho khoản phí này, thì các mức thuế quy định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga sẽ tự động được áp dụng.

Khi thiết lập mức giá cho TN, sự khác biệt của chúng được phép tùy thuộc vào loại phương tiện giao thông và có tính đến những năm đã qua kể từ khi sản xuất ô tô.

Quy tắc tính số tiền thuế

Việc tích lũy thuế vận tải cho các tổ chức được thực hiện theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga (Điều 362). Dựa trên nguồn này, doanh nghiệp tự tính TN chứ không như người nộp thuế cá nhân.

Việc tính thuế vận tải của pháp nhân được thực hiện riêng biệt đối với từng phương tiện bằng cách nhân thuế suất và cơ sở tính thuế. Từ kết quả này, các tổ chức trừ đi số tiền tạm ứng đã thanh toán trước đó.

Những tính toán này được thực hiện với hệ số tăng lên liên quan đến:

• ô tô, giá trung bình là 3-5 triệu rúp, và đã 2-3 năm trôi qua kể từ năm phát hành (hệ số 1, 1);
• ô tô, giá trung bình là 3-5 triệu rúp, và đã trôi qua 1-2 năm kể từ năm phát hành (hệ số 1, 3);
• xeô tô, giá trung bình là 3-5 triệu rúp, và chưa đầy một năm kể từ năm phát hành (hệ số 1,5);
• ô tô, giá trung bình từ 5 đến 10 triệu rúp, và chưa đầy 5 năm kể từ năm phát hành (hệ số 2);
• xe du lịch, giá trung bình từ 5 đến 10 triệu rúp, và chưa đầy 10 năm kể từ năm phát hành (hệ số 3);
• ô tô, giá trung bình từ 15 triệu rúp, và chưa đầy 20 năm kể từ năm sản xuất chúng (yếu tố 3).

Đồng thời, giá xe bình quân do nhà nước tính. Danh sách các loại xe như vậy được công bố hàng năm không muộn hơn ngày 1 tháng 3 trên cổng Internet chính thức của cơ quan hành pháp liên bang, cơ quan thực hiện các chức năng phát triển chính sách nhà nước và quy định pháp luật trong lĩnh vực thương mại.

Thủ tục tính tiền ứng trước

Nếu khu vực quy định khả năng thanh toán trước phí vận chuyển của nhà nước, các tổ chức đóng thuế sẽ tính toán số tiền đó sau mỗi kỳ báo cáo với số tiền bằng 1/4 nhân của cơ sở thuế và thuế suất có liên quan, lấy có tính đến hệ số nhân, nếu cần.

Trong trường hợp xe đã được đăng ký hoặc hủy đăng ký trong một kỳ thuế hoặc báo cáo, việc tính TN và các khoản tạm ứng được thực hiện có tính đến hệ số, được xác định bằng tỷ lệ của cả tháng mà xe đó ở câu hỏi đã được đăng ký trên người nộp thuế, đểsố tháng có trong kỳ tính thuế (báo cáo). Trong trường hợp này, tháng đăng ký xe và tháng hủy đăng ký được coi là tháng đầy đủ.

Các cơ quan có thẩm quyền của Liên bang Nga có quyền phê duyệt những danh mục người nộp thuế sẽ có cơ hội không tính toán và không phải trả các khoản thanh toán trước cho lệ phí nhà nước được đề cập.

Điều khoản và thủ tục thanh toán

Thuế được nộp vào ngân sách tại địa điểm vận chuyển. Thủ tục và thời hạn nộp thuế vận tải của các pháp nhân khác với các quy định dành cho cá nhân.

Tổ chức phải nộp thuế GTGT sau khi kết thúc kỳ tính thuế. Những thứ kia. thuế vận tải được tính và nộp ngân sách trong năm. Thời hạn thanh toán có thể thay đổi tùy thuộc vào luật pháp của từng quốc gia, nhưng không được đặt sớm hơn thời hạn mà mã quy định để nộp tờ khai.

