Phương pháp của luật thuế và các đặc điểm của nó

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Luật thuế là ngành luật học quan trọng nhất trong việc nghiên cứu lĩnh vực quan hệ pháp luật thuế, đào tạo nhân sự cho ngành luật thuế, cũng như thực hiện các ưu tiên của nhà nước trong lĩnh vực điều chỉnh các mối liên hệ này. Các đặc điểm của môn học và phương pháp của ngành này là gì? Các sắc thái trong cách giải thích các thuật ngữ này là gì?

Luật thuế là gì?

Trước khi xem xét phương pháp của luật thuế, chúng ta hãy xem xét nhánh luật này là gì. Thuật ngữ tương ứng có thể được hiểu theo 3 ngữ cảnh khác nhau:

- như một ngành học;

- như một nhánh của khoa học;

- như một phần của luật quốc gia.

Tất cả những cách giải thích khái niệm "luật thuế" này được kết nối với nhau. Vì vậy, ngành học và ngành nghiên cứu khoa học tương ứng, trước hết, phần được đánh dấu của luật quốc gia. Đổi lại, việc công bố luật pháp quy định, cũng như thực hành thi hành luật, phần lớn phụ thuộc vào trình độ của luật sư, vốn chủ yếu có được trong các cơ sở giáo dục, cũng như trình độ khoa học.giải thích một số vấn đề nhất định liên quan đến luật thuế.

Đối tượng của luật thuế

Có thể lưu ý rằng đối với cả 3 cách hiểu của thuật ngữ tương ứng đều có đặc điểm chung là chủ thể: tập hợp các quan hệ pháp luật được hình thành với sự tham gia của các cơ quan nhà nước và người nộp thuế với tư cách là cá nhân hoặc pháp nhân. Chủ thể của các quan hệ pháp luật này có thể là thủ tục thiết lập, tính toán, chuyển vào ngân sách, cũng như thu các loại thuế khác nhau, cũng như thực hiện quyền kiểm soát việc thanh toán của họ và thực hiện các biện pháp trách nhiệm pháp lý đối với các hành vi vi phạm pháp luật liên quan.

Do đó, mối quan hệ pháp lý tương ứng có thể:

- được nghiên cứu ở cấp độ kỷ luật khoa học;

- được phản ánh trong tài liệu giảng dạy;

- tuân theo luật thuế.

Những hình thức liên lạc này có thể được thực hiện bằng nhiều phương pháp khác nhau của luật thuế. Hãy nghiên cứu chi tiết cụ thể của chúng.

Bản chất của các phương pháp luật thuế

Phương pháp của luật thuế, theo cách tiếp cận truyền thống, là một tập hợp các cơ chế pháp lý cho phép các đối tượng nhất định ở các mức độ khác nhau có thể tác động đến đối tượng của luật thuế. Ví dụ: đại diện của khoa học - để nghiên cứu các quan hệ pháp luật, giáo viên - để giải thích chúng trong khuôn khổ của kỷ luật học thuật, nhà lập pháp - để phản ánh trong các quy định.

Hãy nghiên cứu xem phương pháp được đề cập có thể được hiểu như thế nào trong bối cảnh nó được coi là một phầnluật quốc gia.

Phương pháp trong bối cảnh luật pháp quốc gia

Trong bối cảnh thích hợp, phương pháp luật thuế thường được coi là cách tiếp cận của nhà lập pháp đối với việc điều chỉnh các quan hệ pháp luật khác nhau trong lĩnh vực thuế và phí. Nó có thể là:

- luật công;

- dân dụng.

Trong trường hợp đầu tiên, nhà lập pháp áp dụng các cơ chế được thiết lập bởi các ban hành quy định hiện hành để bắt buộc một số người tuân thủ các lệnh nộp thuế. Như vậy, phương thức mệnh lệnh điều chỉnh các quan hệ pháp luật có liên quan. Trong thứ hai, các hành động của nhà lập pháp chủ yếu giảm xuống các khuyến nghị và phê duyệt. Trên thực tế, phương pháp phân biệt đang được áp dụng trong luật thuế, theo đó một số chủ thể của quan hệ pháp luật có cơ hội lựa chọn cách ứng xử trong giao tiếp nhất định.

Hãy xem xét các đặc điểm chính đặc trưng cho phương pháp này trong luật thuế.

Dấu hiệu của phương pháp luật thuế

Trước hết, nó có tính chất luật công. Các nghĩa vụ thuế của công dân và tổ chức được quy định ở cấp độ pháp luật liên bang, khu vực và thành phố, trong đó điều chỉnh các thông tin liên lạc chính, mang tính chất quy phạm. Điều này được giải thích trước hết là thu thuế là một thủ tục chủ yếu hình thành ngân sách nhà nước, hỗ trợ vật chất cho các thể chế chính của nhà nước. Tính năng này giúp hiểu được bản chất của các khoản thanh toán có liên quanxác định trước mức độ ưu tiên của lợi ích công cộng so với lợi ích tư nhân. Do đó, nghĩa vụ nộp thuế được áp dụng như nhau đối với tất cả công dân và lợi ích về thuế được xác định theo cách thức quy định đối với những người có cùng địa vị.

Lựa chọn phương pháp luật thuế

Phương pháp cụ thể của luật thuế là quan trọng trên quan điểm được nhà nước lựa chọn các cơ chế hiệu quả nhất để đảm bảo công dân thực hiện nghĩa vụ chuyển các khoản thanh toán nhất định vào ngân sách. Trong trường hợp này, ưu tiên có thể là việc sử dụng chính xác những cách tiếp cận có thể được coi là bắt buộc, liên quan đến việc cơ quan có thẩm quyền ban hành các hướng dẫn ràng buộc cho người nộp thuế.

Tỷ lệ giữa cơ chế mệnh lệnh và cơ chế nhất định

Đồng thời, để tăng hiệu quả quản lý các quan hệ pháp luật trong lĩnh vực nộp thuế vào ngân sách có thể đòi hỏi chính phủ cũng phải sử dụng các cơ chế dân sự. Nghiên cứu mức độ ảnh hưởng của chúng có thể được đưa vào bài toán về phương pháp luật thuế, phù hợp với cả lĩnh vực xây dựng luật thực tiễn và đặc biệt là đối với lĩnh vực nghiên cứu khoa học.

Cách thức tương quan giữa các phương pháp tiếp cận mệnh lệnh và mệnh lệnh được xác định bằng cách tính đến nhiều yếu tố thường chỉ được tiết lộ khi thực hiện và áp dụng các quy phạm pháp luật. Chúng có thể là kinh tế xã hội, về bản chất thể chế, được xác định trước bởi các quy trình nội bộ hoặc, ví dụ, bởi chính sách đối ngoại.

Ưu tiên của mệnh lệnhphương pháp

Nhưng, bằng cách này hay cách khác, trong hệ thống luật pháp của Nga, một tình huống đã phát triển trong đó các phương pháp bắt buộc của luật thuế vẫn được ưu tiên hơn. Do đó, chủ thể này hoặc chủ thể của quan hệ pháp luật nhận được, do đó, công khai hoặc cá nhân - nhưng theo cách thức được quy định bởi các ban hành quy định, các hướng dẫn liên quan đến hành động của họ trong bối cảnh hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế và phí cho ngân sách.

Ý nghĩa của phương pháp phân biệt

Nếu cần, nhà lập pháp áp dụng nhiều phương pháp khác nhau để giải thích các quy phạm pháp luật thuế, sửa chúng trong các khuyến nghị và tài liệu giải thích, nếu các quy phạm pháp luật trong một số quy định của pháp luật khác nhau. Trong một số trường hợp, cách tiếp cận này thậm chí có thể hiệu quả hơn so với quy định bắt buộc. Theo quy định, nó được thực hiện nếu một hoặc một loại hình thông tin khác khó được điều chỉnh ở cấp độ các quy định của liên bang.

Trong trường hợp này, các cơ quan có thẩm quyền - thường là Cơ quan Thuế Liên bang, áp dụng một số phương tiện và phương pháp giải thích các chuẩn mực của luật thuế, sau đó họ ấn định kết quả của công việc được thực hiện bằng thư và các hành vi pháp lý khác được xuất bản theo cách thức quy định. Trong nhiều trường hợp, nội dung của các tài liệu đó ngay từ đầu đã được người nộp thuế xem xét, trong khi các quy định của liên bang không được áp dụng trên thực tế như các quy định quản lý, mặc dù chúng có hiệu lực pháp lý rất lớn.

Các tiêu chuẩn phân biệt trong liên bangluật pháp

Có các quy định liên bang trong luật pháp Nga có tính chất pháp lý khác nhau. Ví dụ, đây là những quy định của Bộ luật thuế liên quan đến việc các doanh nhân lựa chọn hệ thống thuế. Với điều kiện là hoạt động của các công ty do họ thành lập đáp ứng các tiêu chí nhất định về doanh thu và số lượng nhân viên, cụ thể là họ có thể làm việc theo hệ thống đơn giản hóa và do đó phải nộp thuế ít hơn đáng kể so với trường hợp làm việc theo phương pháp chung. thuế.

Ngược lại, khi xác định thủ tục tính các khoản nộp ngân sách cụ thể, các phương pháp của luật thuế chỉ sử dụng các cơ chế mệnh lệnh giống nhau: các quy định của pháp luật có liên quan quy định căn cứ tính thuế, thuế suất, kỳ tính thuế. và các điều kiện khác để chuyển các khoản thanh toán vào ngân sách nhà nước.

Nhìn chung, việc điều chỉnh các quan hệ pháp luật trong lĩnh vực thuế và phí được quy định ở cấp độ pháp luật liên bang của Nga. Nhưng có thể có các lựa chọn trong đó phương pháp luật thuế và các đặc điểm của nó sẽ được xác định dựa trên các chuẩn mực của các nguồn luật khu vực. Hãy xem xét sắc thái này chi tiết hơn.

Phương pháp luật thuế trong khuôn khổ áp dụng luật pháp khu vực

Thật vậy, phần lớn các quy tắc điều chỉnh thủ tục đối với các công dân và tổ chức thực hiện các nghĩa vụ về nộp thuế và phí được thiết lập ở cấp độ các hành vi pháp lý liên bang - chủ yếu là Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Nhưng trong một sốtrường hợp, các quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga nên được bổ sung bằng các định mức được chính quyền các khu vực của Nga thông qua.

Ví dụ: tính năng này đặc trưng cho quy định về việc nộp thuế đối với tài sản của các cá nhân được đại diện bởi bất động sản. Thủ tục tính toán khoản thanh toán tương ứng theo các thành phần chính của nó được xác định ở cấp Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Nhưng một số yếu tố chính của thuế tài sản được xác định có tính đến các quy tắc luật của khu vực. Vì vậy, cho đến một thời điểm nhất định, chính các cơ quan có thẩm quyền của thực thể cấu thành của Liên bang Nga sẽ xác định liệu khoản thanh toán tương ứng sẽ được tính toán trên cơ sở giá trị địa chính hoặc kiểm kê của bất động sản hay không. Ngược lại, bất kể cơ quan quản lý khu vực chọn phương án cụ thể nào, họ cũng đặt mức thuế được đề cập - nhưng trong giới hạn quy định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Tỷ lệ giữa luật pháp khu vực và liên bang khi chọn phương pháp luật thuế

Vì vậy, từ quan điểm hoạt động của các nguồn định mức khu vực, phương pháp luật thuế sẽ bắt buộc như thể luật liên bang được áp dụng: người nộp thuế đăng ký tại khu vực tương ứng sẽ phải tuân theo các quy định của pháp luật được phê duyệt tại thực thể cấu thành của Liên bang Nga. Ngược lại, theo quan điểm của Bộ luật thuế Liên bang Nga, các chỉ tiêu xác định, thứ nhất, phương án tính thuế tài sản, và thứ hai, mức thuế suất cho nó, chỉ có thể được áp dụng nếu các quy định cụ thể của các nguồn của luật quy định các yếu tố thanh toán này, không được nhà lập pháp khu vực chấp nhận.

Xác định xemmột phương pháp cụ thể của luật thuế thực sự bắt buộc ở cấp liên bang trong một số trường hợp chỉ có thể thực hiện được nếu xác định được các mô hình tương quan giữa các quy tắc liên quan của luật với các quy tắc được thông qua ở cấp khu vực. Do đó, theo quan điểm của Bộ luật thuế Liên bang Nga, các quy phạm nhất định chỉ được chấp nhận nếu các quy định điều chỉnh cùng một lĩnh vực quan hệ không được các cơ quan có thẩm quyền của các chủ thể cấu thành của Liên bang Nga thông qua. Đổi lại, luật pháp khu vực trong trường hợp này có thể được coi là nguồn quy phạm bắt buộc tương đương với luật liên bang, mặc dù thực tế là hiệu lực pháp lý của nó thấp hơn so với Bộ luật thuế.

Tính chuẩn mực của các hành vi pháp lý trong luật thuế

Sẽ rất hữu ích nếu nghiên cứu thêm một khía cạnh của việc áp dụng phương pháp này trong luật thuế: bản chất quy phạm của các quy định của các hành vi do cơ quan có thẩm quyền ban hành. Phương pháp luật thuế thường được đặc trưng là một cách điều chỉnh các quan hệ pháp luật chỉ thông qua các nguồn quy định giống nhau được trình bày bởi luật liên bang hoặc khu vực, trong một số trường hợp - bằng các nguồn luật.

Ngược lại, trong nhiều trường hợp, phương pháp tương ứng cũng có thể được biểu diễn bằng các nguồn không chuẩn. Họ cũng được ban hành bởi các cơ quan có thẩm quyền, tuy nhiên, hành động của họ là nhằm vào một nhóm người nhất định hoặc thậm chí một công dân hoặc tổ chức cụ thể. Ví dụ, một nguồn như vậy có thể là lệnh thanh toán thuế mà người này hoặc người khác không chuyển đúng hạn, do đó hình thành một khoản nợ. Tuy nhiên, bất kỳ đơn thuốc nào thuộc loại thích hợp - có thể là 1 trong một hàng, 2 hoặc 3(Luật thuế, đối tượng, phương pháp, địa điểm, nguồn gốc của nó do đó có thể được xác định ở mức độ của các hành vi phi quy phạm) cần phải dựa trên các quy định của các hành vi pháp lý quy phạm. Đó là, hợp pháp và hợp lý.

Như vậy, cả hai cơ chế quản lý các quan hệ pháp luật trong lĩnh vực thuế và phí - quy phạm và không quy phạm, cũng có quan hệ mật thiết với nhau.

CV

Vì vậy, chúng tôi đã nghiên cứu chi tiết cụ thể về đối tượng và phương pháp của luật thuế. Trước hết, điều quan trọng là bối cảnh mà chúng được coi là - khoa học, giáo dục hay thể chế-pháp lý. Đối với đối tượng của luật thuế, nó vẫn giữ được tính toàn vẹn của nó trong cả 3 ngữ cảnh.

Ngược lại, phương pháp của ngành luật liên quan sẽ khác nhau tùy thuộc vào đối tượng được sử dụng - nhà nghiên cứu, giáo viên hoặc nhà lập pháp. Việc sử dụng nó sẽ xác định trước thứ tự các hành động của đối tượng này hoặc đối tượng giao tiếp đó. Ví dụ, nếu đây là nhà lập pháp, thì theo phương pháp lựa chọn của luật thuế - mệnh lệnh hay mệnh lệnh, các quy định về hành vi quy phạm do cơ quan có thẩm quyền ban hành nhằm điều chỉnh các quan hệ pháp luật trong lĩnh vực nộp thuế và lệ phí sẽ được hình thành.