Nộp kết quả kiểm tra thuế: các loại, thủ tục và yêu cầu

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Kết quả kiểm tra thuế, cả khách mời và thực địa, phải được ghi chép lại một cách thích hợp. Tất cả các thông tin cần thiết được quy định bởi người đứng đầu nhóm thanh tra trong một hành động đặc biệt. Các quy tắc để điền nó được quy định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Trong bài viết, chúng tôi sẽ phân tích các yêu cầu đối với việc lập báo cáo kết quả kiểm tra thuế, thủ tục điền các chứng từ liên quan. Hãy xem xét điều này cho hai loại sự kiện xác minh - khách mời và trường.

Thời gian

Hãy bắt đầu với thời điểm của kết quả kiểm toán thuế. Trong trường hợp nó đến thăm, các nhà lãnh đạo của nhóm kiểm tra cam kết đưa ra một hành động thích hợp trong vòng hai tháng. Thời hạn bắt đầu được tính kể từ thời điểm các quan chức có thẩm quyền công bố chứng chỉ kiểm tra thuế thực địa mà họ đã thực hiện.

Trong trường hợp các hành vi vi phạm pháp luật trong nước về thuế và phí bị phát hiện do kết quả kiểm tra của cơ quan thuế,viên chức thực hiện thủ tục này phải lập một hành vi theo mẫu quy định. Các điều khoản ở đây hơi khác - trong vòng mười ngày kể từ ngày kết thúc kiểm tra tại bàn.

Trong trường hợp một cuộc kiểm tra lĩnh vực thuế được thực hiện với sự tham gia của một hiệp hội hợp nhất của những người nộp thuế, thì một hành động dựa trên kết quả của cuộc kiểm tra đó phải được thực hiện trong vòng ba tháng. Điểm bắt đầu ở đây là ngày cấp chứng chỉ cho biết việc xác minh do những người này thực hiện.

Phê duyệt tài liệu

Phần quan trọng nhất của việc đăng ký kết quả kiểm tra thuế là việc ký kết một hành động với kết quả của thủ tục. Tài liệu được xác nhận bởi những người sau:

• Nhân viên có thẩm quyền đã tiến hành kiểm tra.
• Người quản lý mà việc kiểm tra này đã được thực hiện. Trong một số trường hợp, người đại diện của anh ấy ký.
• Khi lập kết quả kiểm tra thuế thực địa do người nộp thuế hợp nhất thực hiện, đại diện chịu trách nhiệm của nhóm này sẽ thực hiện một mục tương ứng trong hành động báo cáo.

Nếu người liên quan đến việc xác minh đã được thực hiện (bàn hoặc hiện trường), từ chối ký tên vào hành động đó, thì quyết định đó sẽ được ghi lại trong tài liệu này. Điều tương tự cũng xảy ra nếu hành động bị đại diện của người được tổ chức thanh tra thuế từ chối xác nhận.

Điều gì được chỉ ra trong hành động?

Chúng tôi đã thiết lập rằng việc thực hiện các kết quả của cuộc kiểm tra thuế (lĩnh vực và văn phòng) là việc chuẩn bị cho một hành động. Luật thuế của Liên bang Nga đặt ra các yêu cầu nghiêm ngặt về nội dung của tài liệu. Nó phải chứa những điều sau:

1. Ngày của hành động xác minh này. Điều này đề cập đến số khi các thanh tra viên ký vào tài liệu đã được soạn thảo.
2. Tên đầy đủ và viết tắt của cơ quan, tổ chức được thanh tra. Nếu cuộc kiểm toán được bố trí liên quan đến bất kỳ viên chức nào thì ghi rõ họ tên của người đó. cũng như tên viết tắt và đầy đủ của chi nhánh này, cũng như dữ liệu về vị trí của nó.
3. F. Người hành động đã tổ chức sự kiện. Thủ tục nộp kết quả kiểm tra thuế (tại chỗ và nội bộ) đề xuất rằng vị trí của họ và tên của cơ quan thuế mà họ thực hiện kiểm toán thay mặt cho họ cũng nên được nêu rõ.
4. Đối với hình thức kiểm tra tại bàn - ngày nộp cho bộ phận của Cục Thuế Liên bang về việc khai thuế, tính toán và các tài liệu khác cần thiết cho thủ tục.
5. Đối với hình thức kiểm tra tại chỗ - số và ngày quyết định của người đứng đầu bộ phận này của Sở Thuế Liên bang (hoặc cấp phó của ông ta) để tiến hành một sự kiện như vậy.
6. Liệt kê tất cả các tài liệu do người được xác minh cung cấp trong quá trình làm thủ tục.
7. Khoảng thời gian màxác minh.
8. Tên các khoản thanh toán thuế, được kiểm tra tại bàn hoặc tại chỗ.
9. Nơi cư trú của cá nhân đối với sự kiện được tổ chức. Hoặc địa điểm của tổ chức nơi diễn ra cuộc kiểm tra thuế.
10. Ngày bắt đầu và kết thúc của sự kiện xác minh.
11. Liệt kê các thủ tục kiểm soát thuế đã được thực hiện trong suốt cuộc kiểm toán.
12. Nếu sự thật vi phạm Bộ luật Thuế của Liên bang Nga không được tiết lộ, thì hành động này sẽ được thực hiện. Trong trường hợp khi chúng được tìm thấy, không chỉ cần liệt kê các dữ kiện đó mà còn phải ghi lại từng dữ liệu.
13. Khi kết thúc hành vi - kết luận của các thanh tra viên dựa trên kết quả của sự kiện, cũng như các đề xuất của họ về việc loại bỏ các vi phạm được phát hiện có tham chiếu đến các điều khoản liên quan của Bộ luật Thuế (trong trường hợp a trách nhiệm nhất định đối với Mã số thuế phát sinh đối với những vi phạm này).

Ai đặt ra các yêu cầu về tài liệu?

Đối với các yêu cầu nộp kết quả kiểm tra thuế (bàn và thực địa), chúng được thiết lập:

• Cơ cấu điều hành cấp liên bang.
• Ủy viên Giám sát và Kiểm soát trong Lĩnh vực Phí và Thuế.

Tài liệu Cung cấp

Chúng tôi tiếp tục xem xét quy trình xử lý kết quả kiểm tra thuế (văn phòng và hiện trường). Tài liệu khắc phục các tình tiết vi phạm luật pháp Nga trong lĩnh vực thuế và phíđược phát hiện trong quá trình xác minh.

Nhưng đồng thời, các tài liệu nhận được từ cá nhân hoặc tổ chức đang được kiểm tra không được đính kèm với hành động. Ngoài ra, những điều sau đây không thể được sử dụng làm bằng chứng đính kèm:

• Tài liệu chứa dữ liệu mà cơ quan thuế không có quyền tiết lộ.
• Giấy có chứa các bí mật về thuế, ngân hàng hoặc các bí mật khác của bên thứ ba được luật pháp Nga bảo vệ.
• Thông tin cá nhân của cá nhân.

Tất cả các tài liệu khác không thuộc những điều cấm này được đính kèm với hành động dưới dạng trích xuất.

Phục vụ hành

Việc nộp kết quả kiểm tra thuế (tại bàn hoặc hiện trường) kết thúc bằng việc những người có trách nhiệm ký vào đạo luật này. Sau đó, tài liệu được giao cho cá nhân (hoặc đại diện của người này), đối với người mà việc xác minh đã được thực hiện, chống lại việc nhận.

Một phương pháp truyền khác cũng được phép - trong trường hợp nó cho phép ấn định ngày nhận tin nhắn. Việc chuyển giao hành vi phải được thực hiện trong vòng năm ngày kể từ ngày các thanh tra viên ký.

Nếu một cuộc kiểm tra thuế được thực hiện bởi một nhóm người nộp thuế hợp nhất, thì người chịu trách nhiệm (người đứng đầu) sẽ nhận được hành động trong vòng 10 ngày kể từ ngày hoàn thành cuộc kiểm toán. Điều này cũng xảy ra đối với biên lai hoặc theo cách khác không vi phạm pháp luật.

Từ chối chấp nhận

Trong bài viết, chúng tôi đã phân tích thiết kế kết quả kiểm tra thuế. Các loại kiểm tra thuế trong đó một hành động được soạn thảo là sự kiện và lĩnh vực.

Hãy xem xét chi tiết trường hợp người bị kiểm tra (hoặc người đại diện hợp pháp của người đó) trốn tránh việc nhận một hành động với kết quả của sự kiện này.

Đầu tiên, điều này cần được phản ánh trong mục nhập trong tài liệu này. Thứ hai, hành động vẫn phải được gửi đến người nhận. Trong trường hợp này, tài liệu được gửi bằng thư bảo đảm đến địa điểm của tổ chức được kiểm toán (hoặc chi nhánh, đơn vị trực thuộc), đến nơi cư trú của cá nhân được kiểm toán.

Khi chọn phương thức này, ngày gửi hành động xác minh cho người nhận địa chỉ là ngày thứ sáu kể từ ngày gửi chứng từ thuế qua đường bưu điện.

Trường hợp với tổ chức nước ngoài

Hãy cùng phân tích các trường hợp đăng ký và thực hiện kết quả kiểm toán thuế khác. Một lựa chọn khác - một tổ chức nước ngoài đã được kiểm toán. Điều này không áp dụng đối với các cơ quan đại diện ngoại giao và các công ty quốc tế phải đăng ký thuế theo quy định tại khoản 4.6 của Điều này. 83 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Nếu một tổ chức như vậy không hoạt động trực tiếp tại Nga thông qua các chi nhánh hoặc bộ phận riêng biệt, thì hành động được gửi đến địa chỉ của tổ chức đó qua đường bưu điện dưới dạng một bức thư đã đăng ký (đến địa chỉ từ Cơ quan Đăng ký Người nộp thuế của Nhà nước Thống nhất). Trong trường hợp này, ngày gửi tài liệu cho người nhận là ngày thứ 20 kể từ thời điểm bức thư được gửi.

Câu hỏikhông đồng ý và phản đối

Cả người được bố trí bàn làm việc hoặc kiểm tra tại chỗ và người đại diện của họ có thể không đồng ý với kết quả của sự kiện được quy định trong đạo luật:

• Với các sự kiện được phản ánh trong tài liệu.
• Với đề xuất và kết luận của người xác minh.

Trong vòng một tháng kể từ ngày nhận được bài báo, người bị kiểm tra có quyền phản đối bằng văn bản trên toàn bộ tài liệu này và trên các điểm riêng lẻ. Để thực hiện việc này, bạn cần phải thông báo bằng văn bản và nộp đơn cùng với tài liệu này cho cơ quan thuế địa phương.

Ngoài ra, các cá nhân hoặc tổ chức liên quan đến việc xác minh được thực hiện có quyền đính kèm tài liệu (hoặc bản sao có chứng thực của tài liệu đó) cho các phản đối của họ để xác nhận tính hợp lệ của các phản đối của họ. Bạn có thể mang theo giấy tờ trong chuyến thăm cá nhân và gửi qua đường bưu điện.

Phản đối của các nhóm hợp nhất

Đối với sự phản đối từ các nhóm người nộp thuế hợp nhất, các văn bản bất đồng được gửi lên đây bởi thành viên có trách nhiệm của cùng một hiệp hội. Thời hạn như nhau - 30 ngày kể từ ngày nhận được chứng chỉ xác minh.

Như trong trường hợp trước, người tham gia có trách nhiệm này có mọi quyền phản đối bằng văn bản và đính kèm tài liệu (hoặc bản sao có chứng thực của họ) xác nhận lời nói của mình.

Chúng tôi đã phân tích các quy định chính của pháp luật thuế (TC, phần 1, mục 5, chương 14, điều 100) về việc đăng ký kết quả của hai loại thuếkiểm tra - hiện trường và khách mời. Như chúng ta đã thấy, đối tượng quan trọng nhất ở đây là hành động được xây dựng dựa trên kết quả của sự kiện.