Ví dụ: ở Lãnh thổ Krasnodar, các tổ chức phải nộp thuế không muộn hơn ngày 1 tháng 3, sau khi kết thúc kỳ tính thuế. Và các khoản thanh toán trước - không muộn hơn ngày 5 của tháng thứ hai sau kỳ báo cáo. Tại khu vực Ryazan, thuế phải được nộp trước ngày 1 tháng 2 của năm sau khi kết thúc kỳ tính thuế. Và các khoản thanh toán trước - cho đến ngày cuối cùng của tháng, sau thời hạn báo cáo đã hết hạn.

Luật của các khu vực cũng có thể quy định cách thức mà thuế giao thông phải được hoàn trả. Ví dụ - Vùng Sverdlovsk, nơi các tổ chức TN phải trả tiềnchỉ vào ngân sách dưới hình thức không dùng tiền mặt, ngoại trừ các trường hợp được pháp luật Nga quy định về thuế và phí.

Đặc quyền dành cho doanh nghiệp cũng được thiết lập trong luật pháp của các khu vực. Vì vậy, trong Lãnh thổ Krasnodar, cư dân của đặc khu kinh tế, được tạo ra trên lãnh thổ của vùng này, hoàn toàn được miễn TN. Để thực hiện việc này, pháp nhân phải cung cấp thỏa thuận thuế, bản trích lục sổ đăng ký pháp nhân nước ngoài và thẻ di trú. Cũng trong khu vực này, người thụ hưởng là các hiệp hội công cộng về phòng cháy chữa cháy, mở cửa tham gia thực hiện các hoạt động trong lĩnh vực an toàn phòng cháy chữa cháy và hoạt động cứu nạn khẩn cấp. Cơ sở để các doanh nghiệp này nhận được lợi ích là Điều lệ của tổ chức và TCP được cung cấp cho dịch vụ liên quan.

Trong trường hợp không nộp thuế vận tải vào ngân sách liên quan tại thời điểm quy định, các tổ chức phải chịu trách nhiệm pháp lý theo quy định tại Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Điều 199 Bộ luật Hình sự của Liên bang Nga quy định rằng một doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế đúng hạn hoặc cố tình khai báo thông tin sai lệch để che giấu dữ liệu sẽ bị phạt trong những tình huống như vậy với mức phạt 100-300 nghìn rúp, cưỡng bức lao động trong tối đa 2 năm hoặc tước quyền tự do lên đến 2 năm và tước quyền tham gia vào các hoạt động nhất định trong thời gian tối đa 3 năm hoặc không có quyền đó.

Cùng một hành vi phạm tội do một nhóm người cấu kết hoặc với quy mô đặc biệt lớn, sẽ bị phạt tiền từ 200 đến 500 nghìn rúp, cưỡng bức lao động đến 5 năm hoặc phạt tù lên đến6 năm với việc tước quyền tham gia vào các hoạt động nhất định trong thời hạn tối đa 3 năm hoặc không có quyền đó.

Khai thuế

Để thanh toán thuế vận tải, các tổ chức đã tự tính toán, hãy điền vào lệnh thanh toán. Thuế vận tải nộp theo tờ khai đã nộp tại địa điểm chành xe. Đồng thời, tổ chức phải nộp tờ khai thuế TNCN cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 1 tháng 2 của năm sau kỳ tính thuế kết thúc.

Nếu một tổ chức, theo Nghệ thuật. 83 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, được công nhận là người nộp thuế lớn, lệnh thanh toán phải được nộp cho cơ quan thuế tại nơi đăng ký của người nộp thuế lớn nhất.

Tổng hợp tất cả những điều trên, đáng chú ý là thuế giao thông mới ở một số khu vực đã tăng lên đáng kể so với năm ngoái. Do đó, thường xuyên theo dõi mức độ liên quan của thông tin trong lĩnh vực này chỉ đơn giản là điều kiện cần thiết để tính đúng và kịp thời số thuế đã mô tả cho kho bạc nhà nước